Сроки уплаты УСН в 2025 году

Как изменились сроки уплаты авансов и налога?

По закону, почти все перечисления направляются в ФНС единым налоговым платежом. По общему правилу, срок для уплаты такого платежа: 28 число месяца, следующего за отчетным периодом. В частности, срок уплаты УСН за 2024 год:

• 28.03.2025 — для юрлиц;

• 28.04.2025 — для ИП.

Срок перечисления авансов по УСН: 28-е число месяца, следующего за отчетным. Если отчетная дата выпадает на выходной или праздничный день, крайняя дата сдвигается на ближайший рабочий день. Таким образом перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет в 2024-м нужно в следующие сроки:

• 28.04.2025 — авансовый платеж за 1 квартал 2025 года;
• 28.07.2025 — аванс за полугодие 2025 года;
• 28.10.2025 — авансовый платеж за 9 месяцев 2025 года.

Годовой платеж за 2024 год организациям на УСН нужно перечислить не позднее 28.03.2026 года, а ИП — до 28.04.2026.

Какие изменения привнесены по срокам перечисления авансов по УСН?

Если говорить о значимых законодательных новшествах недавнего прошлого, то можно вспомнить, что на территории России крайние сроки уплаты налогов по УСН за некоторые периоды 2022-го г. на федеральном уровне переносились.

Актуально только для 2022 г.: срок уплаты для плательщиков УСН, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, продлевался на полгода для налога за 2021 г. и для аванса за 1 кв. 2022 г. (ПП № 512 от 30.03.2022)! Еще одно введенное послабление касалось самих платежей. Налог, аванс можно было уплатить частями (как бы в рассрочку): по 1/6 от налога (аванса) после того, как наступал новый срок!

Продление сроков распространялось лишь на категории плательщиков, обозначенные в Приложении к постановлению Правительства № 512. Среди них, к примеру, значились лица, которые занимаются производством напитков, одежды, медикаментов!

К сведению, переносить сроки были уполномочены региональные власти (п. 4 ст. 4 НК РФ). И многие регионы этой возможностью воспользовались. По состоянию на 2024 г. переносить сроки уплаты налога (аванса) на УСН вправе только правительство РФ.

Примеры прошлых преференций: сроки уплаты для УСН на 2022 г. с учетом изменений

С учетом изменений, перечисленных выше, на 2022 г. применялись следующие новые сроки уплаты (согласно продлению):

Данные изменения были привнесены и действовали только в 2022 г. Соответственно, с 2023 г. платить все налоги (авансы), сдавать декларацию уже нужно в прежние сроки по НК РФ (см. выше). То же правило действует и в 2025 году.

Если деятельность в рамках УСН не велась

Не такой уж и редкой признается ситуация, при которой деятельность по УСН на протяжении года не ведется.

Если плательщик (ИП, компания) на УСН не работал, не получал доход, платить аванс и налог он не должен. При этом он обязан сдать в ИФНС нулевую декларацию по УСН по результатам за год в установленный срок.

Когда могут изменяться сроки уплаты по УСН

Рассмотрим еще три ситуации, при которых срок уплаты налога по УСН может меняться. Они связаны с добровольным прекращением упрощенки и утратой права на УСН.

Добровольное прекращение упрощенки

Ситуация 1. ИП, компания собирается поменять режим налогообложения. Сделать это можно с 1 января нового года через подачу в ИФНС соответствующего уведомления по форме 26.2-3 до 15.01 нового года. Если этого не сделать (при пропуске срока) плательщик останется на УСН до следующего года.

Меняя режим, уплатить налог нужно общим порядком: до 28.03 нового года (срок для юрлиц) либо до 28.04 (срок для ИП)!

Ситуация 2. Плательщик УСН закрылся либо собирается сменить деятельность. Для этого требуется подать в ИФНС заявление по форме 26.2-8 на протяжении 15 дн. после прекращения осуществляемой ранее деятельности.

При добровольном прекращении деятельности по УСН налог нужно уплатить до 28 числа того месяца, который следует за месяцем прекращения данной деятельности!

Например, если деятельность прекращена 23 октября, а заявление 26.2-8 подано в ИФНС 1 ноября, тогда налог нужно уплатить до 28-го ноября.

