Ставка налога на имущество юридических лиц

22.12.2024
0
В статье рассмотрим, какие ставки налога на имущество организаций предусматривает НК РФ и на каком уровне они закреплены в регионах в 2025 году.

Механизм утверждения ставок по налогу на имущество

Налог на имущество организации относится к региональным налогам. Согласно ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество юрлица устанавливаются региональными властями, но не должны превышать федеральных значений. Так, для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости, максимальное значение ставки — 2,2%. Для объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2%.

Исключение: с 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти могут устанавливать ставку до 2,5%.

Помимо ставок, регионы вправе самостоятельно устанавливать отчетные периоды по нему и льготы. В связи с этим, организации, имеющие имущество, которое облагается таким налогом, обязаны своевременно актуализировать знания о правилах имущественного налогообложения по месту его нахождения. Отметим, что если у компании есть имущество в разных регионах, то придется изучать нормативные акты конкретных областей. Ведь в разных регионах РФ ставки могут значительно отличаться. НК РФ контролирует лишь предельное их значение.

Под налог на имущество организаций попадают только недвижимые объекты, за исключением земель и объектов природопользования и некоторых иных видов имущества, указанных в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Если в регионе РФ не принят нормативный акт о правилах и ставках имущественного налогообложения, то по умолчанию применяются федеральные нормы ст. 380 НК РФ. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев (а по налогу на имущество, исчисляемому по кадастровой стоимости — 1, 2 и 3 квартал), а налоговым — год. При этом на основании решения региональных властей отчетные периоды могут вообще не устанавливаться (ст. 379 НК РФ).

Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах РФ

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможные тарифы в 2,2 % и 2% для начисления налога на имущество организаций. Однако, ставка 2,5% для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. пока не везде введена.

Исключение составляют лишь Республика Крым, ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области  — там ставки пока снижены. В некоторых регионах действуют пониженные ставки лишь на временной промежуток, например, только на 2025 год. Правительство областей устанавливает льготы по налогу на имущество согласно ст. 381 НК РФ, а также на региональном уровне может поддерживать некоторые сферы деятельности.  

Ставки по налогу на имущество организаций для регионов России (по состоянию на 01.01.2025)

Субъект РФ

Размер тарифа — общая/по кадастру

Нормативное основание — закон субъекта РФ (номер, дата)

Адыгея

2,2% / 2%

№ 183 от 22.11.2003

Алтай

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 2-РЗ от 04.04.2022 

Башкирия

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 43-з от 28.11.2003 

Бурятия

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 145-III от 26.11.2002 

Дагестан

2,2% / 1%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 22 от 08.10.2004

Ингушетия

2,2% / 2%

№ 59-РЗ от 24.11.2003

Кабардино-Балкария

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 102-РЗ от 27.11.2003

Калмыкия

2,2% / 1,5%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 3-III-З от 29.12.2003 

Карачаево-Черкессия

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 77-РЗ от 30.11.2016 

Карелия

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 384-ЗРК от 30.12.1999

Коми

2,2% / 2%

№ 67-РЗ от 24.11.2003

Крым

1,5% / 1%

№ 7-ЗРК/2014 от 19.11.2014 

Марий Эл

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 59-З от 27.10.2011 

Мордовия

2,2% / 2%

№ 54-З от 27.11.2003 

Саха

2,2% / 2%

№ 1231-З № 17-V от 07.11.2013 

Северная Осетия

2,2% / от 0 до 1,6%

№ 43-РЗ от 28.11.2003 

Татарстан

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 1,2 % (в 2025 году, в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб., кроме ТЦ (ТРЦ) общей площадью свыше 2000 кв. м и помещений в них, расположенных на территориях н/п с численностью свыше 145 000 чел.)

№ 49-ЗРТ от 28.11.2003 

Тыва

2,2% / 2%

№ 476 ВХ-1 от 27.11.2003 

Удмуртия

2,2% / от 0,5% до 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 55-РЗ от 27.11.2003 

Хакасия

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 73 от 27.11.2003

Чечня

2,2% / от 0,2 до 2%

№ 33-РЗ от 13.10.2006

Чувашия

2,2% / 2%

№ 38 от 23.07.2001

Алтайский кр.

2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 58-ЗС от 27.11.2003

Забайкальский кр.

2,2% / от 0,3 до 1,5%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 72-ЗЗК от 20.11.2008

Камчатский кр.

2,2% / 2%, по некоторым организациям - пониженные ставки

№ 6 от 26.11.2021

Краснодарский кр.

2,2% / 2%

№ 620-КЗ от 26.11.2003

Красноярский кр.

2,2% / 2%

№ 5-1641 от 16.03.2023

Пермский кр.

2,2% / 2%

№ 141-ПК от 13.11.2017

Приморский кр.

2,2% / от 0% до 2%, 2,5% (по объектам недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 82-КЗ от 28.11.2003 

Ставропольский кр.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 44-кз от 26.11.2003

Хабаровский кр.

2,2% / 2%

№ 308 от 10.11.2005 

Амурская обл.

