Когда заполняется приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС?

Question

Accepted Answer

Для чего нужно Приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС

Раздел 8 декларации по НДС предназначен для уведомления о праве на налоговые вычеты за прошедший период. Его заполняют и компании, и ИП, включая тех, кто выступал в роли налогового агента, при одном ключевом условии: если за истекший период у них появилось право предъявить НДС к вычету.

Приложение 1 к разделу 8 используется в ситуациях, когда в книгу покупок вносятся коррективы уже после сдачи отчетности. Речь идет о ситуациях, когда нужно предоставить «уточненку»: здесь без этого приложения не обойтись. Все исправления сначала фиксируются в дополнительных листах книги покупок текущего периода, которые и становятся единственным основанием для заполнения приложения.
По своей структуре и логике приложение 1 практически повторяет основной раздел 8. Ключевое отличие в источнике данных: они берутся из дополнительных листов книги покупок, оформленных для исправления прошлых ошибок.

Обновленная форма налоговой декларации по НДС, включающая в себя Раздел 8 и Приложение № 1, утверждена Приказом ФНС РФ от 5 ноября 2024 года № ЕД-7-3/989@. Там же отражены правила заполнения всех бланков. Пользоваться этой инструкцией следует, начиная с подготовки декларации по НДС за 1-й квартал 2025 года.

Приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС: когда заполняется

Как уже было отмечено ранее, необходимость заполнения этой части декларации по НДС возникает в одном случае: если возникла необходимость внесения правок в книгу покупок после того, как отчетность была сдана.
Для наглядности рассмотрим несколько примеров подобных ситуаций:

Получение счета-фактуры с опозданием. Это самая распространенная ситуация. Вы получили товары или услуги в одном квартале, а счет-фактуру от поставщика привезли уже в следующем.
Обнаружение ошибки в счете-фактуре, которую контрагент исправил. В первоначальном счете-фактуре были обнаружены ошибки (неверная сумма, ИНН, название), не позволяющие принять НДС к вычету. Поставщик исправил ошибку, но уже в следующем квартале.
Восстановление прав на вычет после отказа. Компания изначально не заявляла вычет по какому-то счету-фактуре (например, сомневалась в обоснованности вычета или ждала дополнительных документов), но позже выяснилось, что все условия для вычета соблюдены и право на него возникло.

Во всех этих случаях логика едина: право на вычет возникло в прошлом отчетном периоде, но документальное подтверждение появилось или было исправлено только сейчас.

Условия для принятия НДС к вычету разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Кто не должен заполнять Приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС

От обязанности заполнять и предоставлять в налоговые органы это приложение освобождены отдельные категории налоговых агентов. Об этом прямо написано в п. 53 раздела XIII Приказа ФНС № ЕД-7-3/989@. В этой норме речь идет о следующих субъектах:

организации и ИП, которые занимаются реализацией конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и т. д. (п. 4 ст. 161 НК РФ);
частные компании и предприниматели, которые реализуют на территории РФ товары (работы, услуги) иностранных лиц, не зарегистрированных в РФ (в рамках договора поручения, по агентским контрактам и т. д.);
железнодорожные перевозчики, которые работают по договорам комиссии, поручениям или агентским договорам (п. 5.1 ст. 161 НК РФ);
операторы платформы, которые выпустили цифровые права для иностранной компании, не зарегистрированной в России.

Особенности заполнения Приложения 1 к разделу 8 декларации по НДС

Первое, что нужно сделать при заполнении бланка, – указать ИНН и КПП вашей организации, а также проставить порядковые номера страниц. Далее рассмотрим особенности заполнения наиболее важных строк.

Строка 001 отражает признак актуальности данных из Приложения № 1. Заполняется только в уточненной декларации. В первичном отчете эту строку не трогают. Какие цифры проставлять:

«0» ставьте, если ранее вы не подавали эти сведения, исправляете ошибки или дополняете информацию из предыдущей декларации.
«1» проставляется, если уже подавали эти сведения, они верны и больше не меняются. В этом случае во всех остальных строках (005, 008, 010–230) проставляются прочерки.

Строка 005 – перенесите сюда итоговую сумму НДС из строки «Всего» вашей Книги покупок (включая все исправления и дополнения).

Строки 010–230 – это основная часть. Сюда вы переносите данные из дополнительного листа книги покупок, который оформляли при исправлениях. Информация переносится построчно из соответствующих граф Дополнительного листа (из гр. 2–8, 10, 12–19 Книги покупок в стр. 010–230 Приложения). Если исправлений было несколько, внесите данные из всех дополнительных листов.

Строка 190 с итоговой суммой налога заполняется только на последней странице.

Заключение

Приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС заполняется для заявления права на вычет в тех случаях, когда корректировки в книгу покупок вносятся уже после сдачи первоначальной отчетности. Оно необходимо для корректного применения налоговых вычетов за прошлый период.

Таким образом, приложение является механизмом исправления ошибок и дополнения данных, позволяющим налогоплательщику правомерно заявить вычеты, право на которые возникло в предыдущем налоговом периоде, но было подтверждено документально только в текущем. Бланк заполняется на основе данных из дополнительных листов книги покупок.