ФНС России в письме от 30.12.2020 № КВ-4-3/21922@ напоминает, что налогоплательщики ЕНВД в случае неосуществления выбора альтернативного спецрежима с 01.01.2021 года автоматически переходят на ОСНО, и указывает следующее:
1. Налоговый Кодекс не содержит специальных положений о подтверждающих документах при переходе плательщиков с системы ЕНВД на ОСНО с применением права на освобождение от уплаты НДС (как это предусмотрено при переходе плательщиков с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения).
2. В соответствии с п. 3 ст. 145 НК РФ плательщики, перешедшие с ЕНВД на ОСНО, должны представить в целях освобождения от НДС соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 Кодекса, которые подтверждают право на такое освобождение.
Срок предоставления уведомления в налоговый орган по месту учета – не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на соответствующее освобождение.
Такими документами, напоминает ФНС, являются:
- выписка из бухгалтерского баланса (ее представляют организации);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
Таким образом, пишет ведомство, если организации, переходящие с 1 января 2021 года с ЕНВД на ОСНО, представят вместе с уведомлением регистры бухгалтерского учета, подтверждающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), не превышающую 2 млн руб. за 3 предшествующих (началу месяца применения права на освобождения) последовательных календарных месяца, то они смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС.
В свою очередь, ИП, работавшие до 1 января 2021 года на ЕНВД, как указывает ФНС, могут:
1. В случае, если применяют ККТ либо используют счет в банке для учета выручки (и она не превышает 2 млн руб. за 3 месяца до начала применения освобождения от НДС) – прислать в ФНС только уведомление.
2. В случае, если не применяют ККТ, подтвердить доходы сведениями о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД, либо любыми иными документами, подтверждающими размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), который не превышает 2 млн руб. за 3 предшествующих месяца.
Во втором случае предоставление ИП уведомления также обязательно.
Читайте также: Переходный период для плательщиков ЕНВД