Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2020

07.09.2020
0
Команда СП

По окончании 3 квартала налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны перечислить аванс по налогу. Расскажем о расчете авансового платежа по УСН за 3 квартал 2020 года на примерах.

Авансовый расчет по УСН: основы

Для УСН установлены (ст. 346.19 НК РФ):

  • налоговый период – год;
  • отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.

По итогам года уплачивается налог с зачетом авансов, перечисленных по итогам каждого отчетного периода (ст. 346.21 НК РФ).

Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом с начала года, а ставка применяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Ставки могут быть снижены в отдельных субъектах РФ.

Порядок расчета авансовых платежей по УСН за 3 квартал

Итак, ежегодно плательщики с окончанием 3 квартала ведут расчет авансовых платежей по налогу УСН в такой последовательности:

Этап

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Расчет налоговой базы

Определяется величина доходов за 9 месяцев года

Определяется разница между доходами и расходами, полученными за 9 месяцев года

Расчет налога

База х Ставка = Налог (авансовый платеж)

Зачет предыдущих платежей

Налог, определенный за 9 месяцев года, уменьшается на авансы, перечисленные по итогам 1 квартала и полугодия

Оптимизация обязательств

Сумма налога после зачета авансов уменьшается, но не более чем на 50%, на уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы по договорам личного страхования в пользу работников.

Для ИП без работников предел 50% не действует, они могут полностью уменьшить платеж за счет страхвзносов, уплаченных «за себя».

Также величина налога (аванса) уменьшается на уплаченный торговый сбор

-

Перечисление средств

Полученный результат – сумма, подлежащая уплате в бюджет

Аванс уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2020 году 25 октября – воскресенье, поэтому срок уплаты – 26.10.2020.

Перейдем к примерам.

Авансовый платеж по УСН: примеры расчета

Рассмотрим порядок расчета аванса по «упрощенке» с разными объектами налогообложения.

Расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2020

ИП Румянцев И.Е. сдает офисные помещения в аренду и является плательщиком УСН с «доходов». Предприниматель не привлекает наемный труд.

В 2020 году доходы ИП составили:

  • за 1 квартал – 526 500 руб.;
  • за 2 квартал – 323 100 руб.;
  • за 3 квартал – 297 400 руб.

Исчислены авансы по итогам:

  • 1 квартала – 31 590 руб. (526500 х 6%);
  • 2 квартала – 19 386 руб. ((526500 + 323100) х 6% - 31590).

В 3 квартале ИП частично уплачены фиксированные страховые взносы на сумму 13 000 руб.

По окончании 9 месяцев 2020 г. ИП Румянцев И.Е. в очередной раз проведет расчет авансового платежа по УСН:

  • доходы составят: 526 500 + 323 100 + 297 400 = 1 147 000 руб.;
  • исчисленный налог с начала года равен: 1 147 000 х 6% = 68 820 руб.;
  • аванс за 9 месяцев с учетом ранее рассчитанных авансов: 68 820 – 31 590 – 19 386 = 17 844 руб.;
  • аванс к уплате после уменьшения на взносы ИП «за себя» (уменьшение возможно без ограничения): 17 844 – 13 000 = 4 844 руб.

До 26.10.2020 ИП перечислит в бюджетную систему авансовый платеж по «упрощенке» за 9 месяцев 2020 в размере 4 844 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы» за 3 квартал 2020

ООО «СтройКвартал» ведет оптовую торговлю строительными материалами и является плательщиком УСН с «доходов, уменьшенных на расходы».

По итогам 9 месяцев 2020 предприятие рассчитает авансовый платеж по «упрощенке» (суммы в рублях):

Период

Доходы

Расходы

Налоговая база

Сумма аванса по нарастающей с начала года

Сумма к уплате с учетом предыдущих платежей

1 квартал

11 100 200

8 900 500

2 199 700

(11 100 200 – 8 900 500)

329 955

(2 199 700 х 15%)

329 955

2 квартал

8 600 700

9 100 800

1 699 600

(11 100 200 + 8 600 700 – 8 900 500 – 9 100 800)

254 940

(1 699 600 х 15%)

0

(254 940 – 329 955)

3 квартал

9 300 200

6 900 700

4 099 100

(11 100 200 + 8 600 700 + 9 300 200 – 8 900 500 – 9 100 800 – 6 900 700)

614 865

(4 099 100 х 15%)

284 910

(614 865 – 329 955 – 0)

Итого за 9 месяцев

29 001 100

24 902 000

4 099 100

614 865

614 865

До 26.10.2020 ООО «СтройКвартал» уплатит 284 910 руб. аванса по УСН за 9 месяцев 2020.

По итогам 2020 года организация дополнительно рассчитает минимальный налог (1% от суммы доходов) для сравнения с величиной налога УСН по ставке 15%, и уплатит ту сумму, которая окажется больше. Но при расчете налога за 9 месяцев этого не требуется.

Расчет пеней по авансовым платежам УСН

Нарушение срока уплаты аванса по УСН, как и отказ от его уплаты в принципе, влекут начисление пени налоговым органом. Пени начисляются за каждый день просрочки: начиная со дня, следующего за крайним днем срока уплаты, и заканчивая днем уплаты задолженности включительно.

Пени начисляются на величину задолженности в таком размере:

  • для ИП – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за все дни просрочки;
  • для организаций: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ начиная с 31-го дня.

Заключение

Порядок расчета авансов по УСН за 3 квартал 2020 не изменился:

  • налоговая база определяется нарастающим итогом с 1 января;
  • ранее исчисленные авансы учитываются;
  • при объекте «доходы» аванс дополнительно уменьшается на уплаченные страхвзносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя, взносы по добровольному страхованию сотрудников.

Аванс по итогам 9 месяцев 2020 должен быть уплачен до 26.10.2020. Нарушение срока уплаты влечет начисление пени налоговой инспекцией.

Оставить комментарий