Уведомление по УСН за 1 квартал 2025 года

Назначение

Если ИП или организация обязаны уплатить налог или аванс (сбор, страховые взносы) до сдачи налоговой отчетности (либо в случае, когда она не нужна), то в ФНС направляется уведомление о рассчитанных платежах (п. 9 ст. 58 НК РФ). Исключение - платежи ИП, которые он перечисляет, сам получая уведомления от налоговиков.

Под указанное условие попадают авансы по УСН, так как уплачиваются до сдачи декларации по «упрощенке». Именно в отношении авансов и требуется подавать уведомление, о котором идет речь.

По годовому налогу на УСН уведомление не подается.

Необходимо учитывать, что, если сумма аванса нулевая, уведомление подавать не нужно.

Бланк по теме: Новая форма декларации по УСН с отчетности за 2024 год Посмотреть Скачать

Как правильно заполнить

На первой странице уведомления последовательно указываются:

• ИНН;
• КПП (при наличии);
• номер первой страницы (001);
• код налогового органа;
• количество страниц (обычно 2);
• Ф. И. О. налогоплательщика (или представителя) и его статус (соответственно, 1 или 2);
• дата и подпись.

На второй странице:

• КПП;
• ОКТМО;
• КБК (на УСН «Доходы» - 1821 05 01011 01 1000 110, «Доходы минус расходы» - 1821 05 01021 01 1000 110);
• сумма аванса;
• период (всегда сочетание кода «34», соответствующего году, и цифры отчетного периода, например «1» для первого квартала);
• отчетный год.

Важно! Если исчисленный аванс за очередной отчетный период на УСН будет меньше аванса за предшествующий период, то в уведомлении допустимо указать отрицательную сумму к перечислению в бюджет (письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@). Эта цифра может отражать, к примеру, разницу между рассчитанным авансом за полугодие и за 1-й квартал.

После заполнения уведомления нужно проверить, нет ли в нем ошибок. Прежде всего - по контрольным соотношениям. Приведены они в приказе ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Уведомление с ошибками не будет принято.

Бывает, что контрольные соотношения в порядке и документ успешно сдан. Но затем в нем обнаруживается неточность. Тогда может потребоваться направить в ФНС корректировочную форму.

Особенности корректировки

Уточненное уведомление имеет смысл сдавать, только если:

• некорректные данные были обнаружены до того, как налоговики получили декларацию (либо расчет);
• по налогу отчетность не предусмотрена (но авансов по УСН эта ситуация не касается).

Если к моменту выявления неточностей декларация (расчет) уже сданы, налоговики будут брать данные именно из них, а не из уточненного уведомления (письмо ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Корректировочное уведомление готовится по той же форме, что и первичное. Но содержание документа будет разным в зависимости от типа ошибки (корректируемой информации).

Примеры распространенных ошибок по УСН:

1. Некорректная сумма аванса.

Чтобы исправить ее, нужно заполнить уточненное уведомление, указав в нем те же данные, что и в первичном, кроме ошибочной суммы. А в графе с суммой нового уведомления указать верную.

2. Ошибка в указании КБК, ОКТМО, отчетного периода.

В этом случае на второй странице корректировочного уведомления:

• повторно указываются некорректные данные (копируются из первичного уведомления), при этом в сумме аванса проставляется «0»;
• ниже указываются корректные данные (вместе с правильной суммой).

Указанные рекомендации следуют из писем ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@.

Срок подачи

Уведомление по УСН сдается:

• по итогам 1-го квартала - до 25 апреля;
• за полугодие - не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев - не позднее 25 октября.

Если крайний срок выпадает на выходной, то он переносится. Например, в 2025 году - на 27 октября (так как 25-е число - суббота).

За несдачу документа в ФНС штраф не предусмотрен (письмо ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). Но без уведомления налоговики могут не зачесть корректно авансы. В результате образуется налоговая задолженность, на которую будут начислены пени.

Где скачать бланк и образец

Ниже доступны для скачивания:

1. Бланк уведомления.

Скачать

2. Образцы документа:

а) по УСН «Доходы»;

Скачать

б) по УСН «Доходы минус расходы»;

Скачать

в) по УСН с отрицательным значением аванса (при УСН «Доходы минус расходы», по итогам 2-го квартала 2025 года).

Скачать

Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали об особенностях подготовки и сдачи уведомления по УСН и другим налогам. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Итоги

Авансы по УСН - тип платежа, по которому после каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) сдается уведомление в ФНС. По годовому платежу его предоставлять не требуется. Штрафа за несдачу нет, но при отсутствии информации налоговики не зачтут выполнение обязанности по уплате аванса и начислят пени. Если до момента сдачи декларации в уведомлении обнаружены ошибки, то в ФНС направляется уточненный документ.