Как рассчитать земельный налог 2025 для физических лиц

04.12.2024
0
Ежегодно граждане уплачивают земельный налог. 2025 год не стал исключением: не позднее 1 декабря 2025 года физические лица должны уплатить налог за 2024 год. Расскажем, как рассчитать земельный налог за год.

Расчет земельного налога для физических лиц

Земельный налог уплачивается не только гражданами, но и предприятиями. Плательщиками признаются субъекты, обладающие земельными участками.

В статье рассмотрим расчет налога только для физических лиц, причем наличие у них статуса ИП значения не имеет – для предпринимателей применяются аналогичные правила.

Сумму земельного налога к уплате по итогам налогового периода (года) определяет инспекция ФНС. Она же направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого и происходит уплата налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). О том, что делать, если налоговое уведомление не пришло, мы рассказывали в нашей статье.

Итак, расчет земельного налога в 2025 году, как и прежде, ведется инспекторами ФНС. Чтобы проверить правильность начислений, каждый плательщик должен быть в курсе, как производится исчисление налога.

Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий

Приведем порядок расчетов, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:

Шаг 1. Определяем налоговые льготы

Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока не платят налог в отношении участков, которые используются для сохранения их традиционного образа жизни, промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды 1 и 2 группы, ветераны боевых действий, многодетные родители с 3 и более несовершеннолетними детьми и др.) вправе применить вычет - уменьшить базу по налогу на стоимость 600 кв. м (на 6 соток) одного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Дополнительные льготы могут устанавливаться местными властями.

Шаг 2. Определяем налоговую базу

База по земельному налогу для физлиц – это кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Росреестр по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае – на 1 января 2024 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если при применении вычета налоговая база окажется отрицательной, ее значение принимается равным 0 руб. Как узнать кадастровую стоимость участка, мы рассказывали в нашей статье.

Какие льготы предусмотрены по земельному налогу ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Шаг 3. Учитываем нюансы

В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:

  • если человек владел участком неполный год;
  • если физлицу принадлежит только часть участка;
  • если участок находится на территории разных муниципалитетов и т.д.

Шаг 4. Проверяем налоговую ставку

Ставки земельного налога вводятся на уровне муниципального образования и в пределах, установленных НК РФ. Размеры ставок не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):

0,3% от кадастровой стоимости

1,5% от кадастровой стоимости

Максимальная ставка для:

  • земель сельхозназначения;
  • участков под жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, кроме земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;
  • участков для ИЖС, за исключением участков земли, кадастровая стоимость каждого из которых составляет более 300 млн руб.;
  • не используемых в предпринимательской деятельности участков для личного подсобного хозяйства, сада, огорода и общего назначения, кроме земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых равна свыше 300 млн руб.;
  • ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

  • земельных участков, включенных в состав паевого инвестиционного фонда (письмо ФНС РФ от 04.06.2024 № БВ-4-7/6187@);
  • иных земель.

Шаг 5. Рассчитываем земельный налог

Стандартно налог определяется по формуле:

Земельный налог = База х Ставка налога.

Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается повышающий коэффициент.

Подробнее о начислении расскажем на примерах. При этом допустим, что применяется максимально возможная по НК РФ налоговая ставка.

Читайте также: Налог на землю под гаражом

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости: примеры

Пример 1

И.И. Денисов – собственник жилого дома и участка. Права на вычет и льгот по земельному налогу у него нет. Кадастровая стоимость участка под домом по состоянию на 01.01.2024 составляет 650 200 руб.

ИФНС начислит земельный налог следующим образом:

650 200 руб. х 0,3%/100% = 1 951 руб.

До 01.12.2025 И.И. Денисов должен уплатить 1 951 руб. земельного налога за 2024 год.

Как рассчитать кадастровый налог с земельного участка при владении им неполный год

Пример 2

М.А. Мельникова 14 марта 2024 г. зарегистрировала право собственности на участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2024 – 420 100 руб.

Впоследствии участок был продан: 14 октября 2024 г. право собственности для Мельниковой прекращено и зарегистрировано за новым владельцем – Д.В. Морозовым.

Ставка налога – 0,3%.

Расчет земельного налога в данном случае происходит с учетом коэффициента владения – отношения количества полных месяцев владения участком к 12, т.е. к числу месяцев в году.

Принимаем к сведению, что полным месяцем владения считается месяц, в котором возникло соответствующее право до 15-го числа включительно, или в котором такое право прекратилось 16-го числа и позднее (ст. 396 НК РФ), то есть:

  • для М.А. Мельниковой март принимается, как полный месяц владения, так как регистрация в Росреестре прошла 14-го числа, а октябрь не принимается к сведению, потому что прекращение права происходит 14-го числа. Значит, всего в 2024 году - 7 полных месяцев владения земельным участком;
  • для нового владельца земельного участка - Д.В. Морозова полными месяцами владения в налоговом периоде станут октябрь (т.к. участок зарегистрирован 14-го числа), ноябрь и декабрь 2024 г. Всего – 3 полных месяца.

