Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

24.04.2020
0

В последние годы налогообложение имущества юрлиц претерпело некоторые изменения. Рассмотрим, как рассчитать и уплатить аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г.

Налог на имущество организаций: 1 квартал 2020 – кто должен платить

Начиная с 2020 года ежеквартальные «Расчеты по авансовому платежу» отменены, поэтому подавать в ИФНС отчет или декларацию налога на имущество 1 квартала 2020 г. предприятиям не нужно. Декларация по-прежнему подается только за год – по окончании налогового периода не позднее 30 марта следующего года (ст. 386 НК РФ).

Уплачивать авансовые платежи не требуется, если властями региона не установлены отчетные периоды по налогу – в этом случае компании рассчитывают и уплачивают налог только по итогам года. Но если отчетные периоды введены, организации обязаны исчислять и уплачивать ежеквартально авансовые платежи.

Отчетные периоды при расчете налога из кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы, а при расчете по среднегодовой стоимости – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода.

С 2019 года налогом не облагается движимое имущество компаний. Налоговым объектом являются только объекты недвижимости – основные средства, учитываемые на балансе (ст. 374 НК РФ). Организации, не владеющие недвижимым имуществом, не являются плательщиками налога, поскольку отсутствует объект налогообложения, а значит, они не должны уплачивать авансы и сам налог, а также подавать декларацию по нему.

Срок уплаты авансовых платежей

Ст. 383 НК РФ предписывает регионам самостоятельно определять сроки уплаты авансов по имущественному налогу.

В связи с коронавирусной пандемией, срок уплаты авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г. продлен до 30 октября 2020 г., а за 2 квартал – до 30 декабря 2020 г. (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020). Но это продление действует только для тех налогоплательщиков, кто на 01.03.2020 числился в Реестре МСП, и чья основная деятельность относится к пострадавшим отраслям.

Остальные плательщики налога на имущество уплачивают аванс за 1 квартал в установленные регионами сроки. Если такой срок приходится на апрель, то в связи с введением «нерабочих» дней Указами Президента (период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.), он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 6 мая. Но если на компанию действие Указов не распространяется, и она продолжает работать, перечислить авансовые платежи нужно в обычные сроки.

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2020

Налоговая база по каждому облагаемому объекту определяется отдельно. В зависимости от способа оценки недвижимых объектов, различают два способа расчета налога на имущество:

  • по кадастровой стоимости;
  • по среднегодовой стоимости.

Расчет по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января отчетного года, и внесенная в ЕГРН, применяется к объектам, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. После проведения оценки регионы принимают соответствующие законы о порядке определения налоговой базы.

Ставки налога для расчета по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа (АП) в 2020 году выглядит так:

 АП = КС на 01.01.2020 х СН / 4, где

КС – кадастровая стоимость объекта,

СН – ставка налога.

Если у компании право собственности на объект возникло (или прекращено) в течение отчетного периода, при расчете необходимо учитывать коэффициент владения (КВ) таким имуществом. Он рассчитывается так:

КВ = Число полных месяцев владения объектом / Число полных месяцев в отчетном квартале

Если право владения на объект возникло до 15 числа месяца или было утрачено после 15 числа, такой месяц считается полным.

Пример 1

Компания имеет в собственности 2 помещения. По первому кадастровая стоимость на 01.01.2020 определена в сумме 2 300 000 руб., по второму кадастровая стоимость – 1 900 000 руб. 12 марта второе здание было продано. В регионе применяется ставка 2%. Рассчитаем аванс налога на имущество 1 квартала 2020 г.

  • По первому зданию:

2300000 х 2% / 4 = 11500 руб. – сумма авансового платежа по первому зданию.

  • По второму зданию необходимо учесть коэффициент владения. Т.к. здание продано до 15 марта, полных месяцев владения в 1 квартале – 2 (январь и февраль), число месяцев в квартале 3, соответственно, коэффициент равен 2/3:

2 / 3 х (1900000 х 2% / 4 ) = 6333 руб. – сумма аванса по второму зданию.

Итого платеж за 1 квартал 2020:

11500 + 6333 = 17833 руб.

Расчет по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость применяется для расчета, когда стоимость по кадастру не определена. Для расчета авансового платежа 1 квартала потребуются данные бухучета об остаточной стоимости объекта на начало каждого месяца отчетного периода и на 1 апреля.

Налоговая ставка при расчете по среднегодовой стоимости не может превышать 2,2%. Ставки устанавливаются субъектами РФ.

Формула расчета за 1 квартал 2020 выглядит следующим образом:

АП = (ОС на 01.01.2020 + ОС на 01.02.2020 + ОС на 01.03.2020 + ОС на 01.04.2020) / 4 х СН, где

ОС – остаточная стоимость недвижимости на соответствующую дату;

4 – число месяцев отчетного периода + 1 (1 квартал: 3 + 1, полугодие: 6 + 1, 9 месяцев: 9 + 1).

Пример 2

Рассчитаем аванс 1 квартала 2020, если по данным бухучета остаточная стоимость офисного здания, принадлежащего компании, составляла:

  • на 01.01.2020 – 980 000 руб.,
  • на 01.02.2020 – 973 000 руб.,
  • на 01.03.2020 – 966 000 руб.,
  • на 01.04.2020 – 959 000 руб.

Ставка налога в субъекте – 2,1%.

Авансовый платеж составит:

(980 000 + 973 000 + 966 000 + 959 000) / 4 х 2,1% = 969 500 х 2,1% = 20 360 руб. – аванс за 1 квартал 2020 г.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий