Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов

Правила подачи уведомления – 2023 (обязательные нормы)

1. Форма данного уведомления (по КНД 1110355) введена Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1047@ 02.11.2022 (см. Приложение 1 к настоящему Приказу). Она предназначена для отображения начисленных сумм налогов, взносов, авансовых платежей, которые ИФНС будет списывать с ЕНС для уплаты, распределяя таким образом деньги, которые есть на счету плательщика.

2. Подавать эту форму нужно, по сути, только в двух ситуациях. Первая: когда, согласно срокам, заплатить конкретный налог либо взнос нужно раньше, чем сдать отчетность по нему. Вторая: если сдавать отчетность по платежу вообще не нужно, причем даже по результатам за год (т. е. сдача попросту не предусмотрена).

Необходимость в подобных уведомлениях возникла с 2023 г. До сего момента налогоплательщики перечисляли платежи на определенные КБК. Теперь в связи со всеобщим применением ЕНП и использованием ЕНС платежи, которые нужно совершить, ИФНС видит по отчетности либо уведомлениям. Поэтому важно указывать и там, и там точную, достоверную информацию!

3. Для исправления ошибки в уведомлении об исчисленных суммах налогов важно также знать, что уведомление стандартно подают до 25-го числа месяца уплаты (т. е. когда совершается платеж):

• ИП (только взносы за сотрудников, НДФЛ с заработка сотрудников, авансы по УСН, ЕСХН, а также НДФЛ при ОСНО);
• организации (НДФЛ с заработка сотрудников, взносы за сотрудников, имуществ. налоги, авансы по УСН и ЕСХН).

С 01.10.2023 и до конца данного года можно подавать добровольные промежуточные уведомления по НДФЛ до 12-го числа настоящего месяца. Это налог, который удерживают с 23-го числа прошедшего месяца и по 8-е настоящего!

4. Способы подачи:

• при личном посещении ИФНС и отправка почтой (для сдачи бумажной версии документа);
• через личный кабинет плательщика на портале ФНС (с подписанием УКЭП, а ИП с 01.20.2023 – УНЭП);
• при помощи бухгалтерской программы, с подписанием УКЭП.

Так, например, уведомление по взносам нужно представлять только за 2 мес. каждого очередного квартала до 25-го числа. Сведения за март, июнь, сентябрь, декабрь не сдают, т. к. ИФНС их берет из РСВ.

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Последствия неисправленных ошибок в уведомлениях

Игнорировать ошибки нельзя, поскольку ИФНС по ошибочным данным может списать неверную сумму либо вовсе ничего не писать. Все это чревато негативными последствиями, одно из которых – образование отрицательного сальдо на ЕНС, начисление пени. Хотя именно за ошибки к ответственности не привлекают.

Поэтому обнаруженные ошибки рекомендуется оперативно исправлять. Тем более что сама корректировка предусмотрена действующими нормами. Порядок корректировки зависит от того, что это за ошибка, где она допущена.

ВНИМАНИЕ! Подавать корректировочное уведомление об исчисленных суммах налогов после исправления ошибок имеет смысл только до сдачи отчетности (декларации, расчета). ИФНС отдает приоритет именно отчетности. Поэтому после ее сдачи верные данные из этой отчетности, по сути, «автоматом» могут корректировать ошибки!

Виды ошибок в уведомлении и их исправление на примерах

ФНС выделяет два распространенных вида ошибок: неверная сумма платежа и ошибочные реквизиты (обычно период, КБК, ОКТМО). Независимо от вида ошибки для целей исправления потребуется оформление нового уведомления, в котором нужные правки делают в разд. «Данные».

Отдельной корректировочной формы не предусмотрено. Правки делают, используя все ту же форму из Приложения 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@. Таким путем уточняют данные!

Два ключевых правила, касающихся исправления ошибок:

1. Изменения, которые вносятся, относятся только к ошибкам.
2. Уведомление с исправленными сведениями нужно сдавать в ИФНС тем же способом, что и первое, где были ошибки (т. е. в электронном виде либо на бумаге).

Исправление суммы платежа

Последовательность действий при исправлении неверной суммы:

1. Указать данные, которые были записаны в ошибочной версии документа на его титуле (обращаем внимание на то, что корректировочного номера здесь нет!).
2. Записать правильную сумму платежа.
3. Дозаполнить оставшиеся (верные!) реквизиты.

Пример корректировки неверной суммы с условными данными по ИНН.

ИП из Мытищ на УСН неверно записал сумму за 1 кв. 2023 г. Вместо 10 тыс. он ошибочно указал 100 тыс. В корректировочном уведомлении он уточнил сумму, указав ее так:

Исправление реквизитов в уведомлении в случае ошибки

Алгоритм последовательных действий при исправлении в уведомлении об исчисленных налогах ошибки в реквизитах будет следующим:

1. Заполнить следует два блока из разд. «Данные» (т. е. строки 1–6).
2. При заполнении первого блока переписывают старые данные, в т. ч. где была ошибка, но вместо суммы (стр. 4) записывают нуль.
3. При заполнении второго блока записывают правильные данные по всем строкам (1–6), а в стр. 4 указывают нужную сумму (аванса, налога либо взноса).
4. Данные на титуле переписывают те же.

Пример корректировки ошибочного ОКТМО с условными данными по ИНН.

ИП из Мытищ на УСН, заполняя бланк за 1 кв. 2023 г., неправильно записал ОКТМО, указав код по месту временного пребывания в Туле, т. е. 70701000, а не по месту учета в Мытищах. При исправлении он заполнил два блока (один блок со старыми ошибочными данными и второй – уже с верными) следующим образом:

Итоги

1. Чаще всего налогоплательщики ошибаются в сумме платежа и реквизитах (ОКТМО, КБК, проч.). Эти ошибки можно исправить, но делать это нужно быстро и до сдачи декларации либо расчета. Если оставить все как есть, ИФНС может не списать сумму платежа либо списать не ту сумму.
2. Исправляя сумму, нужно заново заполнить бланк уведомления, указав верные данные. При исправлении реквизитов заполняют два блока: в одном указывают предыдущие данные, где есть ошибка, а вместо суммы – нуль. Во втором блоке указывают все данные с верными реквизитами.