По результатам декларационной кампании по НДС за 1 квартал 2025 года был сформирован перечень самых распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками на УСН:
1. Непредставление налоговой деклараций по НДС, если упрощенец имеет льготу по НДС и у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС, он обязан представлять декларацию по НДС;
2. Представление деклараций по НДС с нулевыми показателями при наличии операций по расчетному счету и кассе.
3. Одновременное применение налоговых ставок 5%, 7% и 20%, а также налоговых вычетов.
Какие ставки НДС применяются упрощенцами рассказывается в материале «Методические рекомендации по НДС для УСН для налогоплательщиков».
4. Применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. ФН напоминает, что для определения порога необходимо использовать кассовый метод, который включает все доходы, учитываемые при УСН, в том числе и при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
5. Неверное исчисление НДС авансовых платежей с авансовых платежей по ставкам 5/105, 7/107, 20/120. Для расчета НДС с полученных авансов необходимо применять расчетную ставку. Так, с аванса в размере 500 руб. (с НДС), необходимо исчислить НДС по формуле 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб. (если ставка НДС 5%)
Таким образом, во избежание указанных ошибок важно контролировать соблюдение стоимостных лимитов по порогам, а также корректность расчета налога.
