Расчет земельного налога для физических лиц
Земельный налог уплачивается не только гражданами, но и предприятиями. Плательщиками признаются субъекты, обладающие земельными участками.
В статье рассмотрим расчет налога только для физических лиц, причем наличие у них статуса ИП значения не имеет – для предпринимателей применяются аналогичные правила.
Сумму земельного налога к уплате по итогам налогового периода (года) определяет инспекция ФНС. Она же направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого и происходит уплата налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). О том, что делать, если налоговое уведомление не пришло, мы рассказывали в нашей статье.
Итак, расчет земельного налога в 2025 году, как и прежде, ведется инспекторами ФНС. Чтобы проверить правильность начислений, каждый плательщик должен быть в курсе, как производится исчисление налога.
Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий
Приведем порядок расчетов, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:
Шаг 1. Определяем налоговые льготы
Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят налог в отношении участков, которые используются для сохранения их традиционного образа жизни, промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды 1 и 2 группы, ветераны боевых действий, многодетные родители с 3 и более несовершеннолетними детьми и др.) вправе применить вычет - уменьшить базу по налогу на стоимость 600 кв. м (на 6 соток) одного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Дополнительные льготы могут устанавливаться местными властями.
Шаг 2. Определяем налоговую базу
База по земельному налогу для физлиц – это кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Росреестр по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае – на 1 января 2024 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Если при применении вычета налоговая база окажется отрицательной, ее значение принимается равным 0 руб. Как узнать кадастровую стоимость участка, мы рассказывали в нашей статье.
Какие льготы предусмотрены по земельному налогу ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Шаг 3. Учитываем нюансы
В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:
- если человек владел участком неполный год;
- если физлицу принадлежит только часть участка;
- если участок находится на территории разных муниципалитетов и т.д.
Шаг 4. Проверяем налоговую ставку
Ставки земельного налога вводятся на уровне муниципального образования и в пределах, установленных НК РФ. Размеры ставок не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):
0,3% от кадастровой стоимости |
1,5% от кадастровой стоимости |
Максимальная ставка для: |
|
|
|
Шаг 5. Рассчитываем земельный налог
Стандартно налог определяется по формуле:
Земельный налог = База х Ставка налога.
Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается повышающий коэффициент.
Подробнее о начислении расскажем на примерах. При этом допустим, что применяется максимально возможная по НК РФ налоговая ставка.
Читайте также: Налог на землю под гаражом
Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости: примеры
Пример 1
И.И. Денисов – собственник жилого дома и участка. Права на вычет и льгот по земельному налогу у него нет. Кадастровая стоимость участка под домом по состоянию на 01.01.2024 составляет 650 200 руб.
ИФНС начислит земельный налог следующим образом:
650 200 руб. х 0,3%/100% = 1 951 руб.
До 01.12.2025 И.И. Денисов должен уплатить 1 951 руб. земельного налога за 2024 год.
Как рассчитать кадастровый налог с земельного участка при владении им неполный год
Пример 2
М.А. Мельникова 14 марта 2024 г. зарегистрировала право собственности на участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2024 – 420 100 руб.
Впоследствии участок был продан: 14 октября 2024 г. право собственности для Мельниковой прекращено и зарегистрировано за новым владельцем – Д.В. Морозовым.
Ставка налога – 0,3%.
Расчет земельного налога в данном случае происходит с учетом коэффициента владения – отношения количества полных месяцев владения участком к 12, т.е. к числу месяцев в году.
Принимаем к сведению, что полным месяцем владения считается месяц, в котором возникло соответствующее право до 15-го числа включительно, или в котором такое право прекратилось 16-го числа и позднее (ст. 396 НК РФ), то есть:
- для М.А. Мельниковой март принимается, как полный месяц владения, так как регистрация в Росреестре прошла 14-го числа, а октябрь не принимается к сведению, потому что прекращение права происходит 14-го числа. Значит, всего в 2024 году - 7 полных месяцев владения земельным участком;
- для нового владельца земельного участка - Д.В. Морозова полными месяцами владения в налоговом периоде станут октябрь (т.к. участок зарегистрирован 14-го числа), ноябрь и декабрь 2024 г. Всего – 3 полных месяца.
