Когда НДС можно принять к вычету?

Вычет НДС по Налоговому кодексу

Вычет позволяет снизить НДС к уплате на соответствующую сумму (входного налога). Исчисление налога производится по правилам ст. 166 НК, ставки определяются по ст. 164 НК.

На 2026 г. изменилась только одна, основная ставка налога: с 20% она повысилась до 22% (п. 8 ст. 2 ФЗ № 425 от 28.11.2025). Соответственно, другой стала и расчетная ставка - 22/122.

Пример применения вычета.

Компания закупила товары на сумму 244 000 (НДС 44 тыс. = 200 000 х 22%), а продала на сумму 488 000 (НДС 88 тыс. = 400 000 х 22%). Заплатить нужно сумму налога = 44 000 руб. (88 000 - 44 000).

Для применения вычета должно быть основание. Не облагаемые операции его использование не предполагают.

Особенности применения вычета в 2026 г.

Случаи, подпадающие под вычет, перечислены в ст. 171 НК. Порядок его применения обозначен ст. 172 НК. Воспользоваться же им имеют право только плательщики НДС. На 2026 г. к ним относятся юрлица и ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН.

В 2026 г. плательщиками НДС на УСН становятся те, чей доход превышает 20 млн. руб. Основание - ст. 145 НК с изменениями, привнесенными ФЗ № 425 от 28.11.2025!

Поэтому если совокупный доход упрощенца за 2025 г. выше 20 млн. руб., то платить этот налог ему нужно с 01.01.2026. Но есть нюанс, касающийся вопроса, когда возникает право на вычет НДС. У упрощенца данное право появляется только при использовании стандартных ставок (0%, 10%, 22%).

Используя сниженные ставки (5% и 7%), сделать это упрощенец не сможет. Исключением является возврат аванса при прекращении договора и товаров (услуг, проч.).

Есть еще два исключительных случая - восстановление авансовых счетов и снижение (изменение) стоимости выполненной отгрузки.

Требования для применения вычета по НДС

Обязательные условия, которые нужно выполнить налогоплательщику, обозначены п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК:

1. Приобретенные товары (услуги, работы) приняты к учету, надлежащим образом оформлены, будут использоваться в облагаемой деятельности.
2. Наличие счета-фактуры, поступившего от поставщика, где указана конкретная сумма налога, при этом сам счет правильно оформлен.

Обращаем внимание, что данные условия действовали и ранее, а к 2026 г. не поменялись. Помимо их может также понадобиться оформленный соответствующим образом документ, который подтверждает факт уплаты налога при импорте.

Когда НДС можно принять к вычету? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Ситуации, попадающие под вычет НДС

Перечень подобных ситуаций содержит ст. 171 НК. Среди них, к примеру, значится:

• рядовое приобретение товаров, услуг, работ;
• расчеты с предоплатой (выплата аванса поставщику);
• возврат потребителем товара (в т. ч. во время действия гарантийного срока) либо отказ от него;
• неоплаченные товары (работы, услуги) с выставленным налогом, которые поставил продавец;
• уплата налога налоговым агентом;
• уплаченный налог при ввозе товаров в РФ;
• налог, выставляемый подрядной организацией при капстроительстве;
• командировочные траты (на проезд «туда - обратно», за проживание), а также представительские и др.

Этот перечень следует также учитывать в решении вопроса, когда можно получить вычет по НДС.

Вычет по НДС значительно сокращает налоговые затраты компании (ИП). Но они не являются обязанностью налогоплательщика. Применять их или не применять, организация (ИП) решает самостоятельно. Правилам применения вычетов и требования приведены в ст. 171,172 НК РФ.