НДС для УСН 2026 года в общепите

Изменения в законодательстве

Начиная с 2026 года организации и ИП, применяющие специальный режим УСН, обязаны начислять и перечислять в бюджет НДС, в случае если их доход превышает 20 млн руб. с начала 2026 года либо за предыдущий 2025 год. В Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ выделены два вида ставок НДС: стандартные и пониженные. Упрощенцы вправе выбирать, какую ставку НДС применять:

1. По общему правилу, НДС рассчитывается по стандартной ставке 22% (10 %, 0 %) и налогоплательщик вправе заявлять входящий НДС к вычету.

Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

2. Спецрежимник вправе использовать пониженные ставки НДС. При этом права на вычет у него нет (по общему правилу).

• Налогоплательщики на УСН, чей доход за 2025 год или в течение 2026 года не превысил 20 млн рублей, освобождаются от обязанности начислять и уплачивать НДС.
• Организации и ИП с доходом от 20 до 272,5 млн рублей (250 х Коэффициент-дефлятор 1,090) становятся плательщиками НДС по ставке 5 %.
• «Упрощенцы», чей доход в 2025 году или с начала 2026 года составляет от 272,5 до 490,5 млн рублей (450 х 1,090), должны начислять и перечислять в бюджет НДС в размере 7 %.

Те компании, чей доход в течение года превысил 490,5 млн рублей, утрачивают право применения УСН и автоматически переходят на ОСНО. Эти же правила касаются и НДС для УСН с 2026 года для общепит-организаций.

НДС для общепита

Предприятия и ИП, оказывающие услуги по общественному питанию, могут быть освобождены от налогообложения НДС. Для этого нужно выполнить определенные условия и сделать это за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение:

• общая сумма дохода не должна превышать 3 млрд рублей – т.к. на УСН лимит 490,5 млн. руб, то его превышать нельзя (учитывается доход с продажи продуктов питания и внереализационный доход);
• доля дохода от оказания услуг по общественному питанию не должна быть менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, определяемый исходя из данных РСВ, не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты за год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, в каждом субъекте РФ.

Такие условия прописаны в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Для использования данной льготы нужно соблюдать все три условия. Вновь созданные рестораны и кафе могут применять условия данного подпункта в течение календарного года, в котором предприятие общественного питания было организовано.

Не подлежит освобождению от НДС деятельность, связанная с продажей продуктов питания:

• отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли;
• организациями и ИП, основной вид деятельности которых – заготовочная и другая подобная деятельность;
• через специализированные автоматы.

Льготы для общепита

В связи с тем, что и с 2026 года предприятия (ИП), находящиеся на УСН, являются плательщиками НДС, НДС на УСН для общепита является обязательным.

Условия для организаций (ИП) на УСН, оказывающих услуги по общественному питанию, не отличаются от прочих. Однако, для них существуют льготы. Так как обязанность уплачивать общепитом НДС и с 2026 г. на УСН является обязательной, то на них переносится и действие ст. 149 НК РФ.

Таким образом, при условии выполнения всех трех условий, указанных в данной статье, налогоплательщик на УСН освобождается от необходимости начислять и уплачивать в бюджет НДС. Налоговая служба будет принимать решение об освобождении организации (ИП) общепита от НДС на основании показателей за 2025 год. В дальнейшем показатели будут отслеживаться в 2026 году. 

Важно отметить, что под освобождение попадает только вид деятельности, относящийся к классу ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Если компания ведет другую деятельность, то она облагается НДС на общих основаниях.

Если же доход организации (ИП) на УСН, оказывающей услуги общепита, за прошедший 2025 год составил менее 20 млн рублей, то, согласно ст. 145 НК РФ, упрощенец автоматически освобождается от налогообложения НДС. При этом подавать какие-либо заявления не требуется.

НДС общепита с 2026 года

Освобождение от НДС общепита на УСН действует на компании (ИП), выполняющие все три условия, прописанные в ст. 149 НК РФ. Иначе организации и ИП становятся налогоплательщиками НДС со ставкой 22 %.

Если в течение года организация теряет право на льготу НДС (общепит при УСН) по другому основанию, то в зависимости от величины дохода она обязана будет начислять НДС по ставке 5 или 7 % либо по общеустановленной.

Итоги

1. Организации и ИП, оказывающие услуги по общественному питанию и применяющие спецрежим УСН, и с 2026 года являются плательщиками НДС.
2. Условия применения НДС для общепита не отличается от условий для прочих компаний на УСН.
3. Для организаций и ИП, работающих в сфере общественного питания, предусмотрено освобождение от НДС при выполнении трех условий, прописанных в Налоговом кодексе.
4. В 2026 году эта льгота НДС общепитом при УСН также применяется.
5. Для применения льготы рассматривается соблюдение условий в 2025 году. Если организация (ИП), осуществляющая услуги по питанию населения, будет организована в 2026 году, то она имеет право воспользоваться данным освобождением сразу. В следующем году право для применения льготы будет рассматриваться с учетом сведений за 2026 год.
6. При превышении общего дохода компании за календарный год трех миллиардов она становится плательщиком НДС со ставкой 22 %.
7. Если предприятие (ИП) общепита на УСН, кроме основного вида деятельности, осуществляет и другие, то на них должен начисляться НДС.