2,2% / от 0 до 1,3%

№ 266-ОЗ от 28.11.2003

Архангельская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 204-25-ОЗ от 14.11.2003

Астраханская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 20/2022-ОЗ от 22.04.2022

Белгородская обл.

2,2% / 2%

№ 104 от 27.11.2003

Брянская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 79-З от 27.11.2003

Владимирская обл.

2,2% / 2%

№ 110-ОЗ от 12.11.2003 

Волгоградская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 888-ОД от 28.11.2003

Вологодская обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 968-ОЗ от 21.11.2003

Воронежская обл.

2,2% / 2%

№ 62-ОЗ от 27.11.2003

Ивановская обл.

2,2% / 2 %, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 109-ОЗ от 24.11.2003

Иркутская обл.

2,2% / 2%

№ 75-оз от 08.10.2007

Калининградская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (по объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.)

№ 336 от 27.11.2003

Калужская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 263-ОЗ от 10.11.2003

Кемеровская обл.

2,2% / 2%

№ 60-ОЗ от 26.11.2003

Кировская обл.

2,2% /от 1,6 до 2%

№ 692-ЗО от 27.07.2016 

Костромская обл.

2,2% / 2%

№ 153-ЗКО от 24.11.2003 

Курганская обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 43 от 28.09.2023

Курская обл.

2,2% / 2%, 2,2 % (в 2025 году, в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью более 300 млн руб.)

№ 57-ЗКО от 26.11.2003

Ленинградская обл.

2,2% / 2%

№ 98-оз от 25.11.2003

Липецкая обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 80-ОЗ от 27.11.2003 

Магаданская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 382-ОЗ от 20.11.2003

Московская обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 

Мурманская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 446-01-ЗМО от 26.11.2003 

Нижегородская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 109-З от 27.11.2003

Новгородская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 384-ОЗ от 30.09.2008 

Новосибирская обл.

2,2% / 2%

№ 142-ОЗ от 16.10.2003 

Омская обл.

2,2 % / от 0,1 до 2 %

№ 2514-ОЗ от 20.10.2022

Оренбургская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 613/70-III-ОЗ от 27.11.2003

Орловская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 364-ОЗ от 25.11.2003 

Пензенская обл.

2,2% / 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 4345-ЗПО от 14.06.2024

Псковская обл.

2,2% / 2%

№ 316-оз от 25.11.2003

Ростовская обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 843-ЗС от 10.05.2012 

Рязанская обл.

2,2% / 1%, 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.), 

1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 85-ОЗ от 26.11.2003 

Самарская обл.

2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 98-ГД от 25.11.2003 

Саратовская обл.

2,2% / 2 %

№ 73-ЗСО от 24.11.2003

Сахалинская обл.

2,2% / от 1,5 до 2%

№ 442 от 24.11.2003 

Свердловская обл.

2,2% / от 0,3% до 2,5%

№ 35-ОЗ от 27.11.2003

Смоленская обл.

2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 83-з от 27.11.2003 

Тамбовская обл.

2,2% / от 0 до 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 170-З от 28.11.2003 

Тверская обл.

2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 85-ЗО от 27.11.2003

Томская обл.

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 148-ОЗ от 27.11.2003

Тульская обл.

2,2% / 2%

№ 414-ЗТО от 24.11.2003 

Тюменская обл.

2,2% / 2%

№ 172 от 27.11.2003 

Ульяновская обл.

2,2% / 2%

№ 99-ЗО от 02.09.2015 

Челябинская обл.

2,2% / от 1,5% до 2%

№ 699-ЗО от 03.11.2022, № 169-ЗО от 29.11.2024

Ярославская обл.

2,2% / 2%, 2,5%

№ 46-з от 15.10.2003 

г. Москва

2,2% / 2%

№ 64 от 05.11.2003

г. Севастополь

2,2% / от 0,3 до 2%

№ 80-ЗС от 26.11.2014 

г. Санкт-Петербург

2,2% / 1,5%, 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 10 млрд руб.)

№ 684-96 от 26.11.2003

ЕАО

2,2% / 2%

№ 737-ОЗ от 26.07.2006 

НАО

2,2%

№ 452-ОЗ от 27.11.2003 

ХМАО – Югра

2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части)

№ 190-оз от 29.11.2010

Чукотка (ЧАО)

2,2%

№ 47-ОЗ от 18.05.2015 

ЯНАО

2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.)

№ 56-ЗАО от 27.11.2003 

ДНР

1% / 2%

№ 27-РЗ от 30.11.2023

ЛНР

1% № 16-I от 30.11.2023

Запорожская область

1,5% № 6 от 30.11.2023

Херсонская область

0,3% № 12-ЗХО от 30.11.2023

Что будет, если уплатить налог не в том размере, что надо, читайте в КонсультантПлюс. Можно воспользоваться пробным демодоступом.

Итоги

Величина налоговой ставки по налогу на имущество зависит от типа стоимости, по которой определяется налоговая база. Предельные ставки закреплены НК РФ, но у регионов есть право устанавливать ставку ниже этих значений.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество
Оставить комментарий