Механизм утверждения ставок по налогу на имущество
Налог на имущество организации относится к региональным налогам. Согласно ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество юрлица устанавливаются региональными властями, но не должны превышать федеральных значений. Так, для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости, максимальное значение ставки — 2,2%. Для объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2%.
Исключение: с 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти могут устанавливать ставку до 2,5%.
Помимо ставок, регионы вправе самостоятельно устанавливать отчетные периоды по нему и льготы. В связи с этим, организации, имеющие имущество, которое облагается таким налогом, обязаны своевременно актуализировать знания о правилах имущественного налогообложения по месту его нахождения. Отметим, что если у компании есть имущество в разных регионах, то придется изучать нормативные акты конкретных областей. Ведь в разных регионах РФ ставки могут значительно отличаться. НК РФ контролирует лишь предельное их значение.
Под налог на имущество организаций попадают только недвижимые объекты, за исключением земель и объектов природопользования и некоторых иных видов имущества, указанных в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Если в регионе РФ не принят нормативный акт о правилах и ставках имущественного налогообложения, то по умолчанию применяются федеральные нормы ст. 380 НК РФ. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев (а по налогу на имущество, исчисляемому по кадастровой стоимости — 1, 2 и 3 квартал), а налоговым — год. При этом на основании решения региональных властей отчетные периоды могут вообще не устанавливаться (ст. 379 НК РФ).
Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах РФ
Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможные тарифы в 2,2 % и 2% для начисления налога на имущество организаций. Однако, ставка 2,5% для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. пока не везде введена.
Исключение составляют лишь Республика Крым, ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области — там ставки пока снижены. В некоторых регионах действуют пониженные ставки лишь на временной промежуток, например, только на 2025 год. Правительство областей устанавливает льготы по налогу на имущество согласно ст. 381 НК РФ, а также на региональном уровне может поддерживать некоторые сферы деятельности.
Ставки по налогу на имущество организаций для регионов России (по состоянию на 01.01.2025)
Субъект РФ |
Размер тарифа — общая/по кадастру |
Нормативное основание — закон субъекта РФ (номер, дата) |
Адыгея |
2,2% / 2% |
№ 183 от 22.11.2003 |
Алтай |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 2-РЗ от 04.04.2022 |
Башкирия |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 43-з от 28.11.2003 |
Бурятия |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 145-III от 26.11.2002 |
Дагестан |
2,2% / 1%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 22 от 08.10.2004 |
Ингушетия |
2,2% / 2% |
№ 59-РЗ от 24.11.2003 |
Кабардино-Балкария |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 102-РЗ от 27.11.2003 |
Калмыкия |
2,2% / 1,5%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 3-III-З от 29.12.2003 |
Карачаево-Черкессия |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 77-РЗ от 30.11.2016 |
Карелия |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 384-ЗРК от 30.12.1999 |
Коми |
2,2% / 2% |
№ 67-РЗ от 24.11.2003 |
Крым |
1,5% / 1% |
№ 7-ЗРК/2014 от 19.11.2014 |
Марий Эл |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 59-З от 27.10.2011 |
Мордовия |
2,2% / 2% |
№ 54-З от 27.11.2003 |
Саха |
2,2% / 2% |
№ 1231-З № 17-V от 07.11.2013 |
Северная Осетия |
2,2% / от 0 до 1,6% |
№ 43-РЗ от 28.11.2003 |
Татарстан |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 1,2 % (в 2025 году, в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб., кроме ТЦ (ТРЦ) общей площадью свыше 2000 кв. м и помещений в них, расположенных на территориях н/п с численностью свыше 145 000 чел.) |
№ 49-ЗРТ от 28.11.2003 |
Тыва |
2,2% / 2% |
№ 476 ВХ-1 от 27.11.2003 |
Удмуртия |
2,2% / от 0,5% до 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 55-РЗ от 27.11.2003 |
Хакасия |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 73 от 27.11.2003 |
Чечня |
2,2% / от 0,2 до 2% |
№ 33-РЗ от 13.10.2006 |
Чувашия |
2,2% / 2% |
№ 38 от 23.07.2001 |
Алтайский кр. |
2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 58-ЗС от 27.11.2003 |
Забайкальский кр. |
2,2% / от 0,3 до 1,5%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 72-ЗЗК от 20.11.2008 |
Камчатский кр. |
2,2% / 2%, по некоторым организациям - пониженные ставки |
№ 6 от 26.11.2021 |
Краснодарский кр. |
2,2% / 2% |
№ 620-КЗ от 26.11.2003 |
Красноярский кр. |
2,2% / 2% |
№ 5-1641 от 16.03.2023 |
Пермский кр. |
2,2% / 2% |
№ 141-ПК от 13.11.2017 |
Приморский кр. |
2,2% / от 0% до 2%, 2,5% (по объектам недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 82-КЗ от 28.11.2003 |
Ставропольский кр. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 44-кз от 26.11.2003 |
