Расшифровка строк декларации по НДС

Декларировать данные по операциям с НДС, проведенным в отчетном квартале, необходимо не только плательщикам этого налога, но и предприятиям или бизнесменам, обычно работающим без НДС, но приобретшим в соответствии с законом статус налогового агента или выставившим партнеру счет-фактуру с рассчитанной суммой налога. Формируют декларацию по общепринятым правилам, указывая в определенные строках необходимую информацию и представляя ее исключительно в электронном формате. Бумажную версию декларации вправе подавать лишь налоговые агенты, не уплачивающие собственный НДС (не являющиеся налогоплательщиками, или освобожденные от таких обязанностей – п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма документа и особенности заполнения

Актуальная форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558 с изменениями, внесенными приказом № СА-7-3/853 от 28.12.2018. Бланк состоит из титула и 12-ти разделов с приложениями. Разделы 4-6 заполняют налогоплательщики, имеющие право на осуществление операций с применением нулевой ставки НДС, разделы 8 и 9 раскрывают информацию о поставщиках и покупателях компании, разделы 10 и 11 формируют посредники, а 12-й раздел предназначен для заполнения фирмами, не работающими с налогом, но выставившими СФ с НДС.

Декларанту, заполняющему отчет, необходимо не только тщательно выверять указываемые в ней суммы, но и правильно разместить их по строкам документа. Напомним расшифровку строк декларации по НДС и особенности наиболее часто заполняемых строк по разным ее разделам.

Строка 010 декларации по НДС: расшифровка

Эта строка не однажды встречается в отчете и в разных разделах содержит разную информацию. Так:

• в 1-м разделе (Р1) декларации в ней фиксируют код ОКТМО местности, где располагается предприятие декларанта;
• Раздел 2 (Р2) заполняют налоговые агенты, формируя на каждого контрагента отдельный лист, и проставляя в строке 010 КПП филиала зарубежной компании, стоящего на учете в ИФНС РФ. При отсутствии подобных подразделений проставляют прочерки;
• в Разделе 3 (Расчет налога) строка 010 разбита на графы – в третьей графе отражают размер налоговый базы, в пятой – величину налога, рассчитанную по ставке 20%. Например, при базе налога за квартал 2000000 руб. (гр. 3 стр. 010), его сумма составит 400000 руб. (гр. 5 стр. 010);
• в приложении 1 к разделу 3 в строке 010 указывают наименование приобретенного объекта ОС;
• в разделах 4 и 6 в стр. 010 – код операции, по которой применяется нулевая ставка налога;
• в Разделе 5 (Р5) по строке 010 указывают отчетный год;
• в Разделе 8 (Р8) строка 010 служит для фиксации вида кода операций, по которым рассчитывался НДС по приобретенным активам. Перечень кодов представлен в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136 от 14.03.2016. К примеру, операции по приобретению товаров шифруют кодом «01», который и указывают в декларации. По каждому виду осуществленных операций, составляют отдельный лист 8-го раздела, а все они должны соответствовать данным книги покупок;
• Раздел 9 (Р9) содержит строку 010, которая заполняется по аналогии с оформлением 8-го раздела, но в ней указывают код операций по реализации товаров или услуг, определяющих налоговую базу. Объединенные данные Р9 должны быть идентичны информации из книги продаж.

Читайте также: Коды операций по НДС

Декларация по НДС строка 030: расшифровка

Если компания, не являясь плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру (СФ) с выделенной суммой налога, то ее следует внести в строку 030 Раздела 1, как подлежащую уплате.

Поскольку строка 030 встречается и в других листах формы, перечислим их:

• в Р2 в ней указывают ИНН продавца;
• в Р3 в строке 030 в третьей графе указывают размер базы налога, рассчитанного по ставке 20/120 (если в компании проводились операции, при которых использовали расчетную ставку налога), его размер отражают в пятой графе строки. Например, при базе, равной 1000000 руб. НДС составит 166667 руб. (1000000 х 20 / 120);
• в приложении 1 к Р3 в строке 030 отражают дату ввода в эксплуатацию ОС;
• если компания проводит операции, ставка налога по которым 0% (экспортные, международные и т.п.), то в строке 030 отражают:

• в Р4 – суммы вычетов по обоснованным операциям со ставкой НДС 0%;
• в Р5 – код операции с применением ставки НДС 0%;
• в Р6 – сумму исчисленного налога по ставкам 10 и 20%;

• в Р8 и Р9 – даты СФ продавца по каждому коду видов операций;
• предприятия-посредники заполняют разделы 10 и 11, где в строке 030 (Р10) указывают номера выставленных в интересах других лиц СФ по операциям (на основании данных журнала учета выставленных СФ), а в Р11 – номера полученных СФ;
• неплательщики НДС оформляют Раздел 12, если проводили в учете СФ с выделенной суммой налога. В строке 030 отражают номер этого СФ.

Читайте также: Изменения по НДС в 2020 году

Строка 040 декларации по НДС

В Разделе 1 по строке 040 указывают сумму налога к уплате рассчитанную на основе данных по строкам декларации и увязанных с учетной информацией. Данные в Р1 заносятся из раздела расчета налога (Р3) с учетом других задекларированных операций (Разделы 4-7), поэтому сумма строки 040 является итогом разности величины НДС с учетом восстановленных сумм (стр. 118 Р3) и суммой вычетов (стр. 190 Р3).

