Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.
По какой форме отчитываться за 2017 год?
Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.
Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.
Напомним, что срок представления 6-НДФЛ за 2017 г. – не позднее 02.04.2018 г.
Хотя приказ о внесении изменений уже опубликован, новой редакции бланка пока нет. Как только появится официальная новая форма 6-НДФЛ 2018 года, скачать ее можно будет здесь.
Бланк новой формы 6-НДФЛ: что изменилось?
Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения, внесенные в нее, заключаются в следующем:
- Титульный лист изложен в новой редакции – в нем появились две новые строки специально для правопреемников, сдающих новую форму отчета 6-НДФЛ вместо реорганизованного налогового агента:
- «Форма реорганизации (ликвидации)», где указывается код, согласно таблице кодов форм реорганизации/ликвидации;
- «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – эти реквизиты указывает фирма-правопреемник, отчитывающаяся за своего предшественника.
- Стал другим штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ с 2018 года: значение «15201027» заменено на «15202024».
- Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ» (приложение № 2), в том числе:
- добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа,
- в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше (приложение № 2 к «Порядку заполнения»),
- появилось новое приложение № 4 к «Порядку заполнения», с кодами форм реорганизации и ликвидации.
- Поменялись «Форматы представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме» (приложение № 3).
Как видим, основные разделы 1 и 2 новой формы 6-НДФЛ 2018 года практически не изменились, а принятые новшества актуальны в основном для правопреемников реорганизованных и ликвидированных фирм.
Заполнение формы 6-НДФЛ за 2017 год
Измененная форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года оформляется с учетом правил, указанных в «Порядке заполнения» (приложение № 2 к приказу). Наибольшие изменения претерпел титульный лист формы.
Титульный лист
Строки «ИНН» и «КПП» налоговые агенты заполняют согласно своему регистрационному свидетельству, а для обособленных подразделений в строке «КПП» указывется КПП этого подразделения. Фирмы-правопреемники, отчитываясь за реорганизованную или ликвидированную организацию, указывают свои реквизиты.
«Номер корректировки» - для первичного расчета «000», для уточненных «001», «002» и т.д. по порядку.
«Период представления» указывают при помощи кода из приложения № 1 к Порядку. Так, новая форма 6-НДФЛ за год должна содержать код «34», а если годовой расчет подает организация-правопреемник за ликвидированную/реорганизованную фирму – «90».
«Налоговый период (год)» - год соответствующий отчетному периоду.
Укажите код ИФНС, в которую сдается 6-НДФЛ, а в строке «По месту нахождения (учета)» проставьте соответствующий код из приложения № 2. Фирмы-правопреемники проставляют здесь код «215».
Наименование налогового агента можно указать полное, или сокращенное, как указано в учредительных документах. ИП указывают Ф.И.О. без сокращений, как в паспорте. Организации –правопреемники вносят название реорганизованной фирмы.
В 6-НДФЛ, новой форме-2018, бланк пополнился новой строкой «Форма реорганизации (ликвидация)». Фирма-правопреемник проставляет в ней код из приложения № 4, а в следующем поле указывает ИНН и КПП реорганизованной (ликвидированной) организации, или ее обособленных подразделений. Все остальные налоговые агенты ставят в этих строках прочерки (новую форму 6-НДФЛ скачать можно в конце этой статьи).
«Код по ОКТМО» - код муниципального образования, на чьей территории находится агент, или его обособленная структура. По каждому коду ОКТМО заполняется отдельный расчет 6-НДФЛ.
Расчет подписывается налоговым агентом, или его представителем, ставится дата подписи. Для представителей указывают реквизиты доверенности.
Образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017
Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ, покажем на примере.
Пример
ООО «Восход» в 2017 г. начислило доходы 10 физлицам, в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:
- дивиденды учредителю (выплачены в апреле) – 45 000 руб.,
- налоговые вычеты за год – 25 000 руб.,
- в течение года начислен НДФЛ – 516 750 руб., в т.ч. с дивидендов – 5850 руб.,
- а удержано налога – 495 295 руб.
В 4 квартале 2017 г.:
- 10.10.17 – выплата сентябрьской зарплаты 330 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 42 900 руб.,
- 10.11.17 – зарплата за октябрь – 316 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 41 080 руб.,
- 08.12.17 – зарплата за ноябрь – 325 000 руб. и больничный – 10 000 руб., удержан НДФЛ – 43 550 руб.
Раздел 1
Порядок отражения обобщенных сумм доходов физлиц и налога в 6-НДФЛ, новой форме-2018, остается прежним. Строки 010-050 заполняется нарастающим итогом с начала года, на отдельном листе по каждой применяемой ставке НДФЛ. Остальные строки заполняют только на первом листе суммарно по всем ставкам.
Строка 020 – общий доход, начисленный физлицам за период (более подробно о заполнении строки 020 читайте здесь), в том числе и дивиденды, выделенные в строке 025:
- указываем 4 000 000 руб. (стр. 020), в т.ч. 45 000 дивидендов (стр. 025).
Налоговые вычеты по строке 030 отражаются согласно ст.ст. 217 и 218 НК РФ, и не могут превышать строку 020:
- вносим вычеты - 25 000 руб. (стр. 030).
Исчисляем налог (строка 040): разность строк 020 и 030 умножаем на ставку налога (строка 010). Из полученной суммы выделяем налог с дивидендов в строке 045 (подробнее об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в этой статье):
- (4 000 000 руб. – 25 000 руб. ) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
- 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)
Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.
Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.
О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье:
- В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.
Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.
Раздел 2
Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.
Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте здесь).
В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).
Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.
В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.
По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).
