Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения (УСН) на 2013 год в таблице
|
Показатель |
Старые правила, действовавшие до 31 декабря 2012 года |
Новые правила, действующие с 1 января 2013 года |
Новая норма закона |
|
Общие вопросы применения УСН |
|||
|
Лимит доходов для перехода на УСН |
45 млн руб. без учета ежегодной инфляции |
45 млн руб. Ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор, который на 2013 год равен 1 |
Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ |
|
Запрет на применение УСН в случае неуведомления инспекции о переходе на спецрежим в установленные сроки |
Не действовал |
Запрещено применять УСН при непредставлении в инспекцию уведомления о переходе на спецрежим |
Подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ |
|
Сроки подачи уведомления о переходе на УСН вновь созданными организациями и зарегистрированными предпринимателями |
5 рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе |
30 календарных дней со дня постановки на учет |
Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ |
|
Сроки подачи декларации по УСН за текущий год, если налогоплательщик добровольно перешел с упрощенной системы на иной режим налогообложения |
Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, – для организаций (предпринимателей) |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН |
Статья 346.23 НК РФ |
|
Сроки подачи налоговой декларации по УСН за текущий год, если доходы налогоплательщика с начала года превысили 60 млн. руб. |
Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, – для организаций (предпринимателей) |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН |
Статья 346.23 НК РФ |
|
Объект налогообложения – доходы минус расходы |
|||
|
Учет в налоговой базе налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств |
Не предусмотрен |
Можно учитывать |
Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ |
|
Учет курсовых разниц |
Положительные курсовые разницы включаются во внереализационные доходы, а отрицательные курсовые разницы – в расходы |
Не учитываются |
Пункт 5 статьи 346.17 НК РФ |
|
Объект налогообложения – доходы |
|||
|
Уменьшение единого налога на пособие по временной нетрудоспособности |
Суммы единого налога уменьшаются на всю сумму пособия по временной нетрудоспособности |
В вычет включается только та часть пособия, которую платит работодатель из своих средств |
Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ |
|
Уменьшение единого налога на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности |
Не предусмотрено |
В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя |
Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ |
|
Книга учета по упрощенной системе налогообложения |
|||
|
Заверение Книги учета доходов и расходов по УСН |
Заверяется в ИФНС по завершении года |
Заверять не нужно |
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н |
|
Расчет налогового вычета «упрощенцами» на доходах |
Ведется в регистрах, формы которых «упрощенцы» разрабатывают самостоятельно |
Ведется в новом разделе IV Книги учета по УСН |
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н |
|
Единый налог на вмененный доход |
|||
|
Переход на ЕНВД |
Обязательный переход на ЕНВД |
Добровольное применение ЕНВД |
Статья 346.28 НК РФ |
|
Дата постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД |
Дата начала осуществления вида деятельности, который в муниципальном образовании облагается ЕНВД |
Дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога |
Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ |
|
Расчет налога за квартал, если постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца |
Исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации |
С учетом фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) |
Пункт 10 статьи 346.29 НК РФ |
|
Расчет предельного количества работников |
Не более 100 – среднесписочная численность |
Не более 100 – средняя численность (включая работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам) |
Подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ |
|
Уменьшение ЕНВД на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности |
Не предусмотрено |
В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя |
Подпункт 3 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ |
|
Порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы |
Исчисленная за налоговый период сумма налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные за этот период |
Начисленная сумма налога уменьшается на страховых взносов, уплаченные только в данном налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм) |
Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ |
|
Коэффициент-дефлятор К1 |
1,4942 |
1,569 |
Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707 |
|
Патентная система налогообложения |
|||
|
Порядок применения |
Патент применялся в рамках УСН |
Патентная система налогообложения прописана в отдельной главе 26.5 НК РФ |
Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ |
|
Книга учета |
Книга учета утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н |
Применяется новая форма Книги учета |
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н |
|
Форма заявления для применения патентной системы |
Для применения УСН на основе патента в инспекцию подается заявление по форме № 26.2.П-1 |
Используется рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма № 26.5-1) |
Приказ ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ |
|
Срок действия патента |
Срок действия патента может переходить на следующий год |
Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года |
Пункт 5 статьи 346.45 НК РФ |
|
Возможное число наемных работников |
Не более 5 человек (среднесписочная численность) |
Не более 15 человек (средняя численность) |
Пункт 5 статьи 346.43 НК РФ |
|
Подача заявления о применении патента |
Не раньше, чем за месяц до начала деятельности |
Не раньше, чем за 10 дней |
Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ |
|
Ставка страховых взносов по выплатам наемным работникам |
Общая ставка – 30% или льготная – 20%, в зависимости от основного вида деятельности |
