Как рассчитать земельный налог 2022 для физических лиц

19.10.2022
0
Ежегодно граждане уплачивают земельный налог. 2022 год не стал исключением: не позднее 1 декабря 2022 года физические лица должны уплатить налог за 2021 год. Расскажем, как рассчитать земельный налог за год.

Расчет земельного налога для физических лиц

Земельный налог уплачивается не только гражданами, но и предприятиями. Плательщиками признаются субъекты, обладающие земельными участками.

В статье рассмотрим расчет налога только для физических лиц, причем наличие у них статуса ИП значения не имеет – для предпринимателей применяются аналогичные правила.

Сумму к уплате по итогам налогового периода (года) определяет налоговый орган. Он же направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого и происходит оплата налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). О том, что делать, если налоговое уведомление не пришло, мы рассказывали в нашей статье.

Итак, расчет земельного налога в 2022 году, как и прежде, ведется инспекторами ФНС. Чтобы проверить правильность начислений, каждый плательщик должен быть в курсе, как производится исчисление налога.

Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий

Приведем порядок расчетов, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:

Шаг 1. Определяем налоговые льготы

Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят налог в отношении участков, которые используются сохранения их традиционного образа жизни, промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители и др.) вправе применить вычет - уменьшить базу по налогу на стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Дополнительные льготы могут устанавливаться региональными властями. 

Шаг 2. Определяем налоговую базу

База – кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Росреестр по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае – на 1 января 2019 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если при применении вычета налоговая база окажется отрицательной, ее значение принимается равным нулю. Как узнать кадастровую стоимость участка мы рассказывали в нашей статье.

Какие льготы предусмотрены по земельному налогу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Шаг 3. Учитываем нюансы

В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:

  • если человек владел участком неполный год;
  • если лицу принадлежит только часть участка;
  • если участок находится на территории разных муниципалитетов и т.д.

Шаг 4. Проверяем налоговую ставку

Ставки земельного налога вводятся на уровне муниципального образования в пределах, установленных НК РФ. Размеры ставок не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):

0,3% от кадастровой стоимости

1,5% от кадастровой стоимости

Максимальная ставка для:

не используемых в предпринимательской деятельности

  • земель сельхозназначения;
  • участков под жилым фондом;
  • участков для ИЖС;
  • участков для личного подсобного хозяйства, сада и огорода и т.п.
  • тех же участков, если они используются в предпринимательской деятельности (Письма Минфина от 06.06.2019 № 03-05-04-02/41500, от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083);
  • иных земель.

Шаг 5. Рассчитываем земельный налог

Стандартно налог определяется по формуле:

Земельный налог = База х Ставка налога.

Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается повышающий коэффициент.

Подробнее о начислении расскажем на примерах, при этом допустим, что применяется максимально возможная по НК РФ налоговая ставка.

Читайте также: Налог на землю под гаражом

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости: примеры

Пример 1

И.И. Денисов – собственник жилого дома и участка. Права на вычет и льгот по земельному налогу у него нет. Стоимость участка под домом по данным кадастра на 01.01.2021 составляет 650 200 руб.

ИФНС начислит земельный налог следующим образом:

650 200 х 0,3% = 1 951 руб.

До 01.12.2022 И.И. Денисов должен заплатить 1 951 руб. земельного налога за 2021 год.

Как рассчитать кадастровый налог с земельного участка при владении им неполный год

Пример 2

М.А. Мельникова 15 марта 2021 зарегистрировала право собственности на участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2021 – 420 100 руб.

Впоследствии участок был продан: 15 октября 2021 право собственности для Мельниковой прекращено и зарегистрировано за новым владельцем – Д.В. Морозовым.

Ставка налога – 0,3%.

Расчет земельного налога в данном случае происходит с учетом коэффициента владения – отношения количества полных месяцев владения участком к 12, т.е. к числу месяцев в году.

Принимаем к сведению, что полным месяцем владения считается месяц, в котором возникло соответствующее право до 15-го числа включительно, или в котором такое право прекратилось 16-го числа и позднее (ст. 396 НК РФ), т.е.:

  • для М.А. Мельниковой март принимается как полный месяц владения, т.к. регистрация в Росреестре прошла 15-го числа, а октябрь не принимается к сведению, т.к. прекращение права происходит 15-го числа. Всего в 2021 году - 7 полных месяцев владения;
  • для Д.В. Морозова полными месяцами владения станут октябрь (т.к. участок зарегистрирован 15-го числа), ноябрь и декабрь 2021 г. Всего – 3 полных месяца.

