Декларация ЕНВД за 2020 год

18.12.2020
0
Команда СП

С 01.01.2021 г. вмененный режим отменяется. Положения главы 26.3 НК РФ больше не будут применяться в силу п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Поэтому декларация ЕНВД за 4 квартал 2020 года – последняя из сдаваемых в ИФНС по этому спецрежиму.

Кто обязан отчитаться

Применение «вмененки» в 2020 году носило добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Декларация ЕНВД за год (2020) подается организациями и ИП, зарегистрированными в ИФНС как плательщики вмененного дохода и не снявшимися с учета в течение 4 квартала 2020 г. Кстати, с 1 января 2021 г. с учета всех плательщиков снимут автоматически, заявление в ИФНС для этого подавать не требуется (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Декларация ЕНВД 2020: бланк

Налоговый период по ЕНВД – квартал. Отчетность предоставляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). Форма «вмененной» декларации не менялась с 2018 г. Бланк декларации ЕНВД за 2020 год приведен в приказе ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Что учесть при заполнении декларации

Облагаемая сумма вмененного дохода не зависит от фактических показателей выручки. Налоговая база рассчитывается исходя из величины базовой доходности, скорректированной на коэффициенты К1 и К2 и умноженной на величину физического показателя. В общем случае ставка налога равна 15%, региональные власти имеют право ее снижать до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).

Базовая доходность «привязана» к виду деятельности и физическим показателям в зависимости от вида деятельности. Полный перечень применяемой базовой доходности в месяц приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,005 (Приказ Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019 в ред. от 10.12.2019). Коэффициент К2 – понижающий, его устанавливают власти региона (п.6, 7 ст. 346.29 НК РФ).

Все стоимостные значения в декларации указываются в полных рублях.

Уменьшение начисленной суммы

При расчете налога к уплате НК РФ позволяет уменьшать начисленную сумму ЕНВД на уплаченные в соответствующем квартале страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, выданные из средств работодателя и взносы по договорам ДЛС. Для работодателей действует ограничение: налог можно снизить не более чем на 50%. ИП без работников вправе снизить его сумму полностью (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Страхвзносы за 2020 г., уплаченные в 2021 г. в пользу работников, занятых в ЕНВД-деятельности, или ИП за себя, уменьшают налог по «вмененке» за 4 квартал 2020 г. (п. 2 ст. 4 закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ), независимо от того, какую систему налогообложения в дальнейшем выберет налогоплательщик.

Заполнение формы

При заполнении бланка вручную разрешено использовать чернила только черного цвета. Все текстовые показатели пишутся заглавными буквами. Пустые поля прочеркиваются.

При формировании отчета на компьютере используется шрифт CourierNew высотой 16 - 18 пунктов. Допускается печать лишь с одной стороны листа.

Вверху каждого листа указывается ИПП и КПП плательщика ( ИНН ИП), все страницы нумеруются.

Код для налогового периода за 4 квартал 2020 г. «24». В поле для кода по месту учета организации ставят «310», ИП – «320».

Покажем, как заполняется декларация ЕНВД 2020 на конкретном примере.

Пример

ИП Емельянов занимается оказанием бытовых услуг (пошив швейных изделий) в г. Балашиха Московской области. В ИФНС он встал на учет как плательщик ЕНВД. Кроме самого предпринимателя, в ателье работает еще 2 наемных сотрудника. За 4 квартал 2020 г. начислено и уплачено страхвзносов за сотрудников 29877 руб., за себя ИП перечислил в ФФОМС 2100 руб., в ПФР 8100 руб. Согласно приложению 1 к решению Совета депутатов Балашихи от 21.10.2015 № 03/11, коэффициент К2 составляет 0,8. Базовая доходность зависит от общего количества работников, по 7500 руб. за каждого человека, включая ИП.

Рассчитаем налоговую базу за 4 квартал 2020 г.:

(7500 руб. х 2,005 (К1) х 0,8 (К2) х 3 чел.) х 3 мес. = 36090 руб. х 3 мес. = 108270 руб.

Начисленный налог составит:

108270 руб. х 15% = 16241 руб.

Рассчитаем уплаченную в 4 квартале сумму взносов:

29877 + 2100 + 8100 = 40077 руб .

Так как снизить налог Емельянов может не более чем на 50% (из-за того, что является работодателем), а уплаченные взносы превышают установленный лимит (16241 х 50% = 8121 руб.; 40077 руб. >8121 руб.), сумма ЕНВД к уплате за 4 квартал 2020 г. составит 50% от начисленной:

16241 руб. х 50% = 8121 руб.

Приведем образец заполнения декларации: 

Сроки сдачи декларации ЕНВД за 2020 год

Декларацию требуется сдать до 20.01.2021 г. (включительно). Ее отправляют в ту территориальную инспекцию, где организация или ИП числится плательщиком ЕНВД. За опоздание налоговики предъявят санкции в размере 5% от начисленного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% за весь период и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностное лицо могут наказать дополнительно – на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Опоздание с отчетностью по ЕНВД более чем 10 дней может привести к блокировке расчетных счетов плательщика (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Перечислить налог за 4 квартал 2020 нужно не позднее 25.01.2021 г.

Читайте также: Переходный период для плательщиков ЕНВД

Оставить комментарий