Кратко об УСН и АУСН: обобщенная сравнительная характеристика
Режимы имеют похожие названия – созвучные аббревиатуры: УСН (обычная упрощенка) и АУСН (она же автоупрощенка, АвтоУСН). Везде речь идет об упрощенной системе налогообложения. То есть налоговая составляющая этих двух спецрежимов упрощена, облегчена. Но АУСН – это автоматизированный режим. И это далеко не единственное его отличие от обычной упрощенки.
Применять оба спецрежима могут на добровольной основе и ИП, и юрлица. УСН (обычная упрощенка) – постоянный, проверенный спецрежим, действующий на всей территории России. АУСН – эксперимент, который действует пока ограниченный период: 01.07.2022 – 31.12.2027. Он применяется во всех субъектах РФ. Например, с 01.01.2025 он действует на территории:
- Адыгеи (местный закон № 378 от 22.11.2024);
- Амурской обл. (местный закон № 567-ОЗ от 25.11.2024);
- Брянской обл. (местный закон № 89 от 29.11.2024);
- Челябинской обл. (местный закон № 170-ЗО от 29.11.2024);
- Крыма (местный закон № 10-ЗРК/ от 28.11.2024) и др. субъектов РФ.
В 2025 г. с УСН на АвтоУСН можно переходить с любого месяца. Добровольный переход с АУСН на УСН в общем случае возможен со следующего календарного года. Но оформить его путем подачи соответствующего уведомления в ИФНС нужно до 31.12 текущего года!
Обращаем также внимание на ряд разъяснений, касающихся применения этих двух спецрежимов. Они также отчасти принимаются во внимание при определении того, чем АУСН отличается от УСН:
1. Письма ФНС по АУСН:
- № БС-4-11/352@ от 17.01.2024, а также № 03-15-07/1865 от 12.01.2024 (позиция по уплате взносов ИП);
- № СД-17-3/1482@ от 02.06.2025 (численность персонала при применении автоупрощенки).
2. ФНС по УСН:
- № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024 (об уплате НДС с 2025 г.);
- № СД-4-3/5192@ от 27.05.2025 (об определении доходов).
Отличия УСН и АУСН
Автоупрощенка регулируется положениями закона № 17-ФЗ от 25.02.2022, а обычная УСН – гл. 26.2 НК. Проанализируем основные показатели этих двух спецрежимов, руководствуясь данными нормами законодательства. Объединим ключевые отличия АУСН и УСН в таблице.
Условия применения
|
Ограничения / лимиты |
АвтоУСН |
Обычная УСН |
|
Численность персонала |
До 5 человек (за месяц) и только безналичная выплата заработка |
До 130 человек |
|
Суммарный годовой доход |
60 млн р. |
450 млн р. |
|
Остаточная стоимость ОС |
Меньше 150 млн р. |
Меньше 200 млн р. |
|
Совмещение с иными режимами |
- |
ПСН |
Комментарий:
Применяя АУСН, УСН, нужно следить за лимитами, чтобы не потерять право на их применение. Лимиты различаются: на автоупрощенке они ниже.
Более того, везде установлены ограничения по видам деятельности, а также запреты по применению для отдельных лиц. Опять же по АУСН они более строгие. Данные ограничения и запреты перечислены подробно в ст. 346.12 и 346.13 НК, а также ст. 3 и 4 ФЗ № 17 от 25.02.2022.
Какие виды деятельности запрещены на АУСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Многие запреты совпадают (например, по азартным играм), но многие указывают на разницу между УСН и АУСН. Для сведения: на автоупрощенке в 2025 г. разрешено работать принципалам, доверителям, комитентам.
Налоговая нагрузка, отчетность
|
Параметры оценки |
АвтоУСН |
Обычная УСН |
|
Объекты налогообложения |
Одинаковые : «Доходы» и «Доходы – расходы» |
|
|
Налоговый период |
Календарный месяц |
Календарный год |
|
Расчет, уплата основного налога, предусмотренного режимом |
Сумму к уплате (помесячно) рассчитывает налоговая, отправляя плательщику уведомление об уплате до 15-го числа следующего месяца (после отчетного), а заплатить ее нужно чуть позже, до 25-го числа этого же месяца |
|
|
Налоговые ставки |
|
Устанавливают регионы, их размер может составлять:
|
|
Минимальный налог (объект «Доходы – расходы») |
Доходы * 3 % |
Доходы * 1 % |
|
Взносы |
Только на травматизм (сумма за 2025 г. = 2 750 р.) |
Взносы за работников, а ИП – и за себя |
|
Прочие платежи |
|
|
|
Н/у, основная отчетность |
|
|
Комментарий:
Общая оценка УСН и АУСН, в чем разница, показывает, что налоговая нагрузка по АвтоУСН значительно ниже. Хотя на УСН, пусть не настолько, но она тоже существенно снижена.
Автоупрощенка предусматривает меньше платежей. Отчетность у нее отсутствует либо сведена к минимуму, ставки налога малые. Налоги платят хоть и каждый месяц, но по уже рассчитанной, выставленной сумме. Для малого бизнеса, начинающих этот спецрежим выглядит самым привлекательным. Но при расширении бизнеса на нем может оказаться «тесновато».
«Особые» возможности
|
АвтоУСН |
Обычная УСН |
|
- |
При первичной регистрации ИП может воспользоваться налоговыми каникулами, если они введены в его регионе |
|
- |
Выбрав объект «Доходы»:
|
|
При уплате торгового сбора на объекте «Доходы» можно снизить за счет уплаченной суммы налог |
|
Комментарий:
У обычной упрощенки возможностей и послаблений больше. Например, регионы могут устанавливать специальные льготы, а также свои ставки, более низкие, чем те, которые предусмотрены по АУСН. Для многих подобные меры – действенная поддержка.
Итоги
АУСН или УСН, что выгоднее: спецрежимы различаются условиями применения, налоговой нагрузкой. Более строгие ограничения установлены для автоупрощенки. Отсутствие отчетности, облегченный механизм расчета и уплаты налога делает ее оптимальной для микробизнеса. На обычной упрощенке лимиты более высоки, больше платежей, хотя ставки ниже, есть обязательная отчетность, но больше возможностей. Ее может применять малый, средний бизнес.
