АУСН - что это за система налогообложения простыми словами

АУСН – общее определение

С 1 июля 2022 года начался эксперимент с новой автоматизированной упрощенной системой налогообложения, главной целью которой является облегчение налогового учета для микробизнеса. Срок проведения эксперимента – до 31 декабря 2027 года, затем будет принято решение о продлении, изменении или отмене режима.

Далее разберем: АУСН – что это за система налогообложения, кто может ее применять.

АУСН – это спецрежим, предназначенный для упрощения налогового учета и отчетности для малого бизнеса и ИП. Ключевой особенностью режима является автоматизация большинства процессов, связанных с исчислением и уплатой налогов. ИП и организации, применяющие эту систему, освобождаются от необходимости самостоятельно рассчитывать налог к уплате. Вместо этого налоговый орган автоматически рассчитывает сумму налога на основе информации, полученной от онлайн-кассы и банковских счетов налогоплательщика. Налоговый период равен 1 месяцу. Это значит, что платить исчисленный ФНС налог необходимо ежемесячно, срок уплаты – до 25-го числа. Уведомление о сумме к уплате приходит в личный кабинет налогоплательщика или через приложение банка, в котором обслуживается юрлицо или ИП.

Одним из главных преимуществ режима является освобождение от уплаты ряда налогов, таких как налог на прибыль (для организаций), налог на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности), также не нужно платить страховые взносы. Однако платить НДФЛ за сотрудников на АУСН придется, при этом расчет суммы налогов должна произвести кредитная организация, в которой открыт расчетный счет организации или ИП. Все сведения предоставляет налогоплательщик, в банк должны быть отправлены:

• данные наемных сотрудников;
• суммы и виды доходов;
• суммы налоговых вычетов, которые применяются в отношении наемных работников.

Если такие сведения не были предоставлены в банк вовремя, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать НДФЛ и разместить соответствующую информацию в личном кабинете.

Режим АУСН полностью автоматизирован: это значит, что налоговые декларации сдавать в ФНС не нужно. Организации и ИП с наемными работниками должны предоставлять в СФР только сведения (ЕФС-1):

• о приеме или увольнении сотрудников– в течение одного рабочего дня после наступления события;
• о страховом стаже– раз в год, до 25 января;
• раздел 1.3– если работник подал заявление о взносах на накопительную пенсию.

Кто может перейти на АУСН

Спецрежим могут применять организации и ИП, у которых одновременно выполнены перечисленные ниже условия:

1. Количество наемных сотрудников не превышает 5 человек.
2. Суммарный доход за год менее 60 млн рублей.
3. На балансе числятся основные средства на сумму не более 150 млн рублей.
4. Расчетный счет открыт в банке, который уполномочен передавать сведения ФНС (в настоящее время таких кредитных организаций 11).
5. Оплата труда работников проводится только в безналичной форме.
6. Не используются другие спецрежимы.

В ФЗ № 17 от 05.02.2022 перечислены условия, при которых система АУСН неприменима. Что это за ситуации – рассмотрим далее:

• организации и ИП, зарегистрированные на территории субъекта РФ, который не принимает участие в эксперименте;
• если у организации есть обособленные подразделения или филиалы;
• не могут применять АУСН банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы, иностранные организации, бюджетные или казенные организации, а также юрлица или ИП, производящие подакцизные товары или занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (исключения см. в п. 2 статьи 3 № 17-ФЗ);
• если доля других организаций в уставном капитале юрлица превышает 25 %;
• если юрлицо ведет деятельность по договорам поручения или агентским договорам;
• если среди наемных работников числятся нерезиденты РФ;
• организации, занимающиеся реализацией и производством ювелирной продукции (кроме серебряных изделий), а также майнингом не могут использовать АУСН.

С 1 января 2025 года перейти на спецрежим могут действующие организации и ИП, удовлетворяющие требованиям для применения режима. Перейти на АУСН можно с 1-го числа любого месяца. Для начала применения системы налогообложения необходимо отправить уведомление о переходе в налоговый орган. Сделать это можно в личном кабинете налогоплательщика либо в банке, который уполномочен вести работу с организациями на АУСН.

Как перейти на автоматизированную УСН или прекратить ее использование, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Отличия АУСН от УСН

Рассмотрим, что лучше для ИП: УСН или АУСН, в каких случаях выгоднее выбрать автоматизированный режим.

Автоматизированная система может оказаться выгоднее для предпринимателя, так как ее основное преимущество заключается в отсутствии расчетов и платежей страховых взносов за себя и наемных сотрудников. Платить в обязательном порядке нужно только взносы на страхование от несчастных случаев и травматизм. Речь идет о сумме, равной 2 750 рублям в год (независимо от количества работников).

Отсутствие страховых взносов компенсируется более высокими ставками. В АУСН предусмотрено 2 объекта налогообложения: «Доходы» со ставкой 8 % и «Доходы минус расходы» со ставкой 20 %. Выбрать один из них налогоплательщик вправе самостоятельно в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Изменить объект налогообложения можно с начала следующего календарного года, при этом необходимо уведомить контролирующий орган до 31 декабря текущего года.

Понять, что выбрать: АУСН или УСН для ИП, можно только после подробных расчетов налоговой нагрузки в обоих случаях. Автоматизированная система может быть выгодна для предпринимателей, у которых суммы страховых взносов превосходят налоговые платежи.

Рассмотрим примеры расчета налоговой нагрузки для ИП с объектом налогообложения «Доходы».

Если у предпринимателя нет сотрудников, годовой доход составляет 2 000 000 рублей, сумма налога за год (ставка 6 %) составит 120 000 рублей, сумма страховых вносов – 53 658 рублей (фиксированная часть) и 1 % от 1 700 000 рублей – 17 000 рублей. Таким образом, ИП заплатит 70 658 рублей страховых взносов. Налог (уменьшенный на сумму взносов) – 120 000 - 76 658 = 49 342 р. Итоговая налоговая нагрузка – 120 000 рублей. При АУСН (ставка 8 %) ИП заплатит при том же доходе 160 000 рублей. Таким образом, в этом случае УСН предпочтительнее.

Рассмотрим в первом приближении, что лучше: УСН или АУСН, если у ИП есть наемные работники, за которых в год уплачивается 774 000 рублей взносов, доходы составляют 10 000 000 рублей. Налог на УСН по ставке 6 % составит 600 000, его можно уменьшить на ½ от суммы уплаченных за работников взносов, сумма к уплате получится 213 000 рублей. Вместе с взносами – 987 000 рублей. На автоматизированной системе ИП заплатит налог 800 000 рублей за год. В этом случае АУСН выгоднее.

ИТОГИ

АУСН – специальный режим, разработанный для облегчения взаимодействия микробизнеса с контролирующими органами. Главными преимуществами режима являются отсутствие страховых взносов, упрощение отчетности, а также автоматизация расчета налогов. Данный режим выгоден для организаций и ИП без наемных работников с небольшими доходами (примерно до 800 000 в год), которые только начинают путь в бизнесе. Для остальных вопрос, что выбрать: АУСН и УСН, должен решаться после детального расчета доходов и налоговой нагрузки в том или ином случае.