Утрата права на УСН

Ситуация 3. Плательщик (ИП, юрлицо) который нарушил хотя бы один критерий соответствия (лимит), установленный для применения УСН, переводится на общий режим. При утрате права он должен сообщить об этом ИФНС по форме 26.2-2. Так, к примеру, право на УСН утрачивается, если:

• плательщик начал заниматься запрещенной по УСН деятельностью;
• у компании появился филиал;
• остаточная стоимость ОС превысила лимит и т. д.

Право на УСН считается утраченным с 1 числа того квартала, в котором нарушен критерий соответствия (лимит). Тогда налог по УСН нужно уплатить до 28 числа месяца, который идет вслед за кварталом утраты права на упрощенку!

Допустим, что один из лимитов нарушен плательщиком в 4 кв. 2025 г. Тогда он должен заплатить налог по УСН до 28.01 следующего (2026) года.

Ответственность за нарушение сроков

На неплательщиков, нарушителей налагаются соответствующие санкции:

1. Штраф 1 000 р. за не сдачу нулевой декларации и 5% от недоимки за каждый месяц просрочки при несвоевременной сдаче (минимум 1 000 р., а максимум – 30%).

2. Начисление за каждый день просрочки пени при несвоевременной уплате налога (аванса):

• индивидуальному предпринимателю — в размере1/300 ключевой ставки Центробанка;
• юридическому лицу — при задержке уплаты на 30 дн. — по 1/300 ставки, а дальше (при задержке больше 30 дн.) — по 1/150 ставки.

3. Штраф 20% от неуплаченной вовремя суммы за неуплату налога по УСН при неправильном подсчете, занижении базы налога. Если данные действия совершены плательщиком умышленно, тогда размер штрафа увеличивается до 40%.

Просрочка уплаты авансов в течение года не наказывается штрафными санкциями!

Особенности применения УСН

Напомним: упрощенный режим могут применять (добровольно!) представители малого и среднего бизнеса (юрлица, ИП). Режим предусматривает уплату одного налога, который заменяет несколько, позволяет его уменьшить, а также предполагает подачу всего одной декларации по итогам года.

Так называемый единый («упрощенный») налог платят организации (вместо налога на прибыль, на имущество компании) и ИП (вместо НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, имущественного).

ВАЖНО! В связи с налоговой реформой, с 2025 года компании (ИП) на УСН признаются плательщиками НДС.

О нюансах уплаты и учета НДС при УСН с 2025 года подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Исключением и в том, и другом случае является имущественный налог, если его платят исходя из кадастровой стоимости объекта, и НДС, если плательщик – налоговый агент либо импортирует продукцию из-за границы.

Выбрать можно УСН «Доходы» 6% либо «Доходы минус расходы» 15%. Чтобы удержаться на УСН либо перейти на упрощенку с другого режима, нужно соответствовать установленным критериям. 

Расчет упрощенного налога

Налог к уплате рассчитывают ежеквартально нарастающим итогом, начиная с начала года. Причем делают это все, независимо от выбранного объекта налогообложения: УСН 6% либо 15%. 

Суммы к уплате, рассчитанные за 1 кв., полугодие и 9 мес. — это авансы (авансовые платежи). На их основе далее рассчитывается окончательная сумма налога УСН к уплате по результатам за весь год. Данные окончательного расчета отображают в декларации УСН.

На УСН 6% юрлица и ИП с работниками вправе уменьшить налог на все виды уплаченных страхвзносов, но не больше чем на 50%. ИП без работников может без ограничений уменьшить сумму аванса (налога) УСН к уплате на взносы, уплаченные (или еще только исчисленные, но на протяжении отчетного года) за себя. 

Между тем все плательщики УСН 15% могут уменьшить налоговую базу при расчете налога к уплате на определенные виды понесенных расходов (применительно ко ст. 346.16 НК). Например, можно учесть расходы на зарплату сотрудников и оплату аренды офиса, а нельзя — на покупку кофе, воды для офисных сотрудников и личных вещей (письмо Минфина РФ от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).

Как применяет УСН индивидуальный предприниматель, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Сроки уплаты УСН в 2025 году остались прежними. Авансовый платеж по УСН уплачивается за 1 кв., полугодие., 9 мес., а налог - по итогам за прошлый год. Когда нужно уплатить налог (аванс) по УСН в 2025 г., рассмотрено выше в материале.