Код операции по экспорту в декларации НДС

Как правильно указать код операции по экспорту в декларации НДС

При отражении экспорта товаров используются специальные коды, приведенные в разделе III приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС (п. 44, 46.3, 48 данного порядка).

Выбор конкретного кода зависит от направления экспорта: за пределы стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) либо внутри государств – членов ЕАЭС. Дополнительно различают коды для сырьевых и несырьевых товаров, причем для последних важно учитывать наличие товара в перечне, утвержденном п. 2 ст. 164 НК.

Отдельные виды специальных кодов применяются в случаях продажи товаров взаимозависимым лицам и офшорным компаниям.

Коды экспорта в декларации НДС вне стран ЕАЭС

При заполнении разделов 4, 5 и 6 декларации по НДС при экспорте применяются такие коды для сырьевых товаров:

1. Код 1011422 – базовый вариант, если отсутствуют доп. условия, указанные далее.
2. Код 1011424 применяется, когда покупателем является резидент офшорной зоны.
3. Код 1011425 используется при поставке товара покупателю, являющемуся аффилированным лицом.
4. Код 1011426 подходит, если клиент одновременно является и аффилированным лицом, и резидентом офшора.

Несырьевые товары, не включенные в список п. 2 ст. 164 НК:

1. Код 1011410 – стандартный вариант, если другие обстоятельства не предусмотрены.
2. Код 1010410 применяется, если контрагент зарегистрирован в юрисдикции офшорной зоны.
3. Код 1010456 соответствует ситуации, когда покупатель – аффилированное лицо.
4. Код 1010457 используется, если контрагенты аффилированы и являются резидентами офшоров.
5. Код 1011468 предназначен для физических лиц – покупателей, которым товар доставляется непосредственно из складского помещения на территории иностранного государства после экспорта.

Несырьевые товары из перечня п. 2 ст. 164 НК:

1. Код 1011412 используется при отсутствии обстоятельств, перечисленных в п. 2–5.
2. Код 1010458 – при заключении сделки с покупателями-офшорами.
3. Код 1010459 относится к случаям поставки товара аффилированным лицам.
4. Код 1010460 – комбинация случаев п. 2 и п. 3.
5. Код 1011470 – при продаже физлицам, находящимся на территории иностранных государств, где осуществляется отправка продукции со склада страны-получателя.

Документы на применение нулевого НДС при экспорте вне ЕАЭС приведены в материале.

Номера кодов операций при экспорте в государства ЕАЭС

При заполнении разделов 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС при экспорте в ЕАЭС используются следующие коды для экспортируемых товаров сырьевой группы:

1. Код 1011427 применяется по умолчанию, если отсутствуют дополнительные обстоятельства, указанные далее.
2. Код 1011429 используется, когда покупателем является юридическое лицо, зарегистрированное в офшорной зоне.
3. Код 1011428 выбирается, если контрагент является взаимозависимым лицом налогоплательщика.
4. Код 1011430 необходим, если покупатель признан взаимозависимым лицом и одновременно зарегистрирован в офшоре.

Несырьевые товары, не включенные в список п. 2 ст. 164 НК:

1. Код 1010421 – стандартный вариант, если нет специальных обстоятельств, указанных ниже.
2. Код 1010463 назначается покупателю, который признается либо взаимозависимым лицом, либо юридическим лицом, находящимся в офшорной юрисдикции.

Товары несырьевого характера, входящие в перечень, предусмотренный п. 2 ст. 164 НК РФ:

1. Код 1010422 – базовый код, применяемый при отсутствии особых обстоятельств, перечисленных ниже.
2. Код 1010466 указывается, если получатель товара одновременно относится к категории взаимозависимых лиц и/или находится в офшорной юрисдикции.

Как правильно указать код раздела 4 декларации НДС (экспорт) для корректировок экспортных операций

В разделах 4 и 6 декларации по НДС установлены отдельные коды для внесения изменений в налогооблагаемую базу, суммы начисленного налога и налоговых вычетов. Эти коды различаются исходя из оснований проведения корректировок: возврат ранее поставленной продукции на экспорт либо пересмотр ее цены.

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС, рассказывается здесь.

Корректировочные коды при возврате экспортированной продукции

При внесении изменений в декларацию НДС в связи с возвратом экспортируемых товаров применяются указанные ниже коды согласно разделам 4 и 6 декларации с использованием положений п. 44.5 и 48.5 Порядка.

Если подтверждение ставки 0 % по экспортированным товарам получено (заполняется раздел 4):

1. 1010447 – стандартный код, если отсутствуют дополнительные обстоятельства, приведенные далее.
2. 1010494 применяется в случае покупки продукции резидентом офшорной зоны.
3. 1010495 используется, когда покупатель является аффилированным лицом.
4. 1010496 актуально, если покупатель одновременно выступает и аффилированным лицом, и резидентом офшорного государства.

Если подтверждения нулевой ставки экспорта нет (вносится информация в разделе 6):

• 1010449 – базовый код, применяемый при отсутствии особых обстоятельств, указанных ниже.
• 1011403 – указанный код применяется в случаях приобретения товара лицами, признанными зависимыми либо являющимися резидентами офшорных зон.

Корректировочные коды при изменении стоимости экспортируемых товаров

При внесении изменений в декларацию по НДС в случае увеличения или уменьшения стоимости экспортированной продукции в разделах 4 и 6 указываются соответствующие коды (п. 44.6, 48.6 Порядка).

Если нулевая ставка экспорта подтверждена (заполняется раздел 4):

1. Код 1010448 используется по умолчанию, если отсутствуют дополнительные обстоятельства, указанные далее.
2. Код 1010499 применяется, когда покупателем является зависимая сторона либо иностранная компания из офшорной зоны.

Если нулевая ставка экспорта не подтверждена (заполняется раздел 6):

• Код 1010450 – стандартный вариант, если нет особых условий, указанных ниже.
• Код 1011406 указывается, если сделка совершена с взаимозависимым лицом или нерезидентом из офшорного государства.

Какие коды экспортных операций указываются в разделах 8–11 и приложениях к ним в декларации по НДС

Разделы 8–11 налоговой декларации по НДС и приложения к разделам 8 и 9 содержат коды экспортных операций, ранее зафиксированные в книгах покупок (включая дополнительные листы), книгах продаж (с учетом доплистов) и журнале учета счетов-фактур (если речь идет о посреднической деятельности).

При заполнении декларации указанные коды переносятся совместно с прочими сведениями из вышеуказанных документов (п. 52.3, 54.4, 56.3, 58.6, 60.3 и 62.3 Порядка).

Как заполнить декларацию по НДС при экспорте, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Итоги

Коды операции по экспорту в декларации НДС вносятся в разделы 4–6 согласно кодам, установленным в части III Приложения № 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. Кодировка определяется несколькими факторами: характером продукции (сырье либо несырьевая продукция), направлением экспорта (страны – члены ЕАЭС или другие государства) и дополнительными обстоятельствами.

Корректировку налогооблагаемой базы, начисление НДС и применение вычетов при экспорте осуществляют посредством специальных обозначений, зафиксированных в Порядке. Что касается разделов 8–11 и приложений к разделам 8 и 9, то там применяются коды экспортных операций, которые были использованы ранее в книгах покупок и продаж, а также в доплистах или реестре счетов-фактур.