Как выбрать систему налогообложения для ИП

Какие варианты налогообложения может применять ИП

Предприниматель самостоятельно выбирает систему налогообложения. Какие варианты допускает НК РФ:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система (УСН);
• патент (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД); этот режим также называют «самозанятостью», а лиц, его выбравших – «самозанятыми».
• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) -  применяется с 01.07.2022 в 4 городах России.

Патент разрешено одновременно использовать с ОСНО или УСН. Режим НПД не сочетается ни с одной из систем.

Как платят налоги индивидуальные предприниматели, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

При регистрации предпринимателя в ИФНС по умолчанию присваивается ОСНО, при которой уплачивается НДФЛ и НДС. Если такой вариант предпринимателю не подходит, подается уведомление/заявление – о выборе спецрежима или на выдачу патента по соответствующему виду деятельности.

В НК РФ установлен срок для перехода «на упрощенку» (ст. 346.13 НК РФ):

• в течение 30 дней после госрегистрации ИП;
• уже работающие ИП могут перейти на УСН с 1 января следующего года (уведомление подается до 31 декабря текущего года).

Добровольно отказаться от применения УСН можно до 15 января текущего года.

Патент оформляется по заявлению налогоплательщика в отношении определенного вида деятельности на 1-12 месяцев. Сколько месяцев он будет действовать, решает предприниматель, но общий период ограничен текущим календарным годом. Документ необходимо направить в ИФНС за 10 дней до начала применения ПСН (ст. 346.15 НК РФ).

ИП, у которого нет работников, может стать самозанятым с любой даты, зарегистрировавшись в качестве плательщика НПД. При этом ему придется отказаться от иных налоговых режимов (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Спецрежимы УСН, ПСН и НПД освобождают ИП от уплаты НДФЛ и НДС (кроме ввозного), а на УСН и ПСН не платится налог на имущество по объектам, используемым в предпринимательской деятельности (за некоторым исключением). Чтобы перейти на любой из спецрежимов, предприниматель должен соответствовать установленным для каждого из них критериям (по выручке, численности и т.д.). Если ИП нарушит ограничения, установленные по избранному спецрежиму, он будет вынужден перейти на ОСНО.

Какой вид налогообложения выбрать для ИП

В основном ИП выбирают УСН или патент, так как ОСНО менее выгодна и довольна сложна в применении. Объем отчетности на общей системе тоже существенно выше. Но крупные предприятия предпочитают работать с плательщиками НДС, а его исчисляют только при ОСНО. Стоит учитывать и ограничения, установленные для того или иного режима. Остановимся на имеющихся различиях.

УСН

Единый налог при «упрощенке» взимается либо с полученных доходов, по ставке 6%, либо с доходов, уменьшенных на сумму расходов, в размере 15%. Регионы могут снижать ставку для разных категорий плательщиков.

Плюсы данной системы:

• простой налоговый учет - для расчета единого налога достаточно использовать только КУДиР (книгу учета доходов и расходов);
• уплаченные за себя и за работников страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) учитываются при исчислении налога. При УСН 6% на страхвзносы уменьшается сумма налога: если есть сотрудники - не более чем на 50%, если ИП без работников – на всю сумму взносов «за себя». При УСН 15% все уплаченные страхвзносы включаются в расходы, уменьшая базу;
• декларация подается 1 раз в год – не позднее 30 апреля следующего за отчетным года.

Минусы «упрощенки»:

• в доходы включаются полученные авансы;
• при производстве подакцизных товаров применять «упрощенку» нельзя (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• перечень расходов для УСН 15% ограничен (ст. 346.16 НК РФ), учитываются только оплаченные затраты;
• количество сотрудников не более 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• установлен лимит по выручке – 200 млн. руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Нарушение ограничений ведет к утрате права на УСН и переходу на ОСНО с начала квартала, в котором это произошло. С 2021 г. можно остаться на «упрощенке» (для ИП, уже работающих на УСН), если сотрудников от 101 до 130 человек, а доходы составляют от 150 до 200 млн. руб., но налог при этом будет начисляться по повышенной ставке 8% при УСН «доходы» и 20% при УСН «доходы минус расходы».

ПСН

Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% от потенциального (возможного) дохода, величину которого устанавливают власти региона.

Плюсы:

• по патенту нет отчетности (ведется только книга учета доходов);
• можно взять несколько патентов одновременно – на разные виды деятельности или для работы в разных регионах;
• заранее известна сумма налога (рассчитать ее можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС), которую уплачивают до окончания срока патента, или по частям (при сроке свыше 6 месяцев)
• совмещается с УСН или ОСНО.

Минусы:

• применяется только в отношении определенных видов деятельности, утвержденных НК РФ и региональным законодательством (п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• нельзя торговать в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке, подакцизными товарами;
• число сотрудников – не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
• уплаченные страхвзносы не уменьшают стоимость патента;
• максимально допустимая выручка - до 60 млн. руб. в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• выданный патент действует только на территории одного субъекта РФ.

При нарушении установленных для ПСН ограничений ИП утрачивает право на спецрежим и переходит на ОСНО или УСН (если совмещает ПСН с этим режимом) с даты начала действия патента.

НПД

Стать самозанятым довольно просто, регистрация происходит через приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС. Спецрежим имеет достаточно плюсов, в частности (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• Страховые взносы «за себя» не уплачиваются, а взносы ФОМС включены в сумму налога.
• Налог начисляется по ставке 6% (при работе с организациями и ИП) или 4% (по поступлениям от физических лиц).
• Отчетности нет, сумму налога рассчитывают налоговики.
• Кассовый аппарат не нужен, чеки покупателям выдаются при помощи мобильного приложения «Мой налог», где самим ИП фиксируются все сделки.