Определяем сумму налога для каждого владельца с учетом коэффициента владения:
Показатель |
М.А. Мельникова |
Д.В. Морозов |
Кадастровая стоимость участка на 01.01.2024, руб. |
420 100 |
|
Ставка налога |
0,3% |
|
Сумма налога за полный год, руб. |
420 100 руб. х 0,3%/100% = 1 260 руб. |
|
Число полных месяцев владения в 2024 г. |
7 |
3 |
Расчет налога с учетом коэффициента владения |
1 260 руб./12 мес. х 7 мес. |
1 260 руб./12 мес. х 3 мес. |
Сумма к уплате за 2024 год |
735 руб. |
315 руб. |
В итоге за указанный участок, до 1 декабря 2025 года:
- М.А. Мельникова уплатит 735 руб. налога;
- Д.В. Морозов – 315 руб. налога.
Как рассчитать земельный налог в 2025 с части участка
Пример 3
Земельный участок с площадью 3 200 кв. м и с кадастровой стоимостью 6 млн руб. располагается в двух муниципальных образованиях (МО): 1 800 кв. м – в МО № 1 и 1 400 кв. м – в МО № 2.
Ставки земельного налога по МО № 1 и МО № 2 различаются – 0,3% и 0,2%, соответственно (условно). Проведем расчеты:
Показатель |
МО № 1 |
МО № 2 |
Доли участка в каждом муниципальном образовании |
1 800 кв. м / 3 200 кв. м = 0,5625 |
1 400 кв. м / 3 200 кв. м = 0,4375 |
Кадастровая цена каждой из долей участка |
6 000 000 руб. х 0,5625 = 3 375 000 руб. |
6 000 000 руб. х 0,4375 = 2 625 000 руб. |
Налог в отношении каждой из частей |
3 375 000 руб. х 0,3%/100% = 10 125 руб. |
2 625 000 руб. х 0,2%/100% = 5 250 руб. |
Владелец участка уплатит за 2024 год земельный налог в размере 10 125 руб. + 5 250 руб. = 15 375 руб.
Аналогичный подход к расчету земельного налога используется, если участок принадлежит нескольким собственникам: каждый уплатит соразмерно своей доле. При общей совместной собственности налог делится поровну (ст. 392 НК РФ).
Как рассчитать земельный налог на 2024 год с учетом вычета 600 кв. м
Пример 4
А.Ю. Абрамов – пенсионер и владелец участка площадью 800 кв. м и с кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. Ставка налога – 0,3%.
Налог с вычетом 600 кв. м рассчитывается так:
- определяется стоимость 1 кв. м участка:
900 000 руб. / 800 кв. м = 1 125 руб. за 1 кв. м;
- вычисляется стоимость необлагаемых 600 кв. м:
1 125 руб. х 600 кв. м = 675 000 руб.;
- находится стоимость, подлежащая обложению налогом:
900 000 руб. – 675 000 руб. = 225 000 руб.;
- сумма налога:
225 000 руб. х 0,3%/100% = 675 руб.
Как рассчитать земельный налог с повышающим коэффициентом
Пример 5
А.А. Петрова приобрела земельный участок для ИЖС: стоимость 1 млн 200 тыс. руб., налоговая ставка = 0,3%.
Право собственности на участок зарегистрировано 03.03.2014, но строительство жилого дома затянулось, и право на дом зарегистрировано только в 2025 году.
Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если на участке, приобретенном под ИЖС, жилой дом так и не зарегистрирован по истечении 10 лет с даты регистрации участка, то при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 2 до момента регистрации жилой недвижимости. А.А. Петрова уплачивает земельный налог с учетом повышающего коэффициента 2 за период с 04.03.2024 до момента регистрации на участке дома в 2025 году. Получается, что земельный налог за 2024 год составит:
- 1 200 000 руб. х 0,3% / 100% х 2 мес./12 мес. = 600 руб. – за первые 2 месяца 2024 г. налог не увеличивается;
- 1 200 000 руб. х 0,3% / 100% х 10 мес./12 мес. х Коэффициент 2 = 6 000 руб. – за остальные 10 месяцев (март-декабрь) 2024 г. налог рассчитывается с применением коэффициента 2;
- всего за 2024 год начислено земельного налога: 600 руб. + 6 000 руб. = 6 600 руб.
Читайте также: Читайте также: Налог на теплицы
Итоги
Земельный налог за 2024 г. уплачивается гражданами (включая ИП) по налоговому уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2025 г. Сумма рассчитывается по кадастровой стоимости и ставке. Это делается с учетом периода владения участком, принадлежности его долей, льгот и повышающих коэффициентов.
Читайте также: Налог на земельный участок под многоквартирным домом