Внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии – пример самостоятельного поиска организацией объективной информации о состоянии учета и его правильности. Он необходим руководству компаний для оценки эффективности принимаемых решений и определения стратегии, тактики совершенствования деятельности фирмы.

Нормативное регулирование внутреннего аудита

Аудиторы, проводящие внутренние проверки, должны руководствоваться положениями:

• Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
• Закона от 7 августа 2001 г. под № 115-ФЗ;
• Закона от 25 декабря 2008 г. под № 273-ФЗ;
• нормами, которые содержат Международные стандарты внутреннего аудита.

Предприятия, использующие в числе методов самопроверки аудит, разрабатывают собственные локальные акты, регулирующие порядок проведения всех этапов проверочных мероприятий. Основу внутрифирменного свода правил формируют национальные стандарты внутреннего аудита. Порядок проведения проверок в компаниях может отличаться от общепринятых норм, но не должен им противоречить. Степень детализации стандартов определяется руководством предприятия.

Цели и задачи внутреннего аудита

Аудит проводится для решения проблемного вопроса, поиска источника несоответствий, подбора путей развития с максимальным уровнем эффективности. Цель внутреннего аудита заключается в:

• повышении отдачи производственных процессов;
• оптимизации учетных операций;
• анализе необходимости внесения организационных изменений;
• проведении контрольных мероприятий с последующим составлением подробных отчетов и проработкой путей устранения имеющихся недочетов.

Задачи внутреннего аудита:

• обеспечение условий для эффективной работы всех отделов;
• защита законных интересов и требований владельцев бизнеса;
• получение систематизированной и объективной финансовой информации о результатах деятельности;
• сокращение объема материальных потерь;
• организация внутреннего аудита призвана проверить достоверность получаемых собственниками сведений и проверить степень рациональности действующей системы контроля.

Аудит на регулярной основе необходим для уменьшения рисков появления незапланированных задолженностей, убытков и принятия неправомерных решений.

Виды внутреннего аудита

Инициируемые проверки могут относиться к одному из таких типов:

1. Функциональный мониторинг системы управления.
2. Аудит организационных и технических аспектов работы.
3. Проверка по видам хозяйствования.
4. Оценка соответствия обязательным законодательным нормам и предписаниям.
5. Проверка штатных единиц на целесообразность их содержания.
6. Финансовые аудиторские проверки.
7. Кадровый вид аудита.

Функции внутреннего аудита

Функционал аудиторской проверки распространяется на такие мероприятия:

• анализ бухгалтерского учета;
• проверка системы документооборота;
• оценка эффективности деятельности внутри подразделений предприятия;
• контроль законности действий;
• разработка мер для устранения нарушений и недочетов;
• выработка стратегии максимизации прибыли;
• отслеживание соблюдения персоналом этических норм поведения.

Порядок проведения внутреннего аудита

Проверка инициируется приказом управляющего. С этого момента начинается подготовительный этап аудита. Следующим шагом будет реализация рабочей части и итогового блока работ. Проведение внутреннего аудита на первоначальной стадии подразумевает:

• установку сроков;
• подготовку документации;
• подбор методологического инструментария;
• разрабатывается план внутреннего аудита.

На этом этапе изучаются локальные нормативные акты, рассматриваются итоги предыдущих ревизий, анализируются риски и формируется система показателей, которые необходимо определить для эффективности проверки. При необходимости может быть запрошен доступ к специализированному программному обеспечению. В плане мероприятий должно быть выделено время для опроса участников внутрипроизводственных процессов.

Внутренний аудит на предприятии проводится лицами, которые назначены ответственными руководством организации. До заинтересованных сотрудников доводится информация о характере предстоящей работы, ее объеме, конкретных задачах, обязательных для выполнения. Для каждого аудитора разрабатываются должностные инструкции. Их содержание должно соответствовать нормам, которые включены в актуальное Положение о внутреннем аудите.

Рабочая часть заключается в реализации аудиторских процедур. Они предполагают сбор фактов, касающихся обозначенной проблематики. На основе полученных сведений производятся расчеты, сравнительные анализы и выводятся оценочные суждения. На их базе будет строиться аудиторское заключение.

В процессе деятельности проверяющими могут применяться такие методы внутреннего аудита:

• документальная проверка;
• сверка фактических данных с учетными;
• анализ отдельного документа;
• формальная проверка;
• метод арифметического пересчета;
• оценка соответствия нормативам;
• встречные и взаимные сверки;
• восстановление учетных записей;
• сличение сведений;
• метод обратной калькуляции;
• хронологическая аналитика;
• тестирование.

Внутренний аудит посредством тестирования может давать оценку уровню надежности существующей системы контроля, модели управления. Итогом проверки становится отчет, в котором фиксируется полный набор выявленных недостатков и ошибок, приводятся рекомендации по их устранению и советы профилактического характера.