Например, в Р3 суммы НДС по строкам:

• 118 – 600000 руб.
• 190 – 230000 руб.

Сумма НДС к уплате (стр. 200 Р3) = 600000 – 230000 = 370000 руб.

При отсутствии операций по разделам 4,5,6 эта величина переносится в строку 040 Раздела 1.

Кроме того, строку 040 заполняют:

• в Р2 – это КБК для перечисления налога;

• в приложении 1 к Р3, фиксируя дату начала начисления амортизации, если приобретали ОС;
• при проведении операций с использованием расчетной ставки 10/110 в Р3 в третьей графе строки 040 указывают базу налога, в пятой – его размер. Например, при базе 500000 руб. (гр.3 стр. 040) НДС составит 45455 руб. (гр. 5 стр. 040);
• при осуществлении фирмой операций с применением нулевой ставки налога, заполняют разделы 4-6, где в строке 040 отражают сумму начисленного ранее, но не подтвержденного НДС (Р4), налоговую базу по операциям с нулевой ставкой, обоснованность которой подтверждена в прошлых периодах (Р5), величину вычетов по операциям с НДС 0%, обоснованность которых еще не подтверждена;
• В Р8 и Р9 – номер исправления СФ продавца в соответствии с данными книг покупок и продаж;
• В Р10 и Р11 – дата выставленных или полученных СФ посредником;
• В Р12 – ИНН/КПП покупателя из СФ, выставленного неплательщиком НДС.

Строка 080 декларации по НДС: расшифровка

Строка 080 задействована в Разделе 2, заполняемом налоговым агентом - в ней фиксируют сумму налога, исчисленную при отгрузке. Также в строке 080 указывают:

• в Р3 - общую сумму НДС к восстановлению;
• в Р4 – сумму НДС, принятую ранее к вычету, и подлежащую восстановлению;
• в Р5 – сумма налога к возмещению по документально подтвержденным операциям с применением нулевой ставки;
• в Р6 – размер базы по неподтвержденным пока операциям с нулевой ставкой НДС;
• в Р8 и Р9 – номер исправления корректировочного счета продавца.
• в Р10 и Р11 – даты выставленных и полученных посредником корректировочных СФ;
• в Р12 в строке 080 отражают общую стоимость работ/товаров, подлежащих налогообложению.

Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС

Строка 090 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 2 по строке 090 отражают величину НДС, рассчитанную налоговым агентом при получении оплаты, аванса. В других разделах декларации в строке 090:

• В Р3 – детализируют сумму НДС к восстановлению в строке 080 – указывают суммы возвратов НДС с полученных авансов;
• В Р5 – указывают НДС к вычету по подтвержденным документами операциям с применением НДС;
• В Р6 – отражают суммы корректировок налога по операциям, по которым предусмотрена ставка 0%. Исправления сумм НДС возможно при поступлении оправдательных документов;
• В Р8 и Р9 – дата исправления корректировочного счета продавца;
• В Р10 и Р11 – номер исправления корректировочного СФ.

Расшифровка строки 120 декларации по НДС

В Разделе 3 по строке 120 отражают сумму входного НДС, уплаченного при приобретении активов, указанную в СФ, а также подлежащую вычету по авансовым СФ, отказам и т.д. кроме того, в строке 120 отражают:

• В Р4 – итоговую сумму налога к возмещению по операциям с применением нулевой ставки;
• В Р6 – сумму корректировки налоговой базы, если увеличивается стоимость товаров;
• В Р8 – дата приема приобретенных товаров к учету;
• В Р9 – номер подтверждающего оплату товара документа, в приложении 1 к Р9 – номер исправления СФ продавца;
• В Р10 – ИНН/КПП продавца;
• В Р11 – ИНН/КПП субагента.

Строка 150 декларации по НДС

В Разделе 3 в блоке налоговых вычетов в строке 150 отражают величину налога, уплаченного на таможне при ввозе товаров в РФ.

По строке 150 указывают также:

• В Р6 – суммы корректировок НДС, рассчитанного по ставкам 10 и 20%, по операциям с применением нулевой ставки (при получении подтверждений);
• При проведении импортно/экспортных операций в Р8 – регистрационные номера таможенной декларации, в Р9 – стоимость продаж в валюте СФ;
• В Р10 – код валюты при посреднической сделке;
•  в Р11 – стоимость активов по СФ, выставленному агентом.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 3 по строке 170 указывают суммы авансов по СФ, выставленных ранее, но зачтенных в отчетном квартале.

В строке 170 других разделов отражают:

• В Р6 - итоговую сумму налога к возмещению;
• В Р8 – стоимость покупок в валюте СФ;
• В Р9 – стоимость продаж с применением ставки НДС 20%, а в приложении 1 к Р9 – дату исправления корректировочного СФ продавца;
• В Р10 – НДС по СФ при посреднической операции;
• В Р11 – уменьшение стоимости с учетом НДС по скорректированному СФ при посреднической сделке.

Читайте также: Как проверить декларацию по НДС