Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2020

По окончании 3 квартала налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны перечислить аванс по налогу. Расскажем о расчете авансового платежа по УСН за 3 квартал 2020 года на примерах.

Авансовый расчет по УСН: основы

Для УСН установлены (ст. 346.19 НК РФ):

• налоговый период – год;
• отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.

По итогам года уплачивается налог с зачетом авансов, перечисленных по итогам каждого отчетного периода (ст. 346.21 НК РФ).

Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом с начала года, а ставка применяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

• 6% - для доходов;
• 15% - для доходов, уменьшенных на расходы.

Ставки могут быть снижены в отдельных субъектах РФ.

Порядок расчета авансовых платежей по УСН за 3 квартал

Итак, ежегодно плательщики с окончанием 3 квартала ведут расчет авансовых платежей по налогу УСН в такой последовательности:

Аванс уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2020 году 25 октября – воскресенье, поэтому срок уплаты – 26.10.2020.

Перейдем к примерам.

Авансовый платеж по УСН: примеры расчета

Рассмотрим порядок расчета аванса по «упрощенке» с разными объектами налогообложения.

Расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2020

ИП Румянцев И.Е. сдает офисные помещения в аренду и является плательщиком УСН с «доходов». Предприниматель не привлекает наемный труд.

В 2020 году доходы ИП составили:

• за 1 квартал – 526 500 руб.;
• за 2 квартал – 323 100 руб.;
• за 3 квартал – 297 400 руб.

Исчислены авансы по итогам:

• 1 квартала – 31 590 руб. (526500 х 6%);
• 2 квартала – 19 386 руб. ((526500 + 323100) х 6% - 31590).

В 3 квартале ИП частично уплачены фиксированные страховые взносы на сумму 13 000 руб.

По окончании 9 месяцев 2020 г. ИП Румянцев И.Е. в очередной раз проведет расчет авансового платежа по УСН:

• доходы составят: 526 500 + 323 100 + 297 400 = 1 147 000 руб.;
• исчисленный налог с начала года равен: 1 147 000 х 6% = 68 820 руб.;
• аванс за 9 месяцев с учетом ранее рассчитанных авансов: 68 820 – 31 590 – 19 386 = 17 844 руб.;
• аванс к уплате после уменьшения на взносы ИП «за себя» (уменьшение возможно без ограничения): 17 844 – 13 000 = 4 844 руб.

До 26.10.2020 ИП перечислит в бюджетную систему авансовый платеж по «упрощенке» за 9 месяцев 2020 в размере 4 844 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы» за 3 квартал 2020

ООО «СтройКвартал» ведет оптовую торговлю строительными материалами и является плательщиком УСН с «доходов, уменьшенных на расходы».

По итогам 9 месяцев 2020 предприятие рассчитает авансовый платеж по «упрощенке» (суммы в рублях):

Период	Доходы	Расходы	Налоговая база	Сумма аванса по нарастающей с начала года	Сумма к уплате с учетом предыдущих платежей
1 квартал	11 100 200	8 900 500	2 199 700 (11 100 200 – 8 900 500)	329 955 (2 199 700 х 15%)	329 955
2 квартал	8 600 700	9 100 800	1 699 600 (11 100 200 + 8 600 700 – 8 900 500 – 9 100 800)	254 940 (1 699 600 х 15%)	0 (254 940 – 329 955)
3 квартал	9 300 200	6 900 700	4 099 100 (11 100 200 + 8 600 700 + 9 300 200 – 8 900 500 – 9 100 800 – 6 900 700)	614 865 (4 099 100 х 15%)	284 910 (614 865 – 329 955 – 0)
Итого за 9 месяцев	29 001 100	24 902 000	4 099 100	614 865	614 865

До 26.10.2020 ООО «СтройКвартал» уплатит 284 910 руб. аванса по УСН за 9 месяцев 2020.

По итогам 2020 года организация дополнительно рассчитает минимальный налог (1% от суммы доходов) для сравнения с величиной налога УСН по ставке 15%, и уплатит ту сумму, которая окажется больше. Но при расчете налога за 9 месяцев этого не требуется.

Расчет пеней по авансовым платежам УСН

Нарушение срока уплаты аванса по УСН, как и отказ от его уплаты в принципе, влекут начисление пени налоговым органом. Пени начисляются за каждый день просрочки: начиная со дня, следующего за крайним днем срока уплаты, и заканчивая днем уплаты задолженности включительно.

Пени начисляются на величину задолженности в таком размере:

• для ИП – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за все дни просрочки;
• для организаций: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ начиная с 31-го дня.

Заключение

Порядок расчета авансов по УСН за 3 квартал 2020 не изменился:

• налоговая база определяется нарастающим итогом с 1 января;
• ранее исчисленные авансы учитываются;
• при объекте «доходы» аванс дополнительно уменьшается на уплаченные страхвзносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя, взносы по добровольному страхованию сотрудников.

Аванс по итогам 9 месяцев 2020 должен быть уплачен до 26.10.2020. Нарушение срока уплаты влечет начисление пени налоговой инспекцией.