Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Как сделать расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Прежде чем говорить о методах расчета, важно определить, что собой представляет чистая прибыль компании. Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет общество. Для компаний на ОСНО чистая прибыль – это вся прибыль, полученная по итогам периода, за минусом налога на прибыль. Тем субъектам бизнеса, которые применяют специальные режимы, необходимо определять размер чистой прибыли как прибыль, оставшуюся в компании после уплаты в бюджет единых налогов (УСН, ЕСХН).

Помимо самого факта наличия прибыли, для обоснованности расчета дивидендов в ООО должна соблюдаться совокупность следующих условий (ст. 29 закона РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998):

1. Компания не должна находиться в процессе банкротства, либо признаки банкротства не должны появиться после выплаты дивидендов.
2. Уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.
3. По итогам отчетного периода достигнут положительный результат, так как при наличии фактического убытка дивиденды не выплачиваются.
4. Чистые активы фирмы не должны быть менее величины ее уставного капитала и резервного фонда, либо не должны стать меньше этой величины после выплаты дивидендов.

Как определить чистую прибыль на выплату дивидендов? В результате деятельности в организации может быть получена прибыль (доходы превысили расходы) или убыток (доходы меньше расходов).

Если компанией получена прибыль, она является объектом обложения налогом. Та величина прибыли, которая остается в распоряжении фирмы после уплаты причитающихся за счет прибыли налогов, является ее чистой прибылью. И именно эту сумму или ее часть участники организации (акционеры) имеют право выплатить в виде дивидендов. Допускается выплата дивидендов за предшествующие периоды, если ранее прибыль не распределялась.

Пример:

За 2025 год ООО «Аврора», работающее на ОСНО, имеет следующие показатели деятельности:

Прибыль, руб.	Налог на прибыль, руб. (ставка 25%, с 2025 года)	Чистая прибыль, руб.
250 000	250 000 х 25 % = 62 500	250 000 – 62 500 = 187 500

Статья по теме: Дивиденды в отчете о финансовых результатах Дивидендами именуют долю прибыли компании (АО или ООО), распределяемую между участниками и акционерами в пропорции с вложенными каждым из них средствами. Источником подобных выплат является чистая прибыль предприятия, а производятся они на основании принятых руководителем решений. Расчет и выдача дивидендов может осуществляться по завершении года, но нередки ситуации, когда принимаются решения о их выплате раз в квартал или полугодие. Такие поощрения считаются промежуточными дивидендами. Как и остальные хозяйственные операции выдача дивидендов находит отражение в учете и отчетности компании. Поговорим об особенностях их фиксации в отчете о финрезультатах компании. Подробнее

Уставный капитал ООО составляет 150 тыс. руб., резервный фонд не создавался, стоимость чистых активов – 490 тыс. руб.

Если на выплату дивидендов пойдет вся сумма чистой прибыли, размер чистых активов останется выше, чем уставный капитал (490 000 – 187 500 = 302 500). Таким образом, чистая прибыль по итогам 2025 года, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, составит 187 500 рублей.

Величина чистой прибыли отражается в бухгалтерской отчетности организации, а именно в «Отчете о финансовых результатах» по строке 2400.

Главным документом для расчетов по дивидендам является решение (протокол) общего собрания участников или решение единственного учредителя, на основании которого бухгалтерия сможет отразить факт распределения прибыли и начисления дивидендов в учете.

Дивиденды будем рассчитывать пропорционально доле каждого участника в уставном капитале ООО.

Продолжим пример. ООО «Аврора» по итогам 2025 года получила чистую прибыль в размере 187 500 рублей. Общее собрание учредителей решило всю эту прибыль распределить между участниками пропорционально их долям в УК.

Дивиденды за 2025 год
	Доля в уставном капитале	Сумма дивидендов
Самохин А.И.	45 %	187 500 х 45 % = 84 375
Ульянов Д.В.	35 %	187 500 х 35 % = 65 625
Петренко А.М.	20%	187 500 х 20 % = 37 500

Участники могут решить, что распределению между ними подлежит лишь часть чистой прибыли, либо не распределять ее вовсе.

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 (ст. 28) определяет возможность обществ выплачивать дивиденды один раз в квартал, полгода или год. Выбранный вариант компании следует утвердить в Уставе организации.

Приняв решение о распределении чистой прибыли, компания должна осуществить выплату не позднее истечения 60-дневного срока с даты подписания протокола (или решения, если участник в обществе один).

Важно помнить, что дивиденды являются объектом обложения НДФЛ (при выплате физлицам) и налога на прибыль (при их выплате юрлицам).

Что делать, если Общество неверно рассчитало чистую прибыль и, соответственно, сумму дивидендов по итогам года? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли

Поскольку источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, при ее отсутствии оснований для выплаты дивидендов у компании нет.

В соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ (п. 1 ст. 29), в том случае, если в результате выплаты дивидендов величина чистых активов станет меньше суммы уставного капитала и резервного фонда, распределение чистой прибыли находится под запретом. При этом установлена возможность аннулирования уже утвержденного протокола, если на момент расчета по дивидендам такая ситуация может возникнуть.

Бывает так, что дивиденды выплачивают не из чистой прибыли: к примеру, промежуточные дивиденды оказались больше полученной по итогам года чистой прибыли. В этом случае, доходы, полученные учредителями, акционерами могут быть переквалифицированы налоговой в прочий внереализационный доход.

Чем эта переквалификация может грозить компании? Ответственность за выплату дивидендов больших, чем прибыль в данном случае будет следующей: потребуется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой отражены выплаченные дивиденды. Расчеты с участниками общества будут трактоваться как безвозмездно переданное им имущество. 

По общему правилу ООО при безвозмездной передаче денег налоговым агентом не является. Сумма налога на прибыль, перечисленная ООО как налоговым агентом, становится переплатой, которую можно вернуть.

Итоги

Чистая прибыль для выплаты дивидендов рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Выплачивают дивиденды в течение 60 дней после утверждения соответствующего решения. Основные нюансы приведены выше в материале.