Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года

09.04.2024
0
Авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года нужно уплачивать в составе единого налогового платежа в тех регионах, где предусмотрена система уплаты авансов. Как рассчитать и уплатить авансы по налогу на имущество, рассмотрим в материале далее.

Налог на имущество организаций: 1 квартал 2024 – кто должен платить

Начиная с 2020 года ежеквартальные «Расчеты по авансовому платежу» отменены, поэтому подавать в ИФНС отчет или декларацию налога на имущество 1 квартала 2024 г. предприятиям не нужно. Декларация по-прежнему подается только за год – по окончании налогового периода не позднее 25 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Уплачивать авансовые платежи не требуется, если властями региона не установлены отчетные периоды по налогу – в этом случае компании рассчитывают и уплачивают налог только по итогам года. Но если отчетные периоды введены, организации обязаны исчислять и уплачивать ежеквартально авансовые платежи. Узнать, есть ли в вашем регионе отчетные периоды по налогу, вы можете на сайте ФНС России.

Отчетные периоды при расчете налога из кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы, а при расчете по среднегодовой стоимости – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода.

С 2019 года налогом не облагается движимое имущество компаний. Налоговым объектом являются только объекты недвижимости – основные средства, учитываемые на балансе (ст. 374 НК РФ). Организации, не владеющие недвижимым имуществом, не являются плательщиками налога, поскольку отсутствует объект налогообложения, а значит, они не должны уплачивать авансы и сам налог, а также подавать декларацию по нему.

Срок уплаты авансовых платежей

Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые:
  • налог за 2023 г. - 28.02.2024,
  • авансовый платеж за 1 квартал - 28.04.2024;
  • авансовый платеж за 2 квартал / полугодие - 29.07.2024 (перенос с воскресенья 28.07.2024);
  • авансовый платеж за 3 квартал / 9 месяцев - 28.10.2024;
  • налог за 2024 г. - 28.02.2025.
Уплачивайте налог в составе единого налогового платежа. В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, сдайте уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, чтобы налоговики правильно разнесли ваши платежи.
 
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2024

Налоговая база по каждому облагаемому объекту определяется отдельно. В зависимости от способа оценки недвижимых объектов, различают два способа расчета налога на имущество:

  • по кадастровой стоимости;
  • по среднегодовой стоимости.

Расчет по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января отчетного года, и внесенная в ЕГРН, применяется к объектам, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. После проведения оценки регионы принимают соответствующие законы о порядке определения налоговой базы.

Ставки налога для расчета по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа (АП) в 2024 году выглядит так:

 АП = КС на 01.01.2024 х СН / 4, где

  • КС – кадастровая стоимость объекта,
  • СН – ставка налога.

Если у компании право собственности на объект возникло (или прекращено) в течение отчетного периода, при расчете необходимо учитывать коэффициент владения (КВ) таким имуществом. Он рассчитывается так:

КВ = Число полных месяцев владения объектом / Число полных месяцев в отчетном квартале

Если право владения на объект возникло до 15 числа месяца или было утрачено после 15 числа, такой месяц считается полным.

Пример 1

Компания имеет в собственности 2 помещения. По первому кадастровая стоимость на 01.01.2024 определена в сумме 2 300 000 руб., по второму кадастровая стоимость – 1 900 000 руб. 12 марта второе здание было продано. В регионе применяется ставка 2%. Рассчитаем аванс налога на имущество 1 квартала 2024 г.

  • По первому зданию:

2 300 000 х 2% / 4 = 11 500 руб. – сумма авансового платежа по первому зданию.

  • По второму зданию необходимо учесть коэффициент владения. Т.к. здание продано до 15 марта, полных месяцев владения в 1 квартале – 2 (январь и февраль), число месяцев в квартале 3, соответственно, коэффициент равен 2/3:

2 / 3 х (1 900 000 х 2% / 4 ) = 6 333 руб. – сумма аванса по второму зданию.

Итого авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года:

11 500 + 6 333 = 17 833 руб.

Расчет по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость применяется для расчета, когда стоимость по кадастру не определена. Для расчета авансового платежа 1 квартала потребуются данные бухучета об остаточной стоимости объекта на начало каждого месяца отчетного периода и на 1 апреля.

Если у вас есть доступ к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», проверьте правильно ли вы определили налоговую базу по налогу на имущество. Если доступа нет, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Налоговая ставка при расчете по среднегодовой стоимости не может превышать 2,2%. Ставки устанавливаются субъектами РФ.

Формула расчета за 1 квартал 2024 выглядит следующим образом:

АП = (ОС на 01.01.2024 + ОС на 01.02.2024 + ОС на 01.03.2024 + ОС на 01.04.2024) / 4 х СН, где

ОС – остаточная стоимость недвижимости на соответствующую дату;

4 – число месяцев отчетного периода + 1 (1 квартал: 3 + 1, полугодие: 6 + 1, 9 месяцев: 9 + 1).

Пример 2

Рассчитаем аванс 1 квартала 2024, если по данным бухучета остаточная стоимость офисного здания, принадлежащего компании, составляла:

  • на 01.01.2024 – 980 000 руб.,
  • на 01.02.2024 – 973 000 руб.,
  • на 01.03.2024 – 966 000 руб.,
  • на 01.04.2024 – 959 000 руб.

Ставка налога в субъекте – 2,1%.

Авансовый платеж составит:

(980 000 + 973 000 + 966 000 + 959 000) / 4 х 2,1% = 969 500 х 2,1% = 20 360 руб. – аванс за 1 квартал 2024 г.

Итоги

Авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года перечисляйте только если такое положение установлено местными законодателями. Срок уплаты един на всей территорииРФ: 28-е число месяца, следующего за отчетным. Авансы перечисляйте в составе ЕНП.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество
Оставить комментарий