Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

31.08.2018
0
Команда СП

Согласно требованиям законодательства субъектом предпринимательства должна ежегодно проводиться инвентаризация имущества и финансовых обязательств. В комплексе инвентаризационных мероприятий, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, в распоряжение которых в течение финансового года производилась выдача средств для целевого расходования, является одним из наиболее важных направлений.

Правовые регуляторы

Проведение, регламент процедуры, периодичность и действия субъекта хозяйствования по результатам инвентаризации в Российском правовом поле регламентируют:

  • п. 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденного Приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 года;
  • «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 года.

Инвентаризация расчетов: понятие и цели

Ежегодная инвентаризация расчетов – внутренняя аудиторская проверка имущества, активов, отчетов по подотчетным выплатам, и прочим финансово-хозяйственным операциям.

Целью проведения такой проверки является:

  • проверка соответствия фактических данных учетным;
  • выявление случаев нарушения документального оформления финансово-хозяйственных операций, в том числе – по оформлению и своевременной сдаче отчетов по выдававшимся подотчетным суммам;
  • проверка и подтверждение использования авансов, выданных под конкретные нужды, согласно их целевому назначению.

Инвентаризация расчетов

Положениями пунктов 1.6 и 1.6 Методических указаний законодатель устанавливает критерии, при которых до начала работы с годовой отчетностью собственник обязан проводить инвентаризацию, в том числе обязательная ежегодная инвентаризация предусмотрена и по расчетам с персоналом.

Под это направление в инвентаризационных мероприятиях подпадает проверка:

  • сч.сч. 68, 69 – обязательные начисления (налоги и взносы) на зарплату и иные виды доходов;
  • сч. 70 – расчеты по оплате труда персонала предприятия;
  • сч. 71 – расчетов с подотчетными лицами;
  • сч. 73 – расчетов по претензиям, займам, иным финансовым операциям.

Порядок проведения инвентаризации расчетов регламентирован пунктами 3.44 – 3.48 Методических указаний (приложение к приказу Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г. в редакции от 08.11.2010)

Инвентаризация подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами

Одно из наиболее масштабных направлений в инвентаризации – проверка работы с подотчетными суммами и расчетов с подотчетными лицами, поскольку несоблюдение требований в этом сегменте учета может привести к нарушениям в бухучете и налогообложении.

Перед проведением инвентаризации подотчетных сумм, комиссия обязана установить наличие распорядительных документов текущего финансового года, регламентирующих осуществление расчетов с подотчетными лицами, к числу которых относятся нормативные локальные акты, утвержденные руководителем предприятия:

  • приказ, утверждающий
  • список сотрудников, которым могут быть выданы авансовые суммы на целевые нужны под отчет,
  • порядок предоставления отчета по израсходованным подотчетным суммам, сроки сдачи авансовых отчетов и подтверждающих финансовых документов;
  • список сотрудников, наделенных полномочиями определять необходимость и объемы целевых трат, отдавать распоряжения подотчетным лицам и выдачу подотчетных наличных сумм.

Согласно нормам пункта 6.3 Указаний Банка России № 3210-У от 11.03.14 г., инвентаризация подотчетных сумм включает в себя:

  • соответствие установленной процедуре и регулярность проведения внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами;
  • анализ состояния аналитического и синтетического учета расчетов с лицами, привлекаемыми к работе с подотчетными суммами;
  • соблюдение сроков предоставления, наличие подтверждающих финансовых документов, полноту и правильность оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;
  • достоверность отражения в регистрах бухучета операций по расчетам с подотчетными лицами и отчетности по ним;
  • тождественность сведений, внесенных в учетные регистры сведениям, отраженным в авансовых отчетах.

Читайте также: Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с персоналом

Ежегодная и глубокая инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда позволяет избежать не только документационных и расчетных ошибок в бухучете, доначисления налогов, образования кредиторской и дебиторской задолженности, но и возникновения трудовых споров, разрешение которых подпадает под юрисдикцию судебных инстанций.

При проведении инвентаризации по расчетам с персоналом комиссией проверяются:

  • верность начисления сотрудникам причитающихся им сумм по оплате труда, их соответствие регламентирующим документам (трудовому договору, штатному расписанию, тарификационной сетке, и проч.);
  • соответствие начисленных и выплаченных сумм по оплате труда положениям локальных распорядительных актов (табелям учета рабочего времени, приказам о премировании и доплатах, штатному расписанию);
  • соответствие начисленных работникам сумм Положению о системе оплаты труда на предприятии;
  • правильность и правомерность начислений:
  • надбавок за классность и квалификационный разряд (в том числе, проверяются аттестационные документы работников, их подтверждающие),
  • доплат к окладам и компенсаций,
  • вознаграждений и премий,
  • оплаты сверхурочных,
  • выплат материальной помощи.

Инвентаризационная комиссия должна проверить и обобщить информацию:

  • по сч. 70
  • о расчетах с персоналом по заработной плате и иным выплатам аналогичного характера (в том числе – выплате доходов по ЦБ и акциям);
  • по сч. 764
  • о расчетах с персоналом по начисленным, но не выплаченным суммам.

В ходе инвентаризации подлежат проверке документы, на основании которых производится начисление заработной платы и иных видов оплат работникам. К таковым относятся:

  • Коллективный договор;
  • Положение о системе оплаты труда;
  • приказы об установлении размера оплаты труда, премировании, доплатах, надбавках, привлечении к работе в выходные и праздничные дни, оплачиваемых и льготных отпусках, внесистемных выплатах, и проч.;
  • табеля учета рабочего времени;
  • акты выполненных работ (для конкретных случаев);
  • наряды на выполнение работ;
  • платежные (либо расчетно-платежные) ведомости;
  • лицевые счета по начислению з/п.;
  • больничные листы,
  • командировочные листы.

При выявлении в ходе инвентаризации по расчетам с персоналом по оплате труда фактов нарушений – недоначислений, переплат, либо несоответствия размера оплат, установленному регламентирующему документу, информация о нарушениях отражается в Акте инвентаризации.

Все выявленные нарушения должны быть исправлены в соответствии с установленной процедурой.

Читайте также: Инвентаризация дебиторской задолженности

Оставить комментарий