Как выставляется счет-фактура через посредника на УСН
Если предприятие выступает агентом или комиссионером, осуществляющим деятельность от собственного имени, при реализации продукции оно обязано оформлять, соответственно, счет-фактуру посредника – агента или комиссионера – для приобретателей, фиксировать его в специальном журнале учета счетов-фактур и направлять копию клиенту-принципалу (заказчику-комитенту).
Аналогично поступают и при приобретении продукции: поступившие от поставщиков счета-фактуры передаются заказчику с предварительной регистрацией в соответствующем журнале.
Однако, если предприятие исполняет функции агента по поручению или комиссии от лица клиента-принципала, обязанность выставлять счета-фактуры лежит непосредственно на клиенте, лично проводящем оформление всей необходимой документации.
Обязательно ли оформлять счет-фактуру посреднику на УСН
Счета-фактуры на УСН с 2025 г. стали обязательными. Организации и ИП, применяющие упрощенку в 2025 г., обязаны не только заниматься надлежащим оформлением счетов-фактур, но и вести учет в книгах (журналах) купли-продаж, если они начисляют и перечисляют НДС в государственный бюджет. Если плательщики УСН освобождены от НДС, включая случаи освобождения по ст. 145 НК, то и заполнение счетов-фактур ими не производится (п. 5 ст. 168 НК).
Как оформляются счета-фактуры при посреднических операциях
Действия посредника, действующего от своего имени:
1. Подготовка счетов-фактур для приобретателя от имени предприятия (посредника), включая продажу товаров, работ, услуг или получение предоплаты. Заполнение осуществляется стандартным образом, с указанием реквизитов предприятия.
Полностью заполняются необходимые поля документа: юридическое название, юридический адрес, идентификационный налоговый номер (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).
2. Передача подготовленных счетов-фактур клиентам-покупателям не позже, чем через пять рабочих дней после получения оплаты или передачи товара, работ, услуг.
3. Отправка заказчику-клиенту копии выданных покупателям счетов-фактур. Самостоятельно повторно выставлять заказчику счета-фактуры на реализованную продукцию не требуется.
4. Регистрация выставленных приобретателям счетов-фактур в первой части журнала учета.
5. Поступившие от контрагентов счета-фактуры регистрируют во второй части журнала учета.
Как отразить сведения в счете-фактуре посредника на УСН
Последовательность действий при оформлении покупок от своего имени:
1. По факту приобретения товаров, работ, услуг от поставщика составляется собственный счет-фактура посредника для контрагента на основе полученных документов от поставщика.
2. Важно правильно заполнить форму:
- Номер и дата счета-фактуры берутся из исходящего счета-фактуры поставщика.
- Реквизиты самого поставщика вносятся в соответствующие графы.
- Данные о грузоотправителе и грузополучателе переносятся из полученного счета-фактурами поставщика.
- Указываются реквизиты заказчика.
3. После завершения оформления передается заказчику оригинал счета-фактуры.
4. Срок очередного перевыставления счетов-фактур законодательно не регламентирован. Рекомендуемый период – до окончания текущего налогового периода, чтобы заказчик смог своевременно воспользоваться налоговым вычетом.
5. Зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру во второй части журнала учета.
6. Повторно оформленный счет-фактуру регистрируют в первой части журнала учета.
Бланк по теме: Счет-фактура на оказанные услуги (образец заполнения 2025-2026)Действия посредников, выступающих от имени заказчика
Оформление счетов-фактур для клиентов-покупателей в этой ситуации не относится к обязательствам посредника. Эту процедуру осуществляет заказчик лично.
За свое вознаграждение по посреднической деятельности компания обязана выписывать отдельный счет-фактуру, кроме случаев освобождения от уплаты НДС.
Таким образом, порядок оформления счета-фактуры посредника на УСН зависит от условий договора и особенностей учета операций с НДС.
Особенности ведения журналов учета счетов-фактур отражены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, с которым можно ознакомиться в системе КонсультантПлюс. Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный доступ на 2 дня или узнайте цену постоянного использования КонсультантПлюс по ссылке.
