ПСН: страховые взносы 2024

19.02.2024
0
Уменьшение патента на страховые взносы в 2024 году возможно сделать на основании уведомления. Но поскольку все налоги и взносы в 2024 году платятся в составе единого налогового платежа, у многих налогоплательщиков возникает ряд вопросов, как правильно снизить налоговое бремя. Рассмотрим ответ на этот вопрос более детально.

Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов 

До 2020 г. стоимость патента не зависела от уплаченных предпринимателем страхвзносов. В 2024 г. действует последняя редакция ст. 346.51 НК РФ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:

  • страхвзносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, в т.ч. фиксированные платежи ИП и взносы за наемных работников, включая платежи в ФСС от несчастных случаев («травматизм»);
  • расходы по больничным листам, оплаченные ИП за счет собственных средств (за исключением сумм, начисленным по несчастным случаям на производстве и по профзаболеваниям);
  • платежи за работников по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), при условии, что суммы выплат не превышают федеральный размер пособия по нетрудоспособности.

Уменьшение налога ПСН на страховые взносы возможно только в отношении взносов за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, и производится оно по определенным правилам.

Как заполнить заявление на уменьшение ПСН на сумму страховых взносов, читайте здесь.

Как уменьшить сумму налога на страховые взносы, если получено сразу несколько патентов? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Общий порядок учета взносов при ПСН

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы лишь при соблюдении определенных условий.

Требования для зачета таковы:

  • взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
  • взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.

ВНИМАНИЕ! С 2024 года все уплаченные суммы в бюджет учитываются на едином налоговом счете.

Статья по теме: ЕНС для ИП в 2024 году С 01.01.2023 предприниматели, как и юрлица, переходят в обязательном порядке на единый налоговый платеж (ЕНП). С этого момента платить налоги и взносы все будут через единый налоговый счет (ЕНС). Разберем, что значит ЕНС для ИП в 2023 году, как, когда нужно будет платить налоги и отчитываться в бюджет. Подробнее

Как мы уже сказали выше, сумму налога можно уменьшить на величину взносов, фактически уплаченных за период действия патента. Это возможно сделать по заявлению либо без него в следующих случаях:

1. Если ЕНП был учтен в счет фиксированных страхвзносов, уменьшить патент можно без заявления.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты 1 раз в год до 31 декабря (при доходе свыше 300 тыс. руб. - до 01 июля), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

  • по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
  • по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

 2. Если вы перечислили страхвзносы досрочно и хотите уменьшить на них сумму патента, нужно направить налоговикам соответствующее уведомление. Бланк уведомления об уменьшении патента на страховые взносы можно скачать, кликнув по картинке ниже.

Бланк по теме: Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Посмотреть Скачать

Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.

ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников

Статья по теме: Размер фиксированных взносов ИП в 2023-2024 годах В 2023-2024 годах после объединения ПФР и ФСС работает новый фонд СФР (Социальный фонд России). Как это отражается на страховых взносах ИП в 2023-2024 годах, которые предприниматель каждый год платит за себя? Подробнее

Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет в бюджет фиксированные страхвзносы «за себя». В 2024 г. совокупная сумма страхвзносов равна 45 842 руб. . Срок их внесения – до 31 декабря отчетного года. Дополнительно с дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачивается 1% взносов в ПФР, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ). В уменьшение стоимости патента ИП может принять всю сумму оплаченных в налоговом периоде взносов, тем самым снизив налог до нуля.

Однако плательщику придется учитывать определенные нюансы, возникшие из-за новой формулировки ст.346.49 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 1 закона № 373-ФЗ). Что изменилось:

  • в 2024 году для годового патента налоговым периодом признается календарный месяц;
  • если патент взят меньше, чем на год, налоговым периодом, как и раньше, признается срок его действия.

При ПСН уменьшение на страховые взносы производится на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что ИП должен перечислять страхвзносы:

  • при годовом патенте - не реже 1 раза в месяц;
  • при патенте, действующем менее года - не позже срока его окончания.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет. Чтобы избежать разногласий с налоговым органом, можно рекомендовать всем ИП, работающим по патенту, перечислять фиксированные взносы ежемесячно.

Пример

ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2024 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30 000 руб. Срок уплаты – до 31.03.2024 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта страховые взносы. Сумму к уплате он рассчитал по формуле 45 842 /12 мес. х 3 мес. То есть перечислить ИП Селиванов 11 460,50 руб.

В итоге за патент Селиванов заплатит:

30 000,00 – (11 460,50) = 18 539,50 руб.

Как работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы 

Для ИП-работодателей введено ограничение – сумму ПСН уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя, можно не более чем на 50%.

Пример

У ИП Красноперова работает 4 сотрудника. За них ежемесячно предприниматель перечисляет страхвзносов на сумму 18 000 руб. Патент Красноперов в 2024 году взял на полгода (январь-июнь), его стоимость 80 000 руб.

Так как в течение полугодия ИП перечислил взносов за работников на сумму 108 000 руб. (18000 х 6 мес.), а уменьшить налог можно не более чем на 50% (80000 х 50% = 40000 руб., 108000 > 40000), то за патент Красноперов заплатит лишь 40000 руб.

Разницу (сумму превышения уплаченных взносов над установленным ограничением) разрешено переносить на следующий патент, действующий в этом же календарном году. То есть, 68000 руб. страхвзносов (108000 – 40000) ИП сможет зачесть в счет стоимости нового патента, если он возьмет его в 2024 году.

Можно ли ПСН уменьшить на страховые взносы при совмещении режимов

Налог при ПСН снижается на страхвзносы, уплаченные за сотрудников, занятых в видах деятельности, заявленных в патенте. Суммы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, осуществляемой на иных режимах, не учитываются. Таким образом, при совмещении режимов, к примеру, УСН и ПСН, страховые взносы необходимо будет распределять по видам деятельности.

Пример

У ИП Перевалова работают 5 сотрудников, из которых 2 человека – в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека – по УСН. За каждого из них Перевалов перечисляет по 5000 руб. взносов ежемесячно. Стоимость патента на месяц – 30000 руб. В уменьшение налога по ПСН Перевалов заявил лишь 10000 руб., уплаченных в период действия патента (за двоих человек по 5000 руб.), поэтому на ПСН он заплатит налога: 30000 - 10000 = 20000 руб.

Пока нет официальных разъяснений, как правильно распределять в такой ситуации фиксированные взносы ИП и суммы, за сотрудников, работающих одновременно в разных сферах. Учитывая, что сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), можно рекомендовать эти взносы распределять по доле выручки, полученной по каждому виду деятельности.

Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН

При несоответствии суммы взносов, указанной ИП в уведомлении, фактическим платежам, числящимся на лицевых счетах налоговиков, ИФНС соразмерно пересчитает налоговые обязательства по патенту. Неуплата страхвзносов повлечет отказ в уменьшении налога, о котором плательщику сообщат в течение 20 дней после получения неверного уведомления, и тогда оплату патента придется произвести в полном размере (ст. 346.51 НК РФ в новой редакции).

Итоги

Предприниматели вправе уменьшать патент на сумму уплаченных страхвзносов. ИП без наемных на 100%, ИП работодатели не более, чем на 50% от суммы налога. Для уменьшения суммы патента нужно дождаться даты наступления обязанности по уплате взносов, либо подать соответствующее уведомление.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: ПСН
Оставить комментарий