В 2020 году вновь повысится налог на вмененный доход. Это связано с очередным увеличением коэффициента-дефлятора (К1), применяемого при расчете «вмененной» налоговой базы. Каким будет значение К1 для ЕНВД на 2020 год – последний год действия спецрежима, и как повлияет данный коэффициент на размер налога – расскажем далее.
Формула расчета налога и коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД 2020
Назначение коэффициента К1 – корректировка налоговой базы для расчета «вмененного» налога по видам деятельности, к которым применяется спецрежим. Размер К1 определяется уровнем роста цен на товары (услуги) в предыдущем периоде.
Единый налог на «вмененке» рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД х К1 хК2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х Ставка налога,
где БД - базовая доходность, определенная для каждого вида «вмененной» деятельности (в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
ФП – величина соответствующего физического показателя (число работников, количество грузовых автомобилей, площадь торгового зала, стоянки и т.д.). ФП учитывается за каждый месяц налогового периода (ФП1, ФП2, ФП3), и если в каком-либо месяце его величина изменилась, изменение учитывают с начала такого месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ);
К2 – понижающий коэффициент, устанавливаемый региональными законами в диапазоне от 0,005 до 1. Он может состоять из нескольких значений, перемножаемых между собой, и дифференцироваться по видам деятельности, категориям налогоплательщиков и т.д.
Дефлятор К1 для «вмененки» ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует для всех регионов, где введен спецрежим. Коэффициент К1 по ЕНВД на 2020 год утвержден приказом № 684 от 21.10.2019 в размере 2,009. Но сегодня уже рассматривается проект изменений к документу, предлагающий снизить данное значение К1 до 2,005.
Для сравнения: коэффициент К1 ЕНВД в 2019 году составляет 1,915. Новое его значение (при неизменной величине К2) приведет к повышению налоговой нагрузки в 2020 г. примерно на 4,9%, а если размер К1 снизят до 2,005 – на 4,7%.
Рассмотрим на примерах, как при расчете ЕНВД коэффициент К1 2020 года повлияет на сумму налога.
Расчет «вмененного» налога с учетом К1 ЕНВД 2020 года
ЕНВД отличается от других налогов тем, что реально полученный «вмененщиком» доход, не влияет на итоговую сумму, подлежащую уплате в бюджет. Для расчета налогоплательщик применяет показатели, уже определенные НК РФ и местными нормами для соответствующего вида деятельности. Соответственно, если такие показатели остаются неизменными из года в год, именно ежегодно растущий коэффициент-дефлятор будет влиять на сумму налога. В течение года К1 будет одинаковым независимо от региона и при любом виде «вмененной» деятельности.
Пример
ООО «Шторм» торгует в розницу хлебобулочной продукцией в г. Санкт-Петербурге через магазин. Площадь торгового зала (физпоказатель) - 30 кв.м. В 4 квартале 2019 и 1 квартале 2020 г. физпоказатель не менялся. Налоговые периоды отработаны полностью. Рассчитаем «вмененный» налог за 4 квартал 2019 и 1 квартал 2020 гг. при условии, что:
базовая доходность для торговли в розницу при наличии торгового зала – 1800 руб. в месяц с каждого квадратного метра площади (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
К2 для торговли хлебом и хлебобулочными изделиями в Санкт-Петербурге равен 0,3 (закон СПб № 299-35 от 17.06.2003 с изм. от 22.02.2017);
К1 на 2019 год – 1,915; К1 на 2020 год – 2,009;
ставка налога – 15%.
ЕНВД 4 кв. 2019 = 1800 руб. х 1,915 х 0,3 х (30 кв. м + 30 кв. м + 30 кв. м) х 15% = 13960 руб.
ЕНВД 1 кв. 2020 = 1800 руб. х 2,009 х 0,3 х (30 кв. м + 30 кв. м + 30 кв. м) х 15% = 14646 руб. – в связи с повышением К1 на 2020 год ЕНВД в 2020 году вырастет на 686 руб. в квартал.
При коэффициенте К1 равном 2,005 (если такое снижение состоится), «вмененный» налог ООО «Шторм» в 1 кв. 2020 г. будет чуть ниже:
ЕНВД 1 кв. 2020 = 1800 руб. х 2,005 х 0,3 х (30 кв. м + 30 кв. м + 30 кв. м) х 15% = 14616 руб., что выше прошлогоднего значения на 656 руб.
На сумму налога, помимо коэффициента К1, влияет и изменение физпоказателей. Так, если физпоказатели увеличатся по сравнению с прошлым кварталом, сумма налога при неизменном К1 тоже вырастет.
Пример
ИП Иванов занимается автомобильными грузоперевозками в г. Магадане, применяя ЕНВД. В январе-апреле 2020 г. у него было 4 грузовика, используемых в работе, а с мая 2020 г. их число увеличилось до 5. Налоговые периоды отработаны полностью. По ЕНВД К1 для ИП в 2020 году и ранее не отличается от К1 для юрлиц. Рассчитаем «вмененный» налог за 1 и 2 квартал 2020 г. при условии, что:
базовая доходность для грузоперевозок – 6000 руб. в месяц по каждому автомобилю (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
К2 для грузоперевозок в Магадане равен 1,0 (решение Гордумы № 99-Д от 26.08.2005 с изм. от 11.06.2019);
Коэф. К1 ЕНВД 2020 – 2,009;
ставка налога – 15%.
ЕНВД 1 кв. 2020 = 6000 руб. х 2,009 х 1,0 х (4 шт. + 4 шт. + 4 шт.) х 15% = 21 697 руб.
ЕНВД 2 кв. 2020 = 6000 руб. х 2,009 х 1,0 х (4 шт. + 5 шт. + 5 шт.) х 15% = 25 313 руб. - сумма налога во 2 квартале 2020 г. для ИП Иванова вырастет на 3616 руб. в связи с ростом физпоказателей.
Если же дефлятор для ЕНВД К1 2020 года все же понизят до 2,005, платить Иванову в 1 и 2 кв. 2020 г. придется немного меньше:
ЕНВД 1 кв. 2020 = 6000 руб. х 2,005 х 1,0 х (4 шт. + 4 шт. + 4 шт.) х 15% = 21 654 руб.
ЕНВД 2 кв. 2020 = 6000 руб. х 2,005 х 1,0 х (4 шт. + 5 шт. + 5 шт.) х 15% = 25 263 руб.
Читайте также: Отмена ЕНВД и патента для маркированных товаров
