Возврат НДС для ИП на УСН в 2025 году

Как возвращать переплату по НДС

Излишне уплаченный налог входит в состав ЕНП и создает положительный остаток ЕНС. Эти средства, согласно нормам НК РФ, можно вернуть. Для возврата НДС на УСН надлежит подать в ИФНС соответствующее заявление. Если переплата образовалась из-за ошибки в декларации, то сначала необходимо сдать уточненную декларацию с исправлением. Срок направления заявления Налоговым кодексом не установлен.

Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если баланс ЕНС отрицательный, инспекция откажет в возврате налога. Если же он положительный, но средств недостаточно, возвращать переплату будут по частям. Если остаток был положительный, а инспекция отказала в возврате, ИП может обжаловать такое решение в вышестоящей ФНС, а при повторном отказе - в судебном порядке.

Как вернуть взысканный излишне НДС

Взысканный излишне налог также создает положительный остаток ЕНС. Как только выявлено излишнее взыскание, инспекция самостоятельно инициирует возврат - направлять заявление плательщику не требуется. Как и предыдущем случае, возврат возможен только в пределах положительного остатка. Это означает, что:

• если лишних средств на ЕНС достаточно, то перечислят сумму взысканного излишне налога полностью;
• если остаток отрицательный, взысканный излишне налог зачтут в счет исполнения обязанности по уплате других налогов;
• если средств на ЕНС недостаточно для полного возврата, он будет производиться по частям - одну часть направят на уплату других налогов, другую в рамках положительного остатка ЕНС вернут.

На взысканную сверх меры сумму начисляются проценты, рассчитанные по ключевой ставке ЦБ РФ. Начисляют их со следующего рабочего дня после того, как сделано взыскание, по день фактического возврата взысканного сверх меры налога либо направления их на уплату других налогов.

Средства перечислят на банковский счет ИП, сведения о котором имеются у инспекции. Если инспекция деньги не вернула, ее бездействие можно обжаловать в вышестоящей ФНС, а затем в суде.

Как вернуть НДС, отраженный в декларации к возмещению

Если по окончании квартала размер налоговых вычетов превысила начисленный НДС, то эту разницу можно вернуть из бюджета. Для этого необходимо, чтобы выполнялись определенные условия, а именно:

• сдана декларация, в которой указана сумма налога к возмещению;
• декларация представлена в пределах 3-летнего срока;
• к декларации приложены документы, доказывающие право на применение вычета;
• соблюдаются все условия для вычетов.

Плательщик имеет право возместить налог в течение трех лет после того, как закончился квартал, в котором сумма вычетов по НДС при УСН в 2025 году оказалась больше начисленного налога. Возместить НДС по окончании трех лет допускается по объективным и уважительным причинам.

Инспекция возместит ИП на УСН налог, заявленный в декларации, после проведения камеральной проверки, если подтвердилось право на возмещение. Вернуть сумму до окончания камеральной проверки можно только на основании заявления плательщика, согласно ст. 176.1 НК РФ.

Когда инспекция вынесла решение о возврате НДС, эта сумма включается в состав ЕНП и создает положительный остаток ЕНС. Эти средства ИП может вернуть, подав заявление о распоряжении своим счетом посредством возврата.

Срок возврата налога

Поручение о перечислении средств ИФНС направляет не позднее следующего рабочего дня после регистрации заявления от ИП, но не раньше принятия решения о возмещении. Если инспекция будет запрашивать в банке справки о наличии у ИП счетов, срок начинают отсчитывать со следующего рабочего дня после того, как банк предоставил информацию. Такое возможно, если в заявлении о возврате НДС ИП на УСН указал счет, данные о котором банк в налоговый орган не сообщил.

Срок для перечисления взысканного излишне НДС Налоговым кодексом не установлен. Обычно инспекция делает это в кратчайшие сроки, поскольку на эту сумму начисляются проценты каждый день.

Возврат переплаты по НДС на основании уточненных налоговых деклараций производится не более чем за три года со срока уплаты.

После обработки поручения от налоговой инспекции казначейство перечислит деньги не позднее следующего рабочего дня.

Проценты за нарушение срока

При нарушении налоговым органом срока перечисления возвращаемого налога на 10 и более рабочих дней на эту сумму начисляются проценты. Инспекция обязана сделать это самостоятельно, подавать заявление для этого не нужно.

Проценты за несвоевременный возврат рассчитываются по формуле:

Если за время просрочки ключевая ставка менялась, то проценты за периоды с разной ставкой рассчитывают отдельно.

Количество календарных дней, за которые следует начислить проценты, при возврате НДС на УСН начинают отсчитывать:

• при возврате переплаты – после завершения 10 рабочих дней с момента регистрации инспекцией заявления;
• при возврате взысканного излишне налога - со следующего рабочего дня после даты взыскания;
• при возмещении налога – после завершения 10 рабочих дней с момента вынесения решения о возмещении, если заявление подано до его вынесения.

Проценты следует начислить по день возврата денег на расчетный счет включительно. Если суммы НДС взысканы излишне, проценты рассчитывают по день их фактического возврата либо их учета в счет уплаты других налогов. Начисленные проценты включают в состав ЕНП.

Итоги

Таким образом, возврат НДС для ИП на УСН происходит на основании заявления или выполняется налоговым органом самостоятельно.