Как сдавать уведомление по НДФЛ за декабрь 2023 года

Как подают уведомления на 2023 г. в общем случае на примере

С 01.10.2023 наниматели (ИП, организации), будучи налоговыми агентами, могут подавать по желанию два уведомления об исчисленных налоговых суммах:

• первое (обязательное, основное, на всю сумму НДФЛ) – до 25-го числа, за период с 23-го числа прошлого месяца и по 22-е число настоящего месяца;
• промежуточное (необязательное, подается добровольно) – до 12-го числа по удержанию НДФЛ за период с 23-го прошлого по 9-е текущего месяца.

Подача промежуточного – право плательщика, но не обязанность!

Подавать и первое, и второе уведомление можно обычными доступными способами. То есть лично, посредством ТКС (с подписанием УКЭП), почтой.

Условный пример. Допустим, компания произвела выплаты сотрудникам за сентябрь 2023 г. следующим образом: 140 000 (за первую часть) – 25.09.2023 и 200 000 (за вторую часть) – 10.10.2023. В этом случае подать уведомления бухгалтерия может дважды:

• до 12.10 – на сумму 18 200 р. (140 00 × 13 %) по выплате, которая совершена до 09.10;
• до 25.10 – на сумму 44 200 р. (совокупная сумма) по выплате, которая совершена после 09.10.

Таким образом, сначала 12 октября с ЕНС компании спишется 18 200 р., после чего уже 28 октября – 44 200 р.

Промежуточные уведомления введены только с октября и до конца 2023 г. Данная норма не последующие года не распространяется, во всяком случае пока!

Обращаем также внимание: с 29.06.2023 ограничения по зачету НДФЛ 28-го числа отменены и не действуют. Как только ИФНС получит от плательщика соответствующее уведомление, зачет произведут на следующий после этого день. Подача уведомлений в общем случае, о котором рассказано выше, предусматривает один зачет налога.

Подача уведомления в декабре 2023 г.

Сообразно с нормами п. 9 ст. 58 НК установлен особый порядок подачи уведомлений за декабрь 2023 года по НДФЛ.

В 2023 г. налоговые агенты (ИП, юрлица) должны подать его дважды:

- до 25-го числа настоящего месяца (за период с 23-го прошлого по 22-е настоящего месяца);

- до последнего рабочего дня в 2023 г. (за период с 23 по 31 декабря)!

Обращаем еще раз внимание: в декабре 2023-го уведомления подают обязательно два раза, за разные периоды:

Таким образом, если налоговый агент (ИП, организация) подавал на протяжении всего 2023 г. только по одному уведомлению в месяц, то именно в декабре он должен будет подать два.

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП, при наличии обособленных подразделений, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодотуп и бесплатно переходите в Готовое решение.

Форма, общие правила и особенности заполнения декабрьского уведомления

Бланк уведомления (КНД 1110355) вместе с порядком заполнения в электронном формате введены Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022. Состоит он из титула и разд. «Данные», где информация по суммам налогов (авансов, проч.) представляется блоками.

Заполнить бланк можно от руки либо на ПК. При заполнении нужно следовать общеустановленным стандартным правилам:

• использовать синие, фиолетовые, черные чернила;
• записи делать слева направо заглавными печатными символами;
• прочерки проставлять, когда нет данных и в пустующих ячейках;
• страницы нумеровать последовательно, начиная с титула («001», «002» и т. д.).

При заполнении на ПК можно не выравнивать поля и не проставлять прочерки.

Построчное заполнение бланков за декабрь с пояснениями и условным образцом

При подготовке уведомления по НДФЛ в декабре титул заполняют, как обычно, указывая ИНН и КПП (если имеется), код ИФНС, число страниц заполняемого документа. Подтверждая полноту и достоверность сведений, «1» ставят тогда, когда бланк подписывает сам плательщик (ИП либо глава организации), а «2» – если его представитель. Подписант должен указать Ф. И. О., дату.

За нарушение сроков сдачи (несдачу) уведомления могут оштрафовать по п. 1 ст. 126 НК. Размер штрафа равен 200 р. за каждый неподанный документ. Кроме того, если вообще ничего не сдать, деньги могут распределить неточно, и тогда платеж по НДФЛ не поступит в бюджет, появится недоимка, а плательщику начислят пеню!

Блоки из раздела «Данные» одинаковы, включают по 6 строк и заполняются идентично:

• КПП (стр. 1) – ИП проставляет прочерки, а юрлицо указывает здесь код, взяв его из декларации (расчета);
• ОКТМО (стр. 2) – этот код проставляет каждый, он указывает на муницип. образование, к которому принадлежит плательщик;

Уточнить ОКТМО ИП (физлицо), юрлицо может через сервис налоговой службы «Определение реквизитов ИФНС»!

• КБК (стр. 3) – на 2023 г. применяются коды из Приказа Минфина № 75н (послед. ред. от 28.08.2023);

Для сведения: КБК по НДФЛ налоговых агентов с доходов до 5 млн р. – 18210102010011000110, а с доходов больше 5 млн р. – 18210102080011000110!

• исчисленная сумма соответствующего платежа (стр. 4) – в данном случае это сумма НДФЛ;
• код отчет. периода (стр. 5) – при заполнении первого уведомления по НДФЛ за декабрь 2023 указывают код «34/03», а при заполнении второго – код «34/04»;
• отчет. (кален.) год (стр. 6) – в рассматриваемом случае это 2023 г. (т. е. год, за который исчислен платеж).

Образец заполненного блока с условными данными:

Ошибки в уведомлениях подлежат правке до тех пор, пока плательщик не сдаст декларацию либо расчет!

Итоги

Налоговые агенты НДФЛ должны сдать в декабре 2023 г. два уведомления по исчисленным суммам (за разные периоды), а именно:

1. За период 23.11–22.12 его нужно сдать до 25.12.2023 (а заплатить налог до 28-го числа).
2. За период 23.12–31.12 его нужно сдать до 29.12 (а заплатить налог тоже до 29-го числа).

Бланк уведомления в первом и втором случае заполняется общим порядком и, по сути, одинаково. Разница только в исчисленной сумме и периоде: код отчет. периода «34/03» указывают в уведомлении за 23.11–22.12, а код «34/04» – во втором случае.