Предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения (УСН), отчитываются по единому налогу один раз в год. Расскажем о том, какую декларацию сдает ИП при УСН в 2020 году, и что нужно учесть при заполнении бланка.
Какие ограничения нужно соблюдать при применении УСН
Для налогоплательщиков на УСН установлены определенные ограничения. ИП может потерять право на применение спецрежима, если (ст. 346.13 НК РФ):
- в течение года получен доход более 150 млн. руб.;
- численность сотрудников превысила 100 человек.
Если превышение уже зафиксировано, то предприниматель переводится на общую систему налогообложения с начала того квартала, когда произошло нарушение. Проверяя показатели, отраженные в налоговой декларации ИП по УСН в 2020 г., стоит обратить внимание на итоговую сумму доходов – иногда из-за случайной ошибки предпринимателю приходится доказывать свое право на «упрощенку».
Бланк декларации для ИП на УСН в 2020 г.
Для отчетности за 2019 г. используется тот же бланк (форма по КНД 1152017), что и ранее. Декларация по УСН для ИП при любом объекте налогообложения применяется одна и та же, меняются только листы с разделами.
Титульную страницу с информацией о налогоплательщике и периоде отчетности представляют все предприниматели. Код периода для годовой формы – 34, код места учета для ИП - 120.
При объекте «доходы» заполняются:
- раздел 1.1 – об итоговых суммах начисленного налога по спецрежиму в разрезе каждого ОКТМО (код муниципального образования, на территории которого осуществлялась предпринимательская деятельность);
- раздел 2.1.1 – расчет единого налога за все периоды отчетного года;
- раздел 2.1.2 - заполняют только плательщики торгового сбора.
ИП на УСН «доходы минус расходы» представляют листы с разделами:
- 1.2 – в котором проставляют итоговые суммы по авансовым платежам и по налогу за весь период с указанием ОКТМО;
- 2.2 – расчет налога с разбивкой доходов и расходов по каждому отчетному периоду;
Раздел 3 заполняется ИП с любым объектом обложения, но только в случае поступлений средств по целевым направлениям или в рамках благотворительности (приведенных в Приложении 5 к Порядку заполнения). Если остатков целевых средств на начало года или поступлений по ним в отчетном году не было, этот лист можно не включать в состав отчета.
При УСН «доходы минус расходы» сумма налога начисленная не может быть меньше 1% от выручки (так называемый «минимальный налог»), даже если итогом является убыток. Убытки можно перенести на следующий период (или включить в текущую декларацию убытки прошлых лет, не учтенные в расходах ранее). Разницу между минимальным и обычным налогом УСН можно включить в расходы следующего налогового периода (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
О порядке заполнения формы
Предприниматель самостоятельно выбирает нужные разделы и заполняет в них имеющиеся показатели на основании данных, внесенных в КУДиР. Пустые ячейки прочеркиваются (при заполнении в программе это требование можно проигнорировать). Затем листы нумеруются, их общее количество указывается на титульной странице, ставится подпись и печать (при наличии).
В приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ указаны общие требования к отчетности и приведена действующая форма декларации ИП на УСН в 2020 г., бланк скачать можно ниже.
Читайте также: Коды в декларации по УСН
Пример заполнения формы
Покажем, как выглядит декларация ИП по УСН, заполненная по конкретным данным.
Предприниматель Михайлов Анатолий Сергеевич применяет УСН 15% (региональные власти могут утверждать меньшую ставку по единому налогу, тогда в отчете проставляется утвержденное законодателями значение).
Его доходы в 2019 г. по данным КУДиР составили (руб.):
- за 1 квартал 150000;
- за полугодие 330000;
- за 9 месяцев 500000;
- за год 680000.
Расходы, учитываемые в налоговой базе, признаны в сумме (руб.):
- за 1 квартал 130000;
- за полугодие 340000;
- за 9 месяцев 460000;
- за год 650000.
Все сведения в бланке указываются нарастающим итогом.
Сначала производится расчет базы и налога в разделе 2.2. При этом необходимо рассчитать и минимальный налог – 1% от дохода (стр. 280). В нашем случае минимальный налог (680000 х 1% = 6800 руб.) больше, чем налог, рассчитанный от разницы между доходами и расходами ((680000 – 650000) х 15% = 4500 руб.).
Налог к уплате отражается в разделе 1.2. Суммы авансов и налога указываются за минусом ранее произведенных платежей. По итогам полугодия был получен убыток, поэтому полугодовой авансовый платеж к уменьшению равен 3000 руб. (стр. 050). Поскольку минимальный налог по итогам года (6800 руб.) больше налога обычного (4500 руб.), именно его следует уплатить в бюджет, уменьшив на сумму уплаченных в течение года авансов (6800 – 6000 = 800 руб.).
Перенесем все данные в форму декларации для ИП по УСН, образец заполнения приведен ниже.
Особенность отражения страховых взносов для ИП
При УСН «доходы» есть различия в порядке отражения в отчетности страховых вносов работодателями и ИП без наемных сотрудников. Напомним, что при УСН «доходы минус расходы» уплаченные в отчетном периоде суммы страхвзносов за работников и за себя включаются в состав расходов и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу.
При УСН «доходы» взносы ИП-работодателей уменьшают единый налог, но не более чем на 50%. А в декларацию ИП на УСН без работников можно включить всю уплаченную за себя в отчетном году сумму взносов, без учета ограничения.
Читайте также: Отмена деклараций по УСН в 2020 году
Представление декларации в ИФНС
Крайний срок подачи декларации для ИП на УСН за 2019 г. – 30 апреля 2020 г. За опоздание предпринимателя оштрафуют. Сумма штрафа: 5-30% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Налоговая декларация ИП по УСН может быть заполнена:
- в электронном виде (далее отчет заверяется ЭЦП, а затем передается в ИФНС по каналам доступа через спецоператоров связи);
- в бумажном варианте (передается налоговикам при личном визите в инспекцию, либо отправляется ценным письмом, с обязательной описью вложения).
Подписать и сдать декларацию ИП по УСН за 2019 может представитель предпринимателя, имеющий нотариальную доверенность на совершение таких действий.
Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП на УСН