В настоящее время отчисления в государственные внебюджетные фонды исчисляются по прежним тарифам, но с учетом изменившихся лимитов для каждого вида платежей. Напомним механизм начисления страхвзносов и приведем таблицу актуальных ставок по ним для всех плательщиков, в обязанности которых входит начисление и уплата взносов в 2018 году.
Обязательные отчисления в фонды
Облагаются взносами все выплаты (вознаграждения), получаемые за исполнение трудовых обязанностей, иных работ и услуг на основе различных договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ), как то:
- трудовых;
- гражданско-правовых;
- авторских заказов;
- издательских;
- заключаемых при отчуждении/предоставлении прав на произведения искусства, науки и литературы, а также других соглашений, предполагающих получение дохода от выполнения услуг и работ.
Облагаемой базой считается полный объем выплат отдельно по каждому физлицу. Начинается отсчет сумм дохода с начала года и учитывается нарастающим итогом до его окончания (п. 1 ст. 421 НК РФ).
В общей сложности объем обязательных страховых взносов (СВ) составляет 30 % от начисленных выплат и распределяется так:
- отчисления в Пенсионный фонд – 22 %;
- отчисления в Фонд социального страхования – 2,9 %;
- отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Механизм расчета взносов в 2018 году не изменился – по-прежнему устанавливается максимальный размер базы для СВ по нетрудоспособности и материнству, а отчисления в ПФР, превышающие установленный лимит, рассчитываются по сниженному тарифу 10%.
Предельный уровень дохода в 2018 составляет 815 000 руб. для расчета взносов в ФСС и 1 021 000 руб. – в ПФР. Основой установления базы служит показатель средней зарплаты в РФ. П. 6 ст. 421 НК РФ определяет базовый максимум умножением среднего заработка по стране на 12 месяцев и повышающий коэффициент (в 2018 г. – 2,0). Для взносов ОМС база пределом не ограничена.
Кто уплачивает страховые взносы
Уплата СВ – обязанность компаний любой формы собственности и предпринимателей в статусе работодателя.
ИП без нанятого персонала уплачивают взносы за себя в твердой фиксированной сумме. В 2018 году при доходе за год, не превышающем 300 000 руб., она составляет:
- 26 545 руб. в ПФР;
- 5840 руб. в ФОМС
При доходе свыше 300 000 руб., бизнесмены обязаны в дополнение к установленной сумме уплачивать в ПФР 1% от объема превышения (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Размер тарифа по СВ зависит от категории фирмы и условий труда и специфики производства в ней. Законодателем установлены критерии, позволяющие некоторым предприятиям насчитывать взносы по сниженным тарифам, другим, наоборот, определены дополнительные ставки отчислений.
Отчисления в фонды в 2018 году: таблица базовых ставок
|
База для расчета СВ
|
Тариф отчислений (%) |
|||
|
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
||
|
Для граждан РФ
|
в рамках максимальной величины базы (в ФСС до 815 000 руб., в ПФР до 1 021 000 руб.) |
22 |
2,9 |
5,1
|
|
сверх установленного предела базы:
|
10 |
0 |
||
|
Для временно пребывающих в стране иностранцев
|
в рамках установленной базы
|
22
|
1,8
|
0
|
|
сверх лимита
|
10 |
0 |
||
Сниженные тарифы по отчислениям в фонды в 2018
В обложении доходов СВ, как и в предыдущие годы, сохраняются льготы. Ряду компаний и производств предоставлено право применения льготных ставок СВ:
|
Плательщики |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
|
Компании, специализирующиеся на внедрении результатов интеллектуальной деятельности |
13 |
2,9 |
5,1 |
|
Компании, осуществляющие технологическую, внедренческую и туристическо-рекреационную работу на основе заключенных соглашений с ОЭЗ |
|||
|
Компании, работающие в сфере информтехнологий |
8 |
2 |
4 |
|
Страхователи экипажей судов, поименованных в российском международном реестре судов |
0 |
0 |
0 |
|
Фирмы и ИП на УСН, работающие с видами деятельности, поименованными в п.5 ст. 427 НК РФ, и имеющими от них доходы в размере 70% от общих, не свыше 79 млн. руб. |
20 |
0 |
0 |
|
Аптеки на ЕНВД, ведущие фармацевтическую деятельность, благотворительные компании – упрощенцы ИП на ПСН кроме торговой деятельности, общепита и аренды |
|||
|
НКО на УСН, занятые соцобслуживанием населения, научными изысканиями, разработками |
|||
|
Участники инновационного проекта «Сколково» |
14 |
0 |
0 |
|
Плательщики СЭЗ Крым и Севастополь |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Резиденты ТО СЭР (территорий опережающего соцэкономразвития) и СП Владивосток |
Дополнительные тарифы по отчислениям в социальные фонды
Подобные платежи по соцстрахованию предусмотрены для компаний с нестандартными (вредными, опасными) условиями труда (УТ), классифицирующимися по соответствующим критериям:
|
Класс УТ |
Подкласс УТ |
Тариф (%) |
|
Оптимальный |
1 |
0 |
|
Допустимый |
2 |
0 |
|
Вредный |
3.1 |
2 |
|
3.2 |
4 |
|
|
3.3 |
6 |
|
|
3.4 |
7 |
|
|
Опасный |
4 |
8 |
Отчисления в соцстрах от несчастных случаев на производстве
Социальные отчисления на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний («травматизм»), как и ранее, контролируются ФСС. Ставки отчислений по этой категории не изменялись, и разброс тарифов в зависимости от уровня опасности производства (32 класса) остался тем же – от 0,2 до 8,5%. Сами классы профриска вы можете посмотреть здесь.
|
Класс |
Тариф (%) |
Класс |
Тариф (%) |
Класс |
Тариф (%) |
Класс |
Тариф (%) |
|
1 |
0,2 |
9 |
1,0 |
17 |
2,1 |
25 |
4,5 |
|
2 |
0,3 |
10 |
1,1 |
18 |
2,3 |
26 |
5,0 |
|
3 |
0,4 |
11 |
1,2 |
19 |
2,5 |
27 |
5,5 |
|
4 |
0,5 |
12 |
1,3 |
20 |
2,8 |
28 |
6,1 |
|
5 |
0,6 |
13 |
1,4 |
21 |
3,1 |
29 |
6,7 |
|
6 |
0,7 |
14 |
1,5 |
22 |
3,4 |
30 |
7,4 |
|
7 |
0,8 |
15 |
1,7 |
23 |
3,7 |
31 |
8,1 |
|
8 |
0,9 |
16 |
1,9 |
24 |
4,1 |
32 |
8,5 |
Уплата страховых взносов
Сроки перечисления СВ не изменились: платежи необходимо проводить до 15-го числа месяца, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Учет отчислений осуществляется без округлений, в рублях и копейках. Уплата взносов и сдача отчетности по ним (кроме «травматизма») производится в ИФНС.