Хабаровский кр. |
2,2% / 2% |
№ 308 от 10.11.2005 |
Амурская обл. |
2,2% / от 0 до 1,3% |
№ 266-ОЗ от 28.11.2003 |
Архангельская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 204-25-ОЗ от 14.11.2003 |
Астраханская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 20/2022-ОЗ от 22.04.2022 |
Белгородская обл. |
2,2% / 2% |
№ 104 от 27.11.2003 |
Брянская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 79-З от 27.11.2003 |
Владимирская обл. |
2,2% / 2% |
№ 110-ОЗ от 12.11.2003 |
Волгоградская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 888-ОД от 28.11.2003 |
Вологодская обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 968-ОЗ от 21.11.2003 |
Воронежская обл. |
2,2% / 2% |
№ 62-ОЗ от 27.11.2003 |
Ивановская обл. |
2,2% / 2 %, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 109-ОЗ от 24.11.2003 |
Иркутская обл. |
2,2% / 2% |
№ 75-оз от 08.10.2007 |
Калининградская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (по объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 336 от 27.11.2003 |
Калужская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 263-ОЗ от 10.11.2003 |
Кемеровская обл. |
2,2% / 2% |
№ 60-ОЗ от 26.11.2003 |
Кировская обл. |
2,2% /от 1,6 до 2% |
№ 692-ЗО от 27.07.2016 |
Костромская обл. |
2,2% / 2% |
№ 153-ЗКО от 24.11.2003 |
Курганская обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 43 от 28.09.2023 |
Курская обл. |
2,2% / 2%, 2,2 % (в 2025 году, в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью более 300 млн руб.) |
№ 57-ЗКО от 26.11.2003 |
Ленинградская обл. |
2,2% / 2% |
№ 98-оз от 25.11.2003 |
Липецкая обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 80-ОЗ от 27.11.2003 |
Магаданская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 382-ОЗ от 20.11.2003 |
Московская обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 |
Мурманская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 446-01-ЗМО от 26.11.2003 |
Нижегородская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 109-З от 27.11.2003 |
Новгородская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (по недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 384-ОЗ от 30.09.2008 |
Новосибирская обл. |
2,2% / 2% |
№ 142-ОЗ от 16.10.2003 |
Омская обл. |
2,2 % / от 0,1 до 2 % |
№ 2514-ОЗ от 20.10.2022 |
Оренбургская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 613/70-III-ОЗ от 27.11.2003 |
Орловская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 364-ОЗ от 25.11.2003 |
Пензенская обл. |
2,2% / 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастр. стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 4345-ЗПО от 14.06.2024 |
Псковская обл. |
2,2% / 2% |
№ 316-оз от 25.11.2003 |
Ростовская обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 843-ЗС от 10.05.2012 |
Рязанская обл. |
2,2% / 1%, 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.), 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 85-ОЗ от 26.11.2003 |
Самарская обл. |
2,2% / 2%, 1,6 % (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 98-ГД от 25.11.2003 |
Саратовская обл. |
2,2% / 2 % |
№ 73-ЗСО от 24.11.2003 |
Сахалинская обл. |
2,2% / от 1,5 до 2% |
№ 442 от 24.11.2003 |
Свердловская обл. |
2,2% / от 0,3% до 2,5% |
№ 35-ОЗ от 27.11.2003 |
Смоленская обл. |
2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 83-з от 27.11.2003 |
Тамбовская обл. |
2,2% / от 0 до 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 170-З от 28.11.2003 |
Тверская обл. |
2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части), 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 85-ЗО от 27.11.2003 |
Томская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 148-ОЗ от 27.11.2003 |
Тульская обл. |
2,2% / 2% |
№ 414-ЗТО от 24.11.2003 |
Тюменская обл. |
2,2% / 2% |
№ 172 от 27.11.2003 |
Ульяновская обл. |
2,2% / 2% |
№ 99-ЗО от 02.09.2015 |
Челябинская обл. |
2,2% / от 1,5% до 2% |
№ 699-ЗО от 03.11.2022, № 169-ЗО от 29.11.2024 |
Ярославская обл. |
2,2% / 2%, 2,5% |
№ 46-з от 15.10.2003 |
г. Москва |
2,2% / 2% |
№ 64 от 05.11.2003 |
г. Севастополь |
2,2% / от 0,3 до 2% |
№ 80-ЗС от 26.11.2014 |
г. Санкт-Петербург |
2,2% / 1,5%, 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 10 млрд руб.) |
№ 684-96 от 26.11.2003 |
ЕАО |
2,2% / 2% |
№ 737-ОЗ от 26.07.2006 |
НАО |
2,2% |
№ 452-ОЗ от 27.11.2003 |
ХМАО – Югра |
2,2% / 2%, 1,6% (по ж/д путям общего пользования, и сооружений - их неотъемлемой части) |
№ 190-оз от 29.11.2010 |
Чукотка (ЧАО) |
2,2% |
№ 47-ОЗ от 18.05.2015 |
ЯНАО |
2,2% / 2%, 2,5% (в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.) |
№ 56-ЗАО от 27.11.2003 |
ДНР |
1% / 2% |
№ 27-РЗ от 30.11.2023 |
ЛНР |
1% | № 16-I от 30.11.2023 |
Запорожская область |
1,5% | № 6 от 30.11.2023 |
Херсонская область |
0,3% | № 12-ЗХО от 30.11.2023 |
Что будет, если уплатить налог не в том размере, что надо, читайте в КонсультантПлюс. Можно воспользоваться пробным демодоступом.
Итоги
Величина налоговой ставки по налогу на имущество зависит от типа стоимости, по которой определяется налоговая база. Предельные ставки закреплены НК РФ, но у регионов есть право устанавливать ставку ниже этих значений.