6-НДФЛ. Отпускные

23.05.2022
0
Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ.  Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся. Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ - последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

Читайте также: Больничный во время отпуска

Статья по теме: Как заполнить 6-НДФЛ, если отпускные выплачены в одном периоде, а НДФЛ удерживается в другом ФНС России в письме от 5 апреля 2017 г. №БС-4-11/6420@ разъяснила вопрос о заполнении 6-НДФЛ в случае, когда оплата отпуска работнику произведена в одном периоде, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом. Так часто бывает при выплате зарплаты в последний день месяца, а так же при выплате отпускных за 3 дня до наступления отпуска. Рассмотрим, как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ в 2022 году. Подробнее

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 2 объединяют с другими доходами. В Разделе 1 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога. Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример 1:

В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

15 августа – 17 000 рублей, удержан НДФЛ в сумме 2210 рублей,

 22 августа – 23 000 рублей, НДФЛ удержан в сумме 2990 рублей.

За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 110 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог - в строку 140 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 160 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

В Разделе 1, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить один дополнительный «комплект» строк для отпускных, поскольку хоть они и выплачивались разными числами августа, но срок перечисления налога един - 31.08.2022:

Строки 021 и 022 – срок перечисления НДФЛ в бюджет 31.08.2022, налог удержан в сумме 5 200 рублей (2 210 + 2 990)

 

Отпускные нужно зафиксировать и в приложении №1 к расчету 6-НДФЛ. Как правильно это сделать, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к  системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

 6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты -  день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 2 сумма компенсации добавляется в доход по строке 110, сумма налога в строки 140 и 160. В Разделе 1 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 021-022 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Читайте также: Заполняем приказ об увольнении

Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.

В ООО «Остров» 16 августа был уволен сотрудник. В тот же день ему было выплачено:

  • зарплата августа – 12 500 рублей,
  • компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
  • НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.

Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев - 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.

Здесь заполнение Раздела 2 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 110 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог - в строку 140 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 160 (175 000 + 2990 = 177 990).

В Разделе 1 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:

Строки 021 и 022 – крайний срок уплаты НДФЛ, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск 17.08.2022, общая сумма дохода НДФЛ 2990 рублей ((12500 + 10500)×13%),

 

ИТОГИ

Отпускные отображаются в 6-НДФЛ в обязательном порядке. В разделе 1 в совокупности с другими доходами работников. В разделе 2 обособленно в сроках 021-022, т.к. срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором отпускные были выплачены. Срок уплаты компенсации за отпуск - следующий за днем выплаты день. Эту дату и нужно зафиксировать в строке 021 формы 6-НДФЛ.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий