Как рассчитать земельный налог 2024 для физических лиц

Расчет земельного налога для физических лиц

Земельный налог уплачивается не только гражданами, но и предприятиями. Плательщиками признаются субъекты, обладающие земельными участками.

В статье рассмотрим расчет налога только для физических лиц, причем наличие у них статуса ИП значения не имеет – для предпринимателей применяются аналогичные правила.

Сумму к уплате по итогам налогового периода (года) определяет налоговый орган. Он же направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого и происходит оплата налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). О том, что делать, если налоговое уведомление не пришло, мы рассказывали в нашей статье.

Итак, расчет земельного налога в 2024 году, как и прежде, ведется инспекторами ФНС. Чтобы проверить правильность начислений, каждый плательщик должен быть в курсе, как производится исчисление налога.

Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий

Приведем порядок расчетов, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:

Шаг 1. Определяем налоговые льготы

Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят налог в отношении участков, которые используются сохранения их традиционного образа жизни, промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители и др.) вправе применить вычет - уменьшить базу по налогу на стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Дополнительные льготы могут устанавливаться региональными властями. 

Шаг 2. Определяем налоговую базу

База – кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Росреестр по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае – на 1 января 2023 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если при применении вычета налоговая база окажется отрицательной, ее значение принимается равным нулю. Как узнать кадастровую стоимость участка мы рассказывали в нашей статье.

Какие льготы предусмотрены по земельному налогу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Шаг 3. Учитываем нюансы

В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:

• если человек владел участком неполный год;
• если лицу принадлежит только часть участка;
• если участок находится на территории разных муниципалитетов и т.д.

Шаг 4. Проверяем налоговую ставку

Ставки земельного налога вводятся на уровне муниципального образования в пределах, установленных НК РФ. Размеры ставок не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):

Шаг 5. Рассчитываем земельный налог

Стандартно налог определяется по формуле:

Земельный налог = База х Ставка налога.

Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается повышающий коэффициент.

Подробнее о начислении расскажем на примерах, при этом допустим, что применяется максимально возможная по НК РФ налоговая ставка.

Читайте также: Налог на землю под гаражом

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости: примеры

Пример 1

И.И. Денисов – собственник жилого дома и участка. Права на вычет и льгот по земельному налогу у него нет. Стоимость участка под домом по данным кадастра на 01.01.2023 составляет 650 200 руб.

ИФНС начислит земельный налог следующим образом:

650 200 х 0,3% = 1 951 руб.

До 01.12.2024 И.И. Денисов должен заплатить 1 951 руб. земельного налога за 2023 год.

Как рассчитать кадастровый налог с земельного участка при владении им неполный год

Пример 2

М.А. Мельникова 15 марта 2023 зарегистрировала право собственности на участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2023 – 420 100 руб.

Впоследствии участок был продан: 15 октября 2023 право собственности для Мельниковой прекращено и зарегистрировано за новым владельцем – Д.В. Морозовым.

Ставка налога – 0,3%.

Расчет земельного налога в данном случае происходит с учетом коэффициента владения – отношения количества полных месяцев владения участком к 12, т.е. к числу месяцев в году.

Принимаем к сведению, что полным месяцем владения считается месяц, в котором возникло соответствующее право до 15-го числа включительно, или в котором такое право прекратилось 16-го числа и позднее (ст. 396 НК РФ), т.е.:

• для М.А. Мельниковой март принимается как полный месяц владения, т.к. регистрация в Росреестре прошла 15-го числа, а октябрь не принимается к сведению, т.к. прекращение права происходит 15-го числа. Всего в 2023 году - 7 полных месяцев владения;
• для Д.В. Морозова полными месяцами владения станут октябрь (т.к. участок зарегистрирован 15-го числа), ноябрь и декабрь 2023 г. Всего – 3 полных месяца.

Определяем сумму налога для каждого владельца с учетом коэффициента владения:

В итоге за указанный участок в 2024 году:

• М.А. Мельникова заплатит 735 руб. налога;
• Д.В. Морозов – 315 руб. налога.

Как рассчитать земельный налог в 2024 с части участка

Пример 3

Земельный участок площадью 3 200 кв. м и кадастровой стоимостью 6 млн. руб. располагается в двух муниципальных образованиях (МО): 1 800 кв. м – в МО № 1 и 1 400 кв. м – в МО № 2.

Ставки налога различаются – 0,3% и 0,2% (условно). Проведем расчеты:

Владелец участка заплатит за 2023 год земельный налог в размере 10 125 + 7 875 = 18 000 руб.

Аналогичный подход к расчету используется, если участок принадлежит нескольким собственникам: каждый заплатит соразмерно своей доле. При общей совместной собственности налог делится поровну (ст. 392 НК РФ).

Как рассчитать земельный налог на 2024 год с учетом вычета 600 кв. м

Пример 4

А.Ю. Абрамов – пенсионер и владелец участка площадью 800 кв. м и кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. Ставка налога – 0,3%.

Налог с вычетом 600 кв. м рассчитывается так:

• определяется стоимость 1 кв. м участка:

900 000 / 800 = 1 125 руб.;

• вычисляется стоимость необлагаемых 600 кв. м:

1 125 х 600 = 675 000 руб.;

• находится стоимость, подлежащая обложению:

800 000 – 675 000 = 125 000 руб.;

• сумма налога:

125 000 х 0,3% = 375 руб.

Как рассчитать земельный налог с повышающим коэффициентом

Пример 5

А.А. Петрова приобрела земельный участок для ИЖС: стоимость 1 млн. 200 тыс. руб., налоговая ставка 0,3%.

Право собственности на участок зарегистрировано 03.03.2012, но строительство жилого дома затянулось, и право на дом зарегистрировано только в 2024 году.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если на участке, приобретенном под ИЖС, жилой дом так и не зарегистрирован по истечении 10 лет с даты регистрации участка, при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 2 до момента регистрации жилой недвижимости. А.А. Петрова уплачивает земельный налог с учетом повышающего коэффициента 2 за период с 04.03.2023 до момента регистрации на участке дома в 2024 году. Получается, что в 2023 году земельный налог составит:

• 1 200 000 х 0,3% / 12 х 2 = 600 руб. – за первые 2 месяца 2023 г. налог не увеличивается;
• 1 200 000 х 0,3% / 12 х 10 х 2 = 6 000 руб. – за остальные 10 месяцев (март-декабрь) 2023 г. налог рассчитывается с применением коэффициента 2;
• всего за 2023 год начислено: 600 + 6 000 = 6 600 руб.

Читайте также: Читайте также: Налог на теплицы 

Заключение

Земельный налог за 2023 г. уплачивается гражданами (включая ИП) по налоговому уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2024 г. Сумма рассчитывается по кадастровой стоимости и ставке с учетом периода владения участком, принадлежности его долей, льгот и повышающих коэффициентов.

Читайте также: Налог на земельный участок под многоквартирным домом