Определяем сумму налога для каждого владельца с учетом коэффициента владения:

Показатель

М.А. Мельникова

Д.В. Морозов

Кадастровая стоимость участка на 01.01.2021, руб.

420 100

Ставка налога

0,3%

Сумма налога за полный год, руб.

420 100 х 0,3% = 1 260

Число полных месяцев владения в 2019 г.

7

3

Расчет налога с учетом коэффициента владения

1 260 /12 х 7

1 260 / 12 х 3

Сумма к уплате за 2019 год

735

315

В итоге за указанный участок в 2022 году:

  • М.А. Мельникова заплатит 735 руб. налога;
  • Д.В. Морозов – 315 руб. налога.

Как рассчитать земельный налог в 2021 с части участка

Пример 3

Земельный участок площадью 3 200 кв. м и кадастровой стоимостью 6 млн. руб. располагается в двух муниципальных образованиях (МО): 1 800 кв. м – в МО № 1 и 1 400 кв. м – в МО № 2.

Ставки налога различаются – 0,3% и 0,2% (условно). Проведем расчеты:

Показатель

МО № 1

МО № 2

Доли участка в каждом муниципальном образовании

1 800 / 3 200 = 0,5625

1 400 / 3 200 = 0,4375

Кадастровая цена каждой из долей участка, руб.

6 000 000 х 0,5625 = 3 375 000

6 000 000 х 0,4375 = 2 625 000

Налог в отношении каждой из частей, руб.

3 375 000 х 0,3% = 10 125

2 625 000 х 0,2% = 7 875

Владелец участка заплатит за 2021 год земельный налог в размере 10 125 + 7 875 = 18 000 руб.

Аналогичный подход к расчету используется, если участок принадлежит нескольким собственникам: каждый заплатит соразмерно своей доле. При общей совместной собственности налог делится поровну (ст. 392 НК РФ).

Как рассчитать земельный налог на 2022 год с учетом вычета 600 кв. м

Пример 4

А.Ю. Абрамов – пенсионер и владелец участка площадью 800 кв. м и кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. Ставка налога – 0,3%.

Налог с вычетом 600 кв. м рассчитывается так:

  • определяется стоимость 1 кв. м участка:

900 000 / 800 = 1 125 руб.;

  • вычисляется стоимость необлагаемых 600 кв. м:

1 125 х 600 = 675 000 руб.;

  • находится стоимость, подлежащая обложению:

800 000 – 675 000 = 125 000 руб.;

  • сумма налога:

125 000 х 0,3% = 375 руб.

Как рассчитать земельный налог с повышающим коэффициентом

Пример 5

А.А. Петрова приобрела земельный участок для ИЖС: стоимость 1 млн. 200 тыс. руб., налоговая ставка 0,3%.

Право собственности на участок зарегистрировано 03.03.2011, но строительство жилого дома затянулось, и право на дом зарегистрировано только в 2022 году.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если на участке, приобретенном под ИЖС, жилой дом так и не зарегистрирован по истечении 10 лет с даты регистрации участка, при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 2 до момента регистрации жилой недвижимости. А.А. Петрова уплачивает земельный налог с учетом повышающего коэффициента 2 за период с 04.03.2021 до момента регистрации на участке дома в 2022 году. Получается, что в 2021 году земельный налог составит:

  • 1 200 000 х 0,3% / 12 х 2 = 600 руб. – за первые 2 месяца 2021 г. налог не увеличивается;
  • 1 200 000 х 0,3% / 12 х 10 х 2 = 6 000 руб. – за остальные 10 месяцев (март-декабрь) 2021 г. налог рассчитывается с применением коэффициента 2;
  • всего за 2021 год начислено: 600 + 6 000 = 6 600 руб.

Читайте также: Читайте также: Налог на теплицы 

Заключение

Земельный налог за 2021 г. уплачивается гражданами (включая ИП) по налоговому уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2022 г. Сумма рассчитывается по кадастровой стоимости и ставке с учетом периода владения участком, принадлежности его долей, льгот и повышающих коэффициентов.

Читайте также: Налог на земельный участок под многоквартирным домом

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Земельный налог
Оставить комментарий