Новый срок уплаты УСН за 2019 год

Пандемия повлияла на сроки уплаты многих налогов, и налог при УСН – не исключение. Напомним, как изменился срок уплаты налога по УСН за 2019 год и для кого действуют эти изменения.

Для кого продлен срок оплаты УСН за 2019 год

Сроки уплаты «упрощенного» налога по итогам налогового периода установлены п. 7 ст. 346.21 НК РФ и совпадают со сроками подачи налоговой декларации по УСН. По окончании отчетного года:

• компании уплачивают налог не позднее 31 марта следующего года;
• ИП перечисляют УСН-налог не позже 30 апреля следующего года.

Но в 2020 году из-за коронавирусных ограничений и ухудшения экономической ситуации, Правительство продлило указанные сроки платежей своим Постановлением № 409 от 02.04.2020. Продление коснулось не всех «упрощенцев», а лишь тех из них, кто одновременно соответствует следующим условиям:

• плательщик УСН включен в Единый реестр МСП, то есть, относится к среднему или малому бизнесу (включая микропредприятия), по состоянию на 01.03.2020 г.;
• ведет деятельность в наиболее «пострадавших» от пандемии отраслях (все они перечислены в Постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020 в ред. от 26.06.2020).

Относится ли ИП или компания к отрасли, наиболее пострадавшей от коронавируса, определяется по коду ОКВЭД (классификатор ОКВЭД2), указанному в ЕГРИП/ЕГРЮЛ в качестве кода основной деятельности на 01.03.2020 г. (п. 2 Постановления № 409; письмо ФНС № СД-19-3/171@ от 30.07.2020).

Новые сроки уплаты – до окончания «карантинных» ограничений - устанавливались и для тех, кто не относится к вышеуказанной категории, но при этом не вел деятельность в «нерабочий» период (с 30 марта по 11 мая 2020 г.), согласно Указам Президента РФ о введении нерабочих дней (Указы № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020, № 294 от 28.04.2020). Если же предприятие или ИП продолжали работать в нерабочий период, то есть, действие Указов на них не распространялось, срок уплаты «упрощенного» налога для них не менялся (письмо ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@).

Срок уплаты УСН за 2019 год

Для ведущих бизнес в наиболее пострадавших отраслях субъектов МСП, срок уплаты «упрощенного» налога за 2019 год продлен на 6 месяцев: до конца сентября 2020 г. для компаний, и до конца октября 2020 г. – для ИП. При этом предусматривается особый порядок налоговых перечислений - можно погасить не сразу всю сумму налога единовременным платежом, а делать это равными частями ежемесячно (в размере 1/12 от суммы налога), начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступает новый «продленный» срок уплаты налога. Перечисления могут производиться в любой день месяца, но не позднее его последнего числа (п. 1 (1) Постановления № 409).

Например, предприниматель должен уплатить по итогам 2019 года 24000 руб. «упрощенного» налога. ИП является субъектом МСП, а его деятельность относится к «пострадавшей» от пандемии отрасли. Новый срок уплаты УСН за 2019 год ИП – 31.10.2020 г. Это значит, что он может перечислять налог равными частями по 2000 руб. ежемесячно (24000 / 12), начиная с ноября 2020 года. Таким образом, полностью налог за 2019 год будет уплачен до конца октября 2021 года.

Остальные «упрощенцы» могли уплатить налог не позднее 12.05.2020, если они подпадали под действие Указов Президента - срок уплаты УСН был перенесен в связи с нерабочими днями на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ на ближайший рабочий день.

Приведем сроки платежей по УСН-налогу для всех категорий налогоплательщиков в таблице: