Сколько платит в год ИП на «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения (УСН) остается для предпринимателей одним из самых популярных налоговых режимов. На «упрощенке» можно выбрать наиболее выгодный объект налогообложения – «доходы» или «доходы за минусом расходов», при этом спецрежим отличается простотой налогового учета и применим к большинству видов деятельности. Рассмотрим, сколько платит ИП в год по «упрощенке», страховым взносам и иным налогам.

Единый налог при УСН: сколько платит ИП

Основной налог, уплачиваемый «упрощенцами» - единый налог. В течение года по нему уплачиваются авансовые платежи (за квартал, полугодие, 9 месяцев), а по окончании налогового периода – сумма налога за год за вычетом авансов. Налоговая ставка зависит от применяемого налогового объекта.

Сколько платит налогов ИП по «упрощенке»? Единый налог уплачивается по следующим базовым ставкам (ст. 346.20 НК РФ):

• при УСН «доходы» - 6% от доходов. Исчисленный налог можно уменьшить на уплаченные в том же периоде страховые взносы «за себя» и работников, на взносы по договорам личного страхования в пользу работников, на выплаты по больничным из средств работодателя (уменьшение возможно на 50% от суммы налога для ИП-работодателей и на 100% для ИП без работников), а также на сумму уплаченного торгового сбора;
• при УСН «доходы минус расходы» - 15% от разницы между поступлениями и расходами. По окончании года также необходимо рассчитать минимальный налог – 1% от доходов за год. Уплате по итогам года подлежит та сумма налога, которая окажется больше.

Подробно расчет УСН для ИП мы рассматривали в отдельной нашей статье.

С начала 2021 года дополнительно к базовым действуют повышенные ставки единого налога, которые применяются в случае превышения лимитов по доходам или средней численности работников. Если с начала года доход ИП составил более 150 млн. руб., но не превысил 200 млн. руб., либо среднее число работников оказалось более 100, но не превысило 130 человек, с начала квартала, в котором произошло такое превышение, применяются ставки:

• при УСН «доходы» - 8%;
• при УСН «доходы минус расходы» - 20%.

ИП «упрощенка»: сколько платить страховых взносов

Все предприниматели должны уплачивать за себя фиксированные страхвзносы на пенсионное и медицинское страхование, причем - даже при отсутствии поступлений от бизнеса (лишь в некоторых случаях уплату взносов можно приостановить). Их размер установлен ст. 430 НК РФ, в 2021 году он составляет:

• 32 448 руб. – «пенсионные» страхвзносы; с суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб., дополнительно уплачивается 1% (но в целом не более 259584 руб.);
• 8426 руб. – взносы на медстрахование.

Если у ИП есть наемные работники, платить страхвзносы ему необходимо и за них. Общая ставка страхвзносов «за работников» включает:

• 22% «пенсионных» взносов (10% с доходов, превышающих размер предельной базы);
• 5,1% взносов на медстрахование;
• 2,9% взносов на случай болезни и материнства;
• 0,2% - 8,5% взносов на «травматизм» в ФСС.

ИП на УСН, относящиеся к субъектам МСП, в т.ч. микропредприятия, могут ежемесячно применять пониженные тарифы страхвзносов к сумме выплат по каждому работнику, превышающей размер федерального МРОТ (в 2021 г. – 12 792 руб.):

• 10% - взносы ПФР;
• 5% - взносы ФОМС;
• 0% - взносы ФСС на случай болезни и материнства.

Другие налоги ИП-«упрощенца»

ИП, применяющие «упрощенку», освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ с предпринимательских доходов (НДФЛ с доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности, например, при продаже собственного жилья, уплачивать придется);
• НДС (за исключением «ввозного» налога, случаев предъявления покупателю счета-фактуры с выделенным в ней налогом, аренды или покупки госимущества, а также при операциях по договорам простого товарищества и доверительного управления);
• налога на имущество, используемое в бизнесе (при этом освобождение не действует на определенные объекты, включенные в региональный перечень недвижимости и облагаемые по кадастровой стоимости); по объектам, принадлежащим ИП, но не участвующим в предпринимательской деятельности, налог уплачивать необходимо.