В большинстве случаев ставка – 20%. Предприниматели, занимающиеся видами деятельности, указанными в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, должны применять ставку 30% |
Пункт 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
|
Уменьшение стоимости патента на уплаченные страховые взносы |
Плательщики УСН на основе патента уменьшают стоимость патента на уплаченные за себя и работников взносы |
Патентный налог не корректируется на страховые взносы |
Глава 26.5 НК РФ |
|
Оплата патента |
Порядок оплаты стоимости патента не зависит от срока его действия. 1/3 оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Оставшаяся часть – не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент |
Если патент получен на срок до 6 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания налогового периода |
Пункт 2 статьи 346.51 НК РФ |
|
Применение ККТ |
Нужно применять |
Можно не применять при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека |
Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ |
|
Налог на доходы физических лиц |
|||
|
Социальный вычет на лечение |
Предоставляется при лечении в медицинских организациях |
Предоставляется при лечении в медицинских организациях или у индивидуального предпринимателя |
Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ |
|
Социальные вычеты в сумме добровольно уплаченных пенсионных взносов |
Предоставляет инспекция |
Предоставляет инспекция или работодатель по выбору гражданина |
Пункт 2 статьи 219 НК РФ |
|
Страховые взносы |
|||
|
Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды |
512 000 руб. |
568 000 руб. |
Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 |
|
Пониженная ставка взносов для зарплаты работников-инвалидов |
Взносы в ПФР – 16%, ФСС – 1,9%, ФФОМС – 2,3% |
Взносы в ПФР – 21%, ФСС – 2,4%, ФФОМС – 3,7% |
Часть 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
|
Уплата пенсионных взносов с зарплаты временно пребывающих иностранцев |
Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочного трудового договора на срок от 6 месяцев |
Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочных трудовых договоров на срок по совокупности от 6 месяцев в течение календарного года |
Пункт 2 статьи 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
|
Размер обязательных взносов, уплачиваемых предпринимателем в ПФР и ФФОМС за свое страхование |
17 208,25 руб. |
35 664,66 руб. |
Части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
|
Уплата страховых взносов предпринимателями на свое страхование в случае невозможности вести бизнес |
Должны были платить |
Предпринимателям разрешено не платить взносы в случаях прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком, инвалидом I группы и др. |
Часть 6 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
|
Льготы по взносам на травматизм |
Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам (60% от тарифа) платят только организации |
Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам могут уплачивать также и предприниматели |
Статья 2 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ |
|
Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|||
|
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком |
Рассчитывается по выбору застрахованного: либо исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, либо исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая |
Рассчитывается только исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая |
Статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ |
|
Фиксированные размеры пособий, выплачиваемых в связи с материнством |
Размер пособия при рождении ребенка составляет 12 405,32 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – 465,2 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 2326 руб. (за первым) и 4651,99 руб. (за вторым и последующими) |
Размер пособия при рождении ребенка составляет 13 087,61 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – 490,79 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 2453,93 руб. (за первым) и 4907,85 руб. (за вторым и последующими) |
Пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ |
|
Предельный размер среднего дневного заработка для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком |
1202,74 руб. при расчетном периоде 2 года либо 1136,99 руб. при расчетном периоде 12 месяцев |
1335,62 руб. по страховым случаям, наступившим в 2013 году |
Часть 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ |
|
Бухгалтерский учет |
|||
|
Ведение бухучета «упрощенцами» |
Не обязаны вести (за отдельными исключениями) |
Должны вести бухучет (кроме предпринимателей) |
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Периодичность представления отчетности в налоговые органы и органы Росстата |
Ежеквартально |
Раз в год не позднее 31 марта |
Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, статья 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Применение унифицированных форм первичных документов |
Обязательное использование унифицированных форм первичных документов |
Можно использовать самостоятельно разработанную «первичку» |
Статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Объекты бухгалтерского учета |
Имущество и обязательства, хозяйственные операции |
Активы, обязательства, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы |
Статья 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Состав бухгалтерской отчетности |
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка |
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним |
Статья 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Составление малым бизнесом бухгалтерской отчетности по упрощенным формам |
Не было специальных форм отчетности |
Утверждены формы отчетности для малого бизнеса |
Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н |
|
Подписание бухгалтерской отчетности |
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации и бухгалтер |
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации |
Статья 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
|
Трудовое законодательство |
|||
|
Размер МРОТ |
4611 руб. в месяц |
5205 руб. в месяц |
Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ |
Источник: журнал «Упрощенка».
