Лимиты для применения упрощенки в 2025 г.
Условия, которые нужно соблюдать при применении УСН, определяет ст. 346.12, 346.13 НК. Они установлены для организаций, ИП, работающих на упрощенке, и касаются лимитов по численности штата, доходу за год и стоимости основных средств (ОС). При превышении установленных лимитов налогоплательщик теряет право на упрощенку с начала квартала, в котором имело место данное превышение.
В 2025 г. лимиты по доходам применяют с учетом коэффициента-дефлятора 1 (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Лимит, установленный для остаточной стоимости ОС составляет в 2025 году 200 млн. руб. (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). На него коэффициент-дефлятор не распространяется!
В 2025 г. для налогоплательщиков УСН с учетом коэффициента-дефлятора и применяемых ставок установлены следующие лимиты:
|
№ п/п |
Применяемая ставка упрощенного режима (а также НДС в предусмотренных законом случаях) |
Размер дохода за год (руб.) |
Численность персонала (чел.) |
|
1 |
6% («Доходы»), 15% («Доходы—Расходы»), региональные |
450 млн. |
не больше 130 |
|
2 |
Уплата НДС — 5% |
60-250 млн. |
130 |
|
3 |
Уплата НДС — 7% |
250-450 млн. |
130 |
Таким образом, если доход организации, ИП за 2025 г. превысит 60 млн. р., но не достигнет 450 млн. р., то право на УСН они не теряют. Тогда налогоплательщики должны платить, наряду с налогом на УСН, также НДС — по ставке 5 или 7%, в зависимости от дохода.
Статья по теме: Как вести учет НДС при УСН с 2025 года Учет НДС при УСН с 2025 года зависит от способа исчисления налога на добавленную стоимость. Если используются общие ставки, то «входной» НДС подлежит вычету. При ставке 5 либо 7 % или в случае освобождения от НДС входной налог включается в стоимость приобретенной продукции (услуг, работ). Расскажем в данной статье, каким образом осуществляется учет «входящего» НДС при УСН и как его указать в бухгалтерской отчетности. ПодробнееПример утраты упрощенки
Компания применяет УСН (6%). По итогам 2 кв. 2025 г. ее доход составил 62 млн. руб. Компания продолжает применять упрощенку и платит налог по ставке 6%, однако, с 1 июля также исчисляет НДС 5%.
По итогам 3 кв. 2025 г. ее доход достиг 273 млн. руб. Соответственно, начиная с 1 октябрякомпания, продолжая применять упрощенку, платит налог на УСН по ставке 6% и НДС 7%.
По итогам декабря 2025 г. доход компании превысил установленный лимит и составил 459 млн. руб. Начиная с 1 декабря она утрачивает право на упрощенный режим и переводится на общий.
Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Проверка права на упрощенку
Организация, ИП может самостоятельно проверить наличие у себя права на применение УСН. Для этого следует:
- Удостовериться, что по осуществляемым видам деятельности ограничения отсутствуют.
- При отсутствии подобных ограничений – проверить соблюдение установленных лимитов по численности персонала, доходам, стоимости ОС.
Напомним: в 2026 г. выбрать УСН смогут только те юрлица и ИП, которые регистрируются в ИФНС. Перейти на упрощенку в этом году с других режимов уже не получится, так как сделать это нужно до 31 декабря 2025 года.
Право на УСН (соответствие лимитам) проверяют в двух случаях. Первый: по сведениям за 9 мес. – для перехода на упрощенный режим. Второй: по сведениям с начала года – для сохранения права по применению УСН»!
Действия налогоплательщика при утрате права по УСН
Организации, ИП необходимо сообщить об утрате права по применению УСН (в отчетном, налоговом периоде) и переходе на иной режим в ИФНС. Сделать это нужно в течение 15 кал. дней после завершении квартала, в котором утрачено право. Форма сообщения № 26.2-2 (КНД 1150003) рекомендована Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012:
Скачать бланк сообщения об утрате права на УСН
Тем, кто не сообщит об этом либо сообщит с опозданием, грозит штраф:
- 200 р. по ст. 126 НК (для организации, ИП);
- 300 – 500 р. по ч. 1 ст. 15.6 КоАП (для руководителя, главбуха, иного должностного лица, налагается судом по заявлению ИФНС).
Как заполнить форму сообщения
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы Лимит УСН на 2025 отчетный год увеличен. И коэффициент-дефлятор тут ни при чем, т.к. налоговики увеличили базовый порог всех лимитов УСН. Рассмотрим, превышение каких показателей приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееФорма представляет собой одностраничный бланк (титул). Заполнить нужно все, кроме раздела, который заполняется сотрудником ИФНС. Налогоплательщику следует указать:
- организации – ИНН, КПП, а ИП – только ИНН;
- код ИФНС, которой адресовано сообщение;
- название организации либо ФИО предпринимателя;
- дата перехода на другой режим;
- причина утраты права применения УСН (соответствующий пункт, подпункт ст. 346.12 НК) либо код соответствующего периода, по итогам которого произошла утрата права (год, полугодие, квартал, 9 мес.);
- кто подает сообщение: «1» – сам налогоплательщик либо «2» – его представитель;
- число листов документа (его копии), удостоверяющие полномочия представителя компании либо ИП (если сообщение подает уполномоченный представитель);
- ФИО руководителя либо представителя компании или ИП;
- номер телефона для контакта.
Образец сообщения:
Скачать образец сообщения об утрате права на УСН 
