Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Амортизируемое имущество в 2020 году

Амортизируемое имущество в 2020 году

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

amortiziruemoe_imushchestvo_v_2020_godu.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Расчет амортизации

Как определить амортизационный фонд

Амортизация внеоборотных активов

Ускоренная амортизация при лизинге - 2018

Начисление амортизации: проводки

С января 2020 г. вступили в силу поправки в ст. 256 НК РФ, которые изменили состав амортизируемого имущества в 2020 г. В частности, был изменен порог стоимости амортизируемого имущества – объектов интеллектуальной собственности и результатов интеллектуальной деятельности, что исключает возможность начисления износа по НМА, стоимость которых оказалась ниже пороговой. Подробнее о том, на какие объекты теперь не следует начислять амортизацию, узнайте в нашей статье.

Амортизируемое имущество в налоговом учете в 2020 г.: что изменилось

В 2019 г. были утверждены многочисленные изменения в НК РФ, основная часть которых вступила в силу с 01.01.2020 г. Претерпела изменения и глава 25 НК РФ, корректировки в которую были внесены законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г. В частности, поправки были внесены в ст. 256 НК РФ об амортизируемом имуществе.

В новой редакции ст.256 НК РФ из состава амортизируемых исключены НМА сроком полезного использования (СПИ) менее года и стоимостью не выше 100 000 руб. Таким образом, в налоговом учете с 2020 г. амортизируют ОС и НМА, с СПИ более 12 месяцев и стоимостью свыше 100 000 руб. (п.1 ст. 256 НК РФ).

Правила формирования первоначальной стоимости для целей БУ (бухгалтерского учета) в 2020 г., как и ранее, регламентируются п. 8 ПБУ 6/01, а для целей налогового - п. 1 ст. 257 НК РФ.

Необходимо учитывать не только срок и стоимость, но и цели приобретения и использования объектов – они должны приносить собственнику доход. Закон № 325-ФЗ разрешил с 01.01.2020 г. амортизировать в т.ч. имущество, переданное в безвозмездное пользование. Однако, суммы износа по таким объектам должны учитываться только в БУ, а не в целях налогообложения (кроме случаев, когда обязанность такой передачи установлена законом).

Налог на амортизируемое имущество рассчитывается с учетом п. 2 ст. 256 НК РФ, где перечислены объекты, стоимость которых не амортизируется (земля, объекты природопользования, МПЗ, товары, финансовые инструменты и др.).

Таким образом, в сравнении с 2019 г., первоначальная стоимость амортизируемого имущества в 2020 году осталась прежней - 100 000 руб., она действует еще с 2016 года (это касается амортизируемого имущества в налоговом учете). На объекты НМА до 100 000 руб. амортизация в НУ (налоговом учете) с 2020 г. не начисляется, их необходимо списывать на расходы сразу.

Для БУ первоначальная стоимость амортизируемых объектов ОС осталась в размере 40 000 руб. Объекты ОС дешевле 40 000 руб. можно принять к учету в составе МПЗ и списать на расходы при вводе в эксплуатацию. НМА амортизируются независимо от стоимости.

Учет амортизируемого имущества в 2020 г.

Рассмотрим, как учесть в 2020 г. НМА, приобретенные в 2020 г., стоимостью менее 100000 руб., с учетом того, что в НУ их исключили из состава амортизируемого имущества.

Поскольку отдельных правил налогового учета для НМА не установлено, затраты на их приобретение включаются в состав материальных расходов (пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ) в качестве «другого имущества, не являющегося амортизируемым». Сумму затрат в НУ можно списать единовременно при вводе актива в эксплуатацию.

Пример №1:

ООО «Альфа» в июне 2020 года приобрело лицензию на программное обеспечение стоимостью 55 360 руб. (без НДС). Стоимость услуг по установке и настройке ПО составила 2550 руб. (без НДС). Объект введен в эксплуатацию с 20.06.2020. Метод расчета амортизации – линейный, СПИ – 60 месяцев.

С учетом изменений в НК РФ, данное ПО будет отражено в бухучете как НМА, а в налоговом – как МПЗ. Соответственно, в бухучете износ будет начисляться, а в налоговом учете – нет.

В бухучете будут сделаны проводки:

  • Дт 08 Кт 60 — 55 360 руб. (получено ПО от поставщика);
  • Дт 08 Кт 60 — 2 550 руб. (учтены доп. услуги в стоимости объекта);
  • Дт 04 Кт 08 — 57 910 руб. (актив принят к учету и введен в эксплуатацию).

В НУ расходы будут списаны единовременно, т.к. стоимость актива ниже 100 тыс. руб. При этом возникнет отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Рассчитаем амортизацию в бухучете:

57 910 : 60 мес. = 965 руб. в мес. - ежемесячная сумма амортизации,

965 х 12 мес. = 11 580 руб. - годовая сумма износа.

После ввода НМА в эксплуатацию будет сформирована проводка по отражению ОНО (стоимость НМА умножается на ставку налога на прибыль):

  • Дт 68 Кт 77 — 11 582 руб. (57910 х 20%).

Начиная с июля 2020 г. в бухучете ежемесячно будет проводиться списание амортизации:

  • Дт 20 Кт 05 — 965 руб.

При этом в НУ возникает вычитаемая временная разница в размере 965 руб. и ежемесячно формируется проводка по погашению ОНО:

  • Дт 77 Кт 68 — 193 руб. (965 × 20%).

Таким образом, в течение 60 месяцев ОНО будет полностью погашено.

Пример №2

Стоимость антивирусной программы, приобретенной ООО «Гамма» в январе 2020 г. - 35 500 руб. Срок использования - 11 месяцев (до конца 2020 г.)

Поскольку стоимость актива ниже пороговой как в БУ, так и в НУ, сумму можно списать на расходы единовременно.

Дт 10 Кт 60 – 35 500 руб. (актив учтен в качестве МПЗ);

Дт 91 Кт 10 - 35 500 руб. (актив списан на прочие расходы).

Таким образом, в 2020 г. из состава амортизируемого имущества в НУ исключены НМА дешевле 100 000 руб. с полезным сроком менее 1 года. Также стало возможно начислять износ на имущество, переданное в безвозмездное пользование.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерский учет
Tags: 
  • амортизация
  • ,
  • интеллектуальная собственность
  • ,
  • имущество

Читайте также

Бухгалтерский учет
Какого числа начисляется амортизация

Бухгалтерский учет | 12:10 27 января 2020
Имущество, созданное за счет средств целевого финансирования, не амортизируется

Мебель амортизационная группа

Бухгалтерский учет
Мебель: амортизационная группа

К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения

Бухгалтерский учет
К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения?

Срок амортизации

Бухгалтерский учет
Срок амортизации

Бухгалтерский учет
Амортизация – проводки

Расчет амортизации

Бухгалтерский учет
Расчет амортизации

Бухгалтерский учет
Как определить амортизационный фонд

Годовая норма амортизации

Бухгалтерский учет
Годовая норма амортизации

Бухгалтерский учет
Ускоренная амортизация: формула

Бухгалтерский учет
Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула

Бухгалтерский учет
Начисление амортизации: проводки

Амортизация внеоборотных активов

Бухгалтерский учет
Амортизация внеоборотных активов

Методы начисления амортизации

Бухгалтерский учет
Методы начисления амортизации

Бухгалтерский учет | 17:53 15 ноября 2016
Как определяется срок полезного использования с 2017 года

Популярное

Заработная плата
Приказ о повышении оклада: образец 2021 года

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Статистическая отчетность
Новая форма 1-Т (условия труда)

Кадровое делопроизводство
Коды в СЗВ-ТД

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>