Из минусов НПД:

• лимит по выручке - 2,4 млн руб. в год;
• нельзя нанимать персонал по трудовым договорам;
• не учитывается стаж для начисления пенсии (в т.ч. будущей), поскольку не уплачиваются пенсионные страхвзносы;
• спецрежим не применяется при перепродаже товаров, реализации подакцизных товаров, добыче полезных ископаемых, посредничестве;
• не совмещается с другими режимами, в т.ч. с ОСНО;
• расходы нельзя учесть в налоговой базе;
• уплата налога производится каждый месяц.

ИП, нарушивший установленные ограничения и лимиты, утрачивает право на НПД, после чего его доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.

ОСНО

ИП на общей системе уплачивают НДФЛ 13% с разницы между доходами и расходами, а также являются плательщиками НДС. Помимо ежегодной подачи декларации 3-НДФЛ, ИП должен сдавать декларацию по НДС ежеквартально, вести книги продаж и покупок. Ежегодно уплачивается налог на имущество физлиц. В целом на ОСНО выше и налоговая и отчетная нагрузка.

Среди плюсов ОСНО:

• отсутствие ограничений по численности, выручке, видам деятельности;
• ИП может принять к вычету из базы неподтвержденные расходы – до 20% от суммы дохода (профессиональный вычет);
• шире круг контрагентов, т.к. многие хотят работать только с плательщиками НДС.

Какой вид налогообложения выбрать для ИП

Различия в предлагаемых вариантах очевидны. Поэтому решать, какую систему налогообложения выбрать для ИП, нужно с учетом значимых факторов:

• имеет значение заявленный вид деятельности;
• будут ли приниматься в штат наемные сотрудники;
• предположительный объем выручки в год;
• примерная доля расходов в составе выручки;
• действует ли выбранный режим и его условия в регионе ведения деятельности.

Учитываются особенности местного законодательства, рассчитывается примерный уровень налоговой нагрузки для каждого режима.

Что можно рекомендовать:

• если выручка ИП большая, работа ведется с плательщиками НДС – ОСНО;
• если доход относительно невысокий, требуется нанимать сотрудников – патент или УСН. При этом «упрощенка» 6% выгоднее при небольшом объеме затрат, а при высоком уровне расходов лучше выбрать УСН 15%;
• если доход не превышает 2,4 млн. руб. в год и при этом не требуется штат сотрудников – самозанятость.

Покажем, как выбрать подходящий вариант, на конкретном примере.

Пример

ИП в 2023 г. открывает шиномонтаж (для физических лиц). Сотрудников нанимать не собирается. Планируемый объем выручки – 2 000 000 руб. в год. Предполагаемые затраты – 800 000 руб. Сумма фиксированных страхвзносов «за себя» в 2023 г. составляет 45 842 руб. Т.к. необходимые материалы он собирается приобретать у некрупных поставщиков, входного НДС нет.

Исходя из суммы выручки и численности, допустим любой режим налогообложения. Считаем примерную налоговую нагрузку в 2022 году:

• по УСН 6% («доходы»):

2 000 000 х 6% = 120 000 руб.

При этом налог можно уменьшить на всю сумму страхвзносов «за себя», если они будут уплачены в 2023 г.:

120 000 – 45 842 = 74 158 руб.

1% взносов ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. можно будет зачесть после их уплаты в 2024 году.

Итого: 74 158 руб.

• при УСН 15% («доходы минус расходы») ИП заплатит:

(2 000 000 – 800 000 – 45 842) х 15% = 173 123,70 руб.

На 1% взносов ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. можно будет уменьшить налоговую базу в 2024 г.

Итого: 173 123,70 руб.

• на ОСНО:

(2 000 000 – 800 000 – 45 842) х 13% = 150 040,54 руб. (НДФЛ);

2 000 000 х 20% = 400 000 руб. (НДС).

На 1% взносов ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. можно будет уменьшить налоговую базу в 2024 г.

Итого: 150 040,54 + 400 000 = 550 040,54 руб.

• патент (в регионе потенциальный доход для ИП без сотрудников для услуг шиномонтажа утвержден в сумме 1 500 000 руб.):

1 500 000 х 6% = 90 000 руб.,

Дополнительно ИП надо заплатить страховые взносы «за себя» (45 842 руб. + 1% взносов ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб.):

45 842 + (1 500 000 – 300 000) х 1% = 57 842 руб.

1% взносов ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. налоговую базу при патенте не уменьшает.

Итого: 90 000 + 57 842 = 147 842 руб.

• Налог на режиме НПД составит:

2 000 000 х 4% = 80 000 руб.

Страхвзносы не уплачиваются.

Итого: 80 000 руб.

В данном случае самый затратный режим - ОСНО, а наиболее выгодный вариант – УСН «доходы» и самозанятость. Если налогоплательщик хочет, чтобы в ПФР учитывался его страховой стаж, то лучше выбрать УСН 6%.

Итоги

Таким образом, при выборе стоит исходить из фактических обстоятельств, различных для каждого налогоплательщика. Условия зависят, в том числе, от законодательства, действующего в регионе ведения деятельности. Ознакомиться с особенностями налогообложения можно на официальном сайте ФНС, выбрав нужный субъект РФ.