Декларация по НДС за 3 квартал 2019: образец заполнения

29.07.2019
0
Команда СП

Не позднее 25.10.2019 г. в налоговую нужно отчитаться по НДС за 3 квартал 2019 г. Подавать декларацию должны плательщики НДС (организации, ИП на ОСНО), налоговые агенты и неплательщики налога, которые в отчетном квартале выставляли счета-фактуры с выделенным в них налогом (пп.1 п. 5 ст. 173; п.5 ст. 14 НК РФ). Расскажем, как заполняется декларация по НДС за 3 квартал, по какой форме, а также приведем образец заполненного отчета.

Декларация НДС за 3 квартал – 2019: форма

Бланк НДС-декларации утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (последние изменения внесены 28.12.2018). Новая редакция применяется налогоплательщиками, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 г.

В состав декларации входит «Титульный лист» и 12 разделов:

  • Раздел 1 содержит итоговые суммы НДС (к уплате в бюджет или к возмещению);

  • Раздел 2 предназначен для отражения налога к уплате налоговыми агентами;

  • Раздел 3 включает расчет налога по различным налоговым ставкам, а также два приложения. В приложении 1 отражается налог, подлежащий восстановлению, а приложение 2 заполняют налогоплательщики-иностранные организации, работающие на территории РФ;

  • В разделах 4-6 отражают расчет налога и вычеты по экспортным операциям (облагаемым по ставке 0%);

  • Необлагаемые и освобождаемые от НДС операции отражает раздел 7;

  • Разделы 8 и 9 предназначены для внесения сведений из книг продаж /покупок за налоговый период, а в приложениях отражаются данные из доплистов;

  • Разделы 10, 11 содержат сведения о посреднической деятельности (из журнала учета счетов-фактур);

  • Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС (если они выставляли счета-фактуры), и налогоплательщиков, проводивших необлагаемые НДС операции.

Титул и раздел 1 декларации обязательны к заполнению для всех (в т.ч. при нулевой отчетности), а остальные разделы и приложения необходимы, если в отчетном квартале осуществлялись соответствующие операции и для их оформления имеются соответствующие данные. Например, налоговые агенты по НДС, у которых в отчетном квартале были только операции по приобретению товаров у иностранных продавцов на территории России (п. 1 ст. 161 НК РФ), представляют в налоговую «Титульный лист», раздел 1 (с прочерками) и раздел 2 декларации.

Сдается декларация по НДС только электронно. Лишь для налоговых агентов-неплательщиков НДС и агентов, освобожденных от обязанностей налогоплательщика по начислению и уплате НДС, сделано исключение – они могут отчитываться на бумаге (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350). В остальных случаях поданная бумажная декларация считается непредставленной, при этом налогоплательщик будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа ее подачи (ст. 119.1 НК РФ).

Перед отправкой в ИФНС декларацию нужно проверить на выполнение контрольных соотношений, чтобы избежать ошибок и вопросов от налоговиков (о проверке соотношений по НДС мы рассказывали здесь).

Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2019 года

При заполнении отчета следует ориентироваться на «Порядок заполнения декларации», приведенный в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558 (с изменениями от 28.12.2018).

Декларация НДС за 3 квартал 2019 г. заполняется на основании книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, налоговых и бухгалтерских регистров.

Общие требования к заполнению декларации на бумаге стандартны: не допускается исправление ошибок корректором, запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц степлером, в каждом поле отражается только один показатель.

Текст вносят заглавными печатными буквами, денежные показатели - в полных рублях (округляя 50 и более копеек до целого рубля). При отсутствии показателя в поле ставится прочерк.

Заполнение декларации НДС за 3 квартал начинается с титульного листа, где указываются реквизиты налогоплательщика (ИНН/КПП отчитывающейся организации, ИНН предпринимателя, наименование организации (полное), ФИО предпринимателя (как в паспорте), код ОКВЭД (из выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП), контактный телефон), а также:

  • номер корректировки («0- -» для первичного отчета, «1- -», «2- -» и т.д. для уточненных);

  • налоговый период – для 3 квартала указывается код «23» (приложение № 3 к «Порядку заполнения»); «Отчетный год» - «2019»;

  • «Представляется в налоговый орган» - код ИФНС, куда подается НДС-декларация;

  • «по месту нахождения (учета)» - выбирается код из списка в приложении № 3 к «Порядку заполнения». Например, код для ИП по месту постановки на учет – «116», для компаний, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками – «214», для налоговых агентов по НДС – «231»;

  • форма реорганизации, ИНН/КПП реорганизованной фирмы (если отчитывается правопреемник);

  • число страниц декларации и прилагаемых документов;

  • подпись налогоплательщика, дата подписания, печать (при наличии).

Раздел 1 является обобщающим, поэтому заполнять его нужно после того, как будут оформлены все необходимые разделы декларации. В нем приводятся:

  • суммы НДС к уплате (строки 030, 040) или возмещению из бюджета (строка 050);

  • код территории ОКТМО;

  • КБК, действующий в 2019 году (при реализации на территории РФ указывается код 18210301000011000110);

  • если в «Титульном листе» по строке «По месту нахождения» указан код «227», заполняются строки 060-080 (реквизиты договора инвестиционного товарищества).

Читайте также: Коды операций по НДС

Пример

Рассмотрим на условном примере заполнение декларации НДС 3 квартала 2019 г.

ООО «Проект» - плательщик НДС. В 3 квартале 2019г. компанией были проведены следующие операции:

  • Реализована партия товара покупателю на сумму 120 000 руб. с учетом НДС (НДС 20%). При этом выставлен счет-фактура № 22 от 25.07.2019.

  • От другого покупателя в счет будущей поставки по счету-фактуре № 23 от 30.08.2019 поступил аванс на сумму 48 000 руб., включая 8000 руб. налога по ставке 20%.

  • ООО «Проект» приобрело у поставщика материалы на сумму 156 000 руб., с учетом НДС 20% – 26 000 руб. (счет-фактура № 125 от 02.09.2019).

Декларация НДС за 3 квартал 2019 года заполняется следующим образом:

  • Показатели из книги продаж (по выставленным счетам-фактурам) ООО «Проект» внесет в раздел 9 декларации. По каждому выданному счету-фактуре будет заполнен отдельный раздел 9, а итог (строка «Всего» книги продаж) отразится в строках 230-280 только один раз - на последней странице раздела 9.

  • Счет-фактура, внесенный в книгу покупок, отражается в разделе 8. Предъявленный поставщиком налог будет вычтен из общей суммы начисленного НДС. Когда полученных счетов-фактур несколько, по ним также заполняется соответствующее число разделов 8, а итог (строка «Всего» книги покупок) указывается в строке 190 на последней странице раздела 8.

  • Расчет налога производится в разделе 3, а итог (2000 руб. к уплате) переносится в раздел 1.

Таким образом, ООО «Проект» должен представить НДС-декларацию в составе: «Титульный лист», разделы 1, 3, 8 и 9.

Декларация НДС 2019 - образец заполнения:

Оставить комментарий