Лимиты по УСН на 2026 год

Новые лимиты по УСН на 2026 год

Для применения упрощенки соблюдайте лимиты по доходам, средней численности персонала и стоимости основных средств (для юрлиц). В случае превышения указанных показателей вы утратите право на применение спецрежима и автоматически перейдёте на общую систему налогообложения.

 Справочно: в 2024-2025 годах действовали следующие параметры:

Лимиты указанные в таблице, таким образом, с 2026 года ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2025 год коэффициент дефлятор был равен 1.

Рассмотрим, как применяются эти лимиты более детально.

Лимит по выручке на УСН 

Каким должен быть доход для перехода на УСН

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно только с 1 января нового отчетного года. Чтобы юрлицу перейти на УСН, величина дохода за 9 месяцев предыдущегогода не должна превышать базовый показатель. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

С 2025 года действует новый базовый показатель по выручке — 337,5 млн. руб. в номинальном выражении. При этом, было предусмотрено применение данного показателя по итогам 2024 года (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). То есть, чтобы перейти на УСН с 2025 года, нужно было сравнить выручку за 9 месяцев 2024 года с лимитом в 337,5 млн. руб. × 1. Если была выручка ниже данного показателя, условие для перехода было соблюдено.

Таким образом, в отношении лимита выручки за 2024 год применялся коэффициент-дефлятор в значении 1 (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Чтобы перейти на УСН с 2026 года, также применялся лимит 337,5 млн. руб. Однако, для перехода с 2027 года лимит применяется с коффициентом-дефлятором 1,090. Доход за 9 месяцев 2026 года не должен превысить 367,875 млн. руб.

Для справки: в 2024 г. коэффициент-дефлятор был равен 1,329. Это значит, что для перехода на упрощёнку с 2024 г. величина доходов у юрлица за период с января по сентябрь 2023 г. не должна была быть выше 149,51 млн руб. = 112,5 млн руб. х 1,329 (п. 2 чт. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943).

Чтобы перейти на упрощёнку с нового года, нужно подать уведомление по форме КНД 1154004, утвержденное приказом ФНС РФ от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Это нужно сделать не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН. В 2026 году 31 декабря - выходной день, поэтому крайний срок подачи уведомления смещается на первый рабочий день января 2026 года. Первым рабочим днем, вероятно, будет 11 января 2027 года.

В этом уведомлении юрлицу нужно отобразить сумму доходов за 9 месяцев текущего года. В документе указываются доходы, приведенные в п. 1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Внимание! Для вновь созданных организаций и ИП лимит для перехода на УСН не применяется. Указанные лица вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

Каким должен быть доход для сохранения права на применение УСН

Второй показатель доходов — это доходы для сохранения права на применение упрощёнки.

Если вы перешли на УСН с 01.01.2026 года, то величина ваших доходов не должна превышать 490,5 млн. руб. Данный показатель также, как предполагается, будет ежегодно индексироваться. 

Для справки: с 2024 г. применялся коэффициент-дефлятор, указанный в проекте приказа Минэкономразвития РФ от 06.10.2023. Он был равен 1,329. Таким образом, величина доходов на УСН в 2024 г. не должна была превышать 265,8 млн руб.  (200 млн руб. х 1,329).

В 2025 году данный лимит увеличивался до 450 млн. руб. (п.4 ст.346,15 НК РФ, закон "О внесении изменений..." от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Касательно лимита по доходам, следует учитвать, что налогоплательщики УСН с 2025 года платят НДС при доходах свыше установленного порога. В 2025 году он составлял 60 млн. рублей, а в 2026-2028 годах будет действовать в величине 20 млн. рублей.

Ставка НДС зависит от суммы выручки за год:

Если лимит в 490,5 млн. рублей будет нарушен, то вы потеряете право на применение спецрежима с того квартала, в котором произошло данное превышение.

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Также можно отметить, что при превышении лимита доходов (150 млн руб. х Коэффициент-дефлятор) в 2024 году применялась повышенная ставка УСН — 8% или 20%. В 2024 г. этот показатель был равен 199,35 млн руб. = 150 млн руб. х 1,329. С 2025 года повышенные ставки отменены. Ставка УСН составляет 6% и 15% для всех упрощенцев в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

При расчете предельной величины дохода включите все облагаемые налогом УСН суммы, поступившие на расчётный счёт или в кассу. Если вы применяете УСН и ПСН, то при подсчете лимита включите и доходы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Некоторые ООО на УСН должны утвердить лимит кассы. Как это правильно сделать, см. здесь.

Среднесписочная численность сотрудников

Численность сотрудников при УСН за отчетный (налоговый) период не должна превышать 130 человек. Если данный показатель будет превышен, то вы тоже утратите право на применение УСН.

Важно! На организации потребительской кооперации, а также, на хозяйственное общество, единственным учредителем которых является потребительское общество и его союзы, ограничения по средней численности не распространяются (пп. 15 п. 3 ст 346.12 НК РФ).

Как рассчитать среднюю численность в целях применения УСН? Численность рассчитывается по формуле:

Пример:

На предприятии в январе численность работников составила 40 человек (в феврале — 39, в марте — 42, в апреле — 45, в мае — 43, в июне — 44). Среднюю численность за полугодие можно рассчитать следующим образом: (40 + 39 + 42 + 45 +43 +44) человек / 6 месяцев = 42. Показатель не превышает установленный НК РФ лимит в 100 человек, поэтому предприятие вправе применять упрощёнку.

При подсчете численности не забудьте учесть внешних совместителей и физлиц, работающих на ГПД.

Средняя численность за месяц рассчитывается следующим образом:

Следующий показатель для права на применение УСН — это лимит стоимости основных средств. Рассмотрим его более детально.

Лимит стоимости основных средств

Для сохранения права на применение УСН балансовая стоимость основных средств не должна превышать 200 млн руб. Если лимит превышен в одном из отчётных периодов, право на применение спецрежима утрачивается с начала квартала, в котором произошло данное превышение.

Остаточная стоимость основных средств рассчитывается в соответствии с законодательством РФ о бухучете. В этом случае учитываются ОС, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Обратите внимание: показатель остаточной стоимости ОС обязательно указывается в уведомлении о переходе на упрощёнку по состоянию на 1 октября. Согласно письму ФНС от 29.11.2016 №СД-4-3/22669, указанный показатель установлен именно для применения упрощёнки, а не для перехода на неё. Поэтому, если на 1 января года, с которого планируется переход на упрощенку, остаточная стоимость — ниже лимита, установленного на этот год, то право на переход сохранится (даже если на 1 октября лимит превышал установленный на предыдущий год).

Пример: если остаточная стоимость ОС организации по состоянию на 1 октября 2025 г. составила 217 млн руб., но по состоянию на 1 января 2026 г. она все же не превысила 218 млн руб., то у такой организации имелось право применять УСН с 1 января 2026 г.

Соберем лимиты по УСН на 2026 год (и справочно — за 2023, 2024, 2025 годы) в единую таблицу.

Лимиты по УСН на 2023-2026 годы: таблица

Итоги

Для применения упрощёнки нужно соблюдать 3 ограничения: по количеству сотрудников (их должно быть не более 130 человек), размеру доходов за отчетный, налоговый период по УСН (не более 490,5 млн. руб в 2026 г.), остаточной стоимости ОС (не выше 218 млн. руб. в 2026 г.). Для перехода на упрощёнку с 2026 г. величина дохода за первые 9 месяцев 2025 года не должна была превышать 337,5 млн руб. А для перехода с 2027 года должна быть не более суммы в 367,875 млн. руб. за 9 месяцев 2026 года.