Определяем сумму налога для каждого владельца с учетом коэффициента владения:

Показатель

М.А. Мельникова

Д.В. Морозов

Кадастровая стоимость участка на 01.01.2024, руб.

420 100

Ставка налога

0,3%

Сумма налога за полный год, руб.

420 100 руб. х 0,3%/100% = 1 260 руб.

Число полных месяцев владения в 2024 г.

7

3

Расчет налога с учетом коэффициента владения

1 260 руб./12 мес. х 7 мес.

1 260 руб./12 мес. х 3 мес.

Сумма к уплате за 2024 год

735 руб.

315 руб.

В итоге за указанный участок, до 1 декабря 2025 года:

  • М.А. Мельникова уплатит 735 руб. налога;
  • Д.В. Морозов – 315 руб. налога.

Как рассчитать земельный налог в 2025 с части участка

Пример 3

Земельный участок с площадью 3 200 кв. м и с кадастровой стоимостью 6 млн руб. располагается в двух муниципальных образованиях (МО): 1 800 кв. м – в МО № 1 и 1 400 кв. м – в МО № 2.

Ставки земельного налога по МО № 1 и МО № 2 различаются – 0,3% и 0,2%, соответственно (условно). Проведем расчеты:

Показатель

МО № 1

МО № 2

Доли участка в каждом муниципальном образовании

1 800 кв. м / 3 200 кв. м = 0,5625

1 400 кв. м / 3 200 кв. м = 0,4375

Кадастровая цена каждой из долей участка

6 000 000 руб. х 0,5625 = 3 375 000 руб.

6 000 000 руб. х 0,4375 = 2 625 000 руб.

Налог в отношении каждой из частей

3 375 000 руб. х 0,3%/100% = 10 125 руб.

2 625 000 руб. х 0,2%/100% = 5 250 руб.

Владелец участка уплатит за 2024 год земельный налог в размере 10 125 руб. + 5 250 руб. = 15 375 руб.

Аналогичный подход к расчету земельного налога используется, если участок принадлежит нескольким собственникам: каждый уплатит соразмерно своей доле. При общей совместной собственности налог делится поровну (ст. 392 НК РФ).

Как рассчитать земельный налог на 2024 год с учетом вычета 600 кв. м

Пример 4

А.Ю. Абрамов – пенсионер и владелец участка площадью 800 кв. м и с кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. Ставка налога – 0,3%.

Налог с вычетом 600 кв. м рассчитывается так:

  • определяется стоимость 1 кв. м участка:

900 000 руб. / 800 кв. м = 1 125 руб. за 1 кв. м;

  • вычисляется стоимость необлагаемых 600 кв. м:

1 125 руб. х 600 кв. м = 675 000 руб.;

  • находится стоимость, подлежащая обложению налогом:

900 000 руб. – 675 000 руб. = 225 000 руб.;

  • сумма налога:

225 000 руб. х 0,3%/100% = 675 руб.

Как рассчитать земельный налог с повышающим коэффициентом

Пример 5

А.А. Петрова приобрела земельный участок для ИЖС: стоимость 1 млн 200 тыс. руб., налоговая ставка = 0,3%.

Право собственности на участок зарегистрировано 03.03.2014, но строительство жилого дома затянулось, и право на дом зарегистрировано только в 2025 году.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если на участке, приобретенном под ИЖС, жилой дом так и не зарегистрирован по истечении 10 лет с даты регистрации участка, то при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 2 до момента регистрации жилой недвижимости. А.А. Петрова уплачивает земельный налог с учетом повышающего коэффициента 2 за период с 04.03.2024 до момента регистрации на участке дома в 2025 году. Получается, что земельный налог за 2024 год составит:

  • 1 200 000 руб. х 0,3% / 100% х 2 мес./12 мес. = 600 руб. – за первые 2 месяца 2024 г. налог не увеличивается;
  • 1 200 000 руб. х 0,3% / 100% х 10 мес./12 мес. х Коэффициент 2 = 6 000 руб. – за остальные 10 месяцев (март-декабрь) 2024 г. налог рассчитывается с применением коэффициента 2;
  • всего за 2024 год начислено земельного налога: 600 руб. + 6 000 руб. = 6 600 руб.

Читайте также: Читайте также: Налог на теплицы 

Итоги

Земельный налог за 2024 г. уплачивается гражданами (включая ИП) по налоговому уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2025 г. Сумма рассчитывается по кадастровой стоимости и ставке. Это делается с учетом периода владения участком, принадлежности его долей, льгот и повышающих коэффициентов.

Читайте также: Налог на земельный участок под многоквартирным домом

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Земельный налог
Оставить комментарий