Как видим, нельзя сказать, что освобождение от вышеперечисленных налогов на УСН является полным – в ряде случаев эти налоги предпринимателю уплачивать необходимо.

Прочие налоги ИП-«упрощенец» перечисляет в бюджет в общем порядке при наличии соответствующих объектов налогообложения. Например, в их числе:

• Транспортный налог – уплачивается по транспортным средствам, зарегистрированным на ИП, как физлицо, независимо от факта их использования в предпринимательской деятельности. Налог перечисляется на основании уведомления из ИФНС, делать расчет самостоятельно и подавать отчетность по нему не нужно.
• Земельный налог – перечисляется при наличии у предпринимателя участков земли, принадлежащих ему (на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения). Как и транспортный налог, уплачивается на основании уведомления от налоговиков, независимо от использования участка в бизнесе.
• Водный налог – уплачивается ежеквартально при пользовании водными объектами на основании лицензии. По окончании каждого квартала в ИФНС подается декларация.
• НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) – декларирование и уплата налога производится ежемесячно предпринимателями, добывающими и реализующими общераспространенные полезные ископаемые.
• Торговый сбор – действует только в Москве. Уплачивается ИП, ведущими оптовую или розничную торговлю на территории столицы с использованием движимого и недвижимого имущества. При УСН «доходы» на сумму уплаченного сбора можно уменьшить размер начисленного единого налога.
• НДФЛ с выплат работникам – удерживать и перечислять налог, а также сдавать по нему отчетность, ИП с работниками обязан как налоговый агент.

Рассмотрим на примере, сколько платит ИП в год по «упрощенке».

Пример

ИП Зайцев занимается в Москве грузоперевозками на «упрощенке», используя для этого имеющийся в собственности 1 грузовой автомобиль (мощность двигателя 140 л.с.). Работников у Зайцева нет. В 2021 году его доход составил 780 000 руб., а расходы, включая транспортный налог – 240 000 руб. Кроме этого, в течение 2021 года Петров уплачивал страхвзносы «за себя», перечислив бюджету 40 874 руб.

Сколько платит налогов ИП по «упрощенке» в данном случае:

• Единый налог при УСН;
• Фиксированные страховые взносы плюс 1% пенсионных взносов с дохода свыше 300 тыс. руб.;
• Транспортный налог.

Рассчитаем единый налог при УСН за год по базовым ставкам.

Если ИП применяет объект «доходы», расходы в налоговую базу не включаются, поэтому налог за год составит:

780 000 х 6% = 46 800 руб. Это значение можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов:

46 800 – 40 874 = 5926 руб. – единый налог за 2021 год.

Если же ИП работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», уплаченные страхвзносы включаются в расходы и уменьшают не сумму налога, а налоговую базу:

(7800 00 – 240 000 - 40 874) х 15% = 74 869 руб. – единый налог за 2021 год.

780 000 х 1% = 7800 руб. – минимальный налог за 2021 год.

Уплате подлежит большая сумма, то есть единый налог – 74 869 руб.

Также ИП должен уплатить транспортный налог. Расчет налога произведет налоговая инспекция, выслав предпринимателю уведомление. Ставка налога в Москве – 35 руб./л.с. (закон Москвы № 33 от 09.07.2008 в ред. от 11.11.2020). Налог к уплате при отсутствии льгот составит:

140 л.с. х 35 = 4900 руб. – транспортный налог за 2021 г.

Если ИП Петров примет на работу одного или нескольких работников, он будет уплачивать за них страховые взносы по соответствующим тарифам, а также удерживать с их заработка и перечислять в бюджет НДФЛ (13% в общем случае).