Расчет авансовых платежей по УСН «доходы»
Расчет и уплата авансов, налога по УСН с объектом «Доходы» осуществляется по правилам, утвержденным ст. 346.21 НК РФ. Авансовые платежи осуществляются ежеквартально по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев).
Авансы платятся после окончания очередного отчетного периода, на это у налогоплательщика есть максимум 28 дней (календарных). Если срок уплаты авансовых платежей выпадает на выходной, нерабочий день, крайний срок уплаты авансового платежа сдвигается на следующий ближайший рабочий день. За истекшие 9 месяцев 2026 года уплатить аванс по УСН надо до 28 октября 2026 г.
Что будет за неуплату авансовых платежей на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года все налогоплательщики обязаны перечислять большинство налогов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП).
Статья по теме: Реквизиты для перечисления ЕНП Ошибки в налоговых платежных поручениях не опасны, но успевают доставить немало хлопот, прежде чем удастся вернуть уплаченный «не туда» налог. Избежать подобных неприятностей помогут верные реквизиты. О реквизитах для перечисления ЕНП в 2025 году расскажем в данной статье. ПодробнееРасчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2026 г. осуществляется по ставке 6% (или меньшей, установленной в регионе, но согласно Правительственному Перечню приоритетных видов деятельности) от суммы учитываемых доходов за 9 месяцев. Сумма аванса подсчитывается накопительно с начала года до завершения конкретного отчетного периода. Но для предупреждения переплат по налогу перечислять текущий авансовый платеж надо за минусом ранее уплаченных в этом году авансов.
Алгоритм расчета на примере:
1. Выводится налоговая база за 9 месяцев текущего года. Она равна сумме налогооблагаемых поступлений, которые отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов). Допустим, предприниматель заработал за этот период 59 млн руб. У него есть работники.
2. Определяется налоговая ставка. В нашем случае она равна 6%.
3. Исчисляется расчетная величина налога. По итогам 9 месяцев она составляет 3 540 000 руб. (59 млн руб. х 6%).
4. Проверяется возможность уменьшения налога на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов за работников, начисленных взносов за себя (у ИП), пособий по временной нетрудоспособности (за счет работодателя), взносов по договорам личного страхования в пользу персонала. Предел снижения налога за счет таких расходов составляет 50% для юрлиц и ИП с работниками, а ИП без сотрудников может уменьшать налог без ограничений.
Допустим, наш предприниматель заплатил в отчетном периоде страховых взносов за себя и работников на сумму 4 млн руб., но на уменьшение налоговых обязательств направить можно только 1 770 000 руб. (3 540 000 руб. х 50%).
5. Определяется итоговая величина налога за 9 месяцев. В нашем случае она равна: (3 540 000 – 1 770 000) х 6% = 1 770 000 руб.
6. Исчисленный налог уменьшается на авансовые платежи предыдущих отчетных периодов. Допустим, по итогам 1 квартала было перечислено в бюджет 500 000 руб., а после завершения полугодия наш предприниматель уплатил еще 800 000 руб. аванса. С учетом этого расчет авансового платежа по УСН за 3 квартал 2026 г. будет следующим: 1 770 000 – 500 000 – 800 000 = 470 000 руб. – именно эту сумму нужно уплатить в бюджет до 28.10.2026.
Если в итоге получено нулевое или отрицательное значение, это означает, что перечислять в бюджет ничего не нужно.
Надо учитывать еще один нюанс – ст. 346.20 НК РФ не устанавливает применение повышенной ставки УСН при объекте «доходы». Она отменена с 2025 года.
Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2026 г. при объекте «доходы минус расходы»
Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» перечисляются в бюджет в порядке, аналогичном авансам по УСН «Доходы».
Облагается налогом в этом случае прибыль, т.е. разница между облагаемыми доходами и учитываемыми расходами. Снизить исчисленный налог на сумму уплаченных страхвзносов за работников (начисленных взносов за себя), больничных и взносов по личному страхованию при УСН «Доходы минус расходы» нельзя, но эти затраты включаются в расходы, которые уменьшают налоговую базу.
Ставка налога — 15% (регион может принять более низкую ставку, но только по Перечню видов деятельности, утвержденному Правительством РФ).
Пример
Организация применяет УСН «Доходы минус расходы». За 9 месяцев 2026 г. сумма полученных доходов составила 99 млн руб., учитываемые расходы — 42 млн руб. Авансы были уплачены в размере 2 млн руб. в апреле и 3,5 млн руб. в июле. Ставка по налогу – 15%. Рассчитаем, сколько надо заплатить за 9 месяцев 2026 года.
Налоговая база за 9 месяцев составит:
99 000 000 – 42 000 000 = 57 000 000 руб.
Сумма налога за 9 месяцев 2026 г.:
57 000 000 х 15% = 8 550 000 руб.
С учетом ранее перечисленных авансов уплатить по итогам 9 месяцев необходимо:
8 550 000 – 2 000 000 – 3 500 000 = 3 050 000 руб.
Итоги
Авансовые платежи по УСн за 9 месяцев перечисляйте в составе единого налогового платежа не позднее 28.10.2026. Сумму к уплате считайте за минусом предыдущих авансовых платежей этого года.
