С начала 2020 года предприниматели и компании, реализующие ряд маркированных товаров, не смогут применять при этом ЕНВД и патентную систему налогообложения. Такие изменения вносятся в Налоговый кодекс законом № 325-ФЗ, подписанным Президентом РФ 29 сентября 2019 г.
Обязательная маркировка: кому грозит отмена ЕНВД и патента
С 2019 г. маркирование специальными метками постепенно вводится для табачных изделий, обувной продукции, лекарственных средств, парфюмерии и многих других групп товаров, а еще раньше началась обязательная маркировка меховых изделий и алкоголя. При этом отмена ЕНВД для розничной торговли в 2019 году, как и отмена ПСН, не предусмотрена – предприниматели и компании вправе применять эти режимы, торгуя маркированным товаром.
В марте 2019 г. Минфин внес законопроект с поправками в Налоговый кодекс РФ, которыми планировалось запретить с 2020 года применение патента и «вмененного» спецрежима продавцам всех товаров, подлежащих обязательной маркировке. Позднее, после обсуждения с представителями бизнеса, запрет решено было распространить на торговлю лишь некоторыми видами такой продукции.
Отмена ЕНВД и патента: последние новости
Несмотря на то, что полная отмена ЕНВД состоится с 2021 года, некоторым «вмененщикам» придется отказаться от спецрежима на целый год раньше. Не для всех предпринимателей с 2020 года будет возможна и работа на патентной системе. Кто же из ИП и организаций подпадает под отмену ЕНВД и патента с 2020 года?
Закон № 325-ФЗ внес дополнения в ст. 346.26, 346.27 и в ст. 346.43, 346.45 НК РФ. С 1 января 2020 г. к розничной торговле в целях «патентного» и «вмененного» налогообложения не относится реализация следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:
-
изделия из натурального меха (одежда, принадлежности к ней и т.п.);
-
обувь;
-
лекарственные препараты.
Выбор именно данных категорий Минфин объясняет тем, что они, в основном, не являются сопутствующим товаром, и зачастую продаются в точках, торгующих только таким видом продукции. Другие же категории маркированных товаров обычно продают в магазинах широкого ассортимента, что привело бы к необходимости раздельного учета маркируемого и немаркируемого товара при ведении продавцами деятельности на ЕНВД или ПСН. Также ведомство считает, что такое ограничение позволит снизить недобросовестную конкуренцию в данных сферах торговли.
В итоге, меховые и обувные магазины, а также аптеки, работающие сейчас на «вмененке» и ПСН, вынуждены с нового года выбирать для себя иную схему налогообложения.
Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2020 году
Запрет патента и отмена ЕНВД для розничной торговли в 2020 году по маркированным товарам
Напомним, что применять патентную систему могут только ИП, доход которых по всем видам «патентной» деятельности не превышает 60 млн. руб. в год, средняя численность наемных работников составляет не более 15 человек, а площадь торгового зала по каждому объекту торговли не должна превышать 50 кв.м. На «вмененке» в рознице могут работать и ИП и организации, при этом численность сотрудников у тех и других не должна превышать 100 человек, доля участия в организации других юрлиц не может быть выше 25%, а площадь торгового зала может составлять не более 150 кв.м. Как на ЕНВД, так и на ПСН, налог уплачивается не с фактического дохода, а с «вмененного» или потенциально возможного.
В числе маркированных товаров, при розничной продаже которых неизбежна отмена ПСН, как и отмена ЕНВД – обувь, меховые изделия и лекарства. Меховую продукцию снабжают специальными радиочастотными чипами с 2016 г. (Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787). Процесс обязательной маркировки обуви начат с июля 2019 г. (Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р). С 01.10.2019 обязательна маркировка для лекарственных препаратов из перечня высокозатратных нозологий (Постановление Правительства от 14.12.2018 № 1557), а с 01.01.2020 маркироваться будут все лекарства, за исключением введенных в оборот до 31.12.2019 г. - их можно продавать без маркировки до истечения срока годности (подробнее об отмене ЕНВД для аптек можно прочесть в нашей статье).
Отмена ЕНВД, патента для маркированных товаров, а точнее, утрата права на использование этих режимов налогообложения, с нового года неизбежна для розничных точек продаж и аптек. Продолжая торговать вышеназванными товарами с применением патента или «вмененки» в 2020 году, продавец автоматически потеряет право на спецрежим и должен будет перейти на ОСНО, пересчитав налоги:
-
при ЕНВД - с начала квартала, в котором была реализована маркированная продукция (ст. 346.26 НК РФ). При этом необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-3 (юрлица) или ЕНВД-4 (ИП) о снятии «вмененщика» с учета (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941). Срок подачи – 5 рабочих дней с последнего дня месяца, в котором реализован маркированный товар;
-
при патенте - с начала года, или с начала срока действия патента, если он был выдан на период менее календарного года (ст. 346.49 НК РФ). В ИФНС об утрате права нужно заявить в течение 10 календарных дней с даты продажи маркированного товара по форме, утв. приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352.
Добровольный отказ от ЕНВД или патента с 2020 г.
В связи с запретом ПСН и отменой ЕНВД с 2020 года для маркированных товаров, отказаться от этих спецрежимов можно и добровольно – тогда с 01.01.2020 г. налогоплательщик должен перейти на ОСНО или «упрощенку». Нужно учитывать, что если на ОСНО может перейти любой субъект предпринимательства без ограничений, то для перехода на УСН необходимо соответствовать определенным критериям, указанным в ст. 346.12 НК РФ.
Переход с ЕНВД
Добровольный переход на общую систему или УСН с «вмененки» в связи с принятием закона об отмене ЕНВД по маркированным товарам возможен только с начала 2020 года.
Для добровольной отмены ЕНВД из-за маркировки и перехода на ОСНО нужно лишь заявить о снятии с учета плательщика ЕНВД в связи с переходом на иной налоговый режим – по форме ЕНВД-3 (юрлица) или ЕНВД-4 (ИП). При этом датой прекращения применения «вмененки» будет 01.01.2020, а подать заявление нужно не позднее 5 рабочих дней с этой даты, т.е., с учетом новогодних праздников – до 15.01.2020 включительно.
Чтобы «вмененщику» стать «упрощенцем» с 01.01.2020 г., налоговиков нужно уведомить о своем переходе на УСН заранее – не позже 31.12.2019 г., подав уведомление по форме 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Кроме этого также следует подать заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4 о снятии с учета в срок до 15.01.2020 г.
Переход с ПСН
Предприниматели на ПСН после окончания срока действия патента автоматически переходят на ОСНО, если не подадут в ИФНС заявление о применении патентной системы в следующем налоговом периоде. Т.е., если ИП решит не применять в 2020 году ПСН к розничной торговле обувью, мехами или лекарствами, и перейти на ОСНО, ему достаточно не подавать заявление на применение нового патента.
Если патент на розничную торговлю приобретен на срок до конца 2019 года, ИП, желающий с 2020 года перейти на УСН, должен не позднее 31.12.2019 подать уведомление о переходе на «упрощенку» по форме 26.2-1.
