Сводный счет-фактура

18.07.2022
0
Команда СП
Использование, по сути, любого сводного документа (в рассматриваемой ситуации – счета-фактуры) сокращает, упрощает документооборот. Объясняется это прежде всего тем, что оформляется он на основе нескольких первичных документов. Как составляется сводный счет-фактура, что это за документ и особенности его выставления – обо всем этом расскажем далее в статье.
Форма журнала учета счетов-фактур
Проверено экспертом
Форма корректировочного счета-фактуры
Проверено экспертом
Образец заполнения сводного счета-фактуры
Проверено экспертом

Счет-фактура: что за документ, какой бывает

Бланк по теме: Счет-фактура Счет-фактура Посмотреть Скачать

Счет-фактуру (ст. 169 НК) выставляют всегда, когда образуется обязанность по уплате НДС. Этот документ подтверждает тот факт, что приобретатель товаров может принять к вычету НДС, заложенный в этих товарах. Его актуальная форма вместе с порядком заполнения представлены ПП № 1137 от 26.12.2011 (послед. ред. – 02.04.2021).

Программа 1С: Предприятие 8.3 применяется для бухучета, позволяя, помимо прочего, правильно формировать и правомерно выписывать счета-фактуры. Здесь же в автоматическом режиме рассчитываются авансы, предусмотрено оповещение о сроках уплаты. Версия периодически обновляется с учетом всех изменений законодательства.

Сводный документ

Сводный (единый) счет-фактура объединяет несколько счетов-фактур, обобщая тем самым данные по нескольким операциям. Включают в него и те операции, которые совершались в разные дни на протяжении соответствующего периода. Его составление предусмотрено ст. 158 НК при реализации предприятия – имущественного комплекса.

При составлении сводного документа участникам посреднических договоров необходимо учесть, что:

  • каждая услуга (продукция, работа), которая приобретена у сторонних, третьих лиц, отражается по отдельной строке;
  • к сводному счету следует приобщать копии счетов-фактур от исполнителей;
  • регистрировать сводный счет в книге продаж не требуется.

Ознакомиться более детально с данными нормами можно на примере ситуации, по которой Минфин дает разъяснения в письме № 03-07-09/1379 от 16.03.2015.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сводный корректировочный документ

Бланк по теме: Корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактура Посмотреть Скачать

Сводный корректировочный счет-фактура составляется тогда, когда меняется стоимость товаров (услуг, работ, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных ранее счетах. Данная возможность предусмотрена п. 5.2 ст. 169 НК.

Составляют его на протяжении пяти дней после того, как оформлен первичный документ (допсоглашение, акт о недостатках, проч.), где имеется подтверждение (согласие) покупателя по изменению стоимости. Его форма вместе с порядком заполнения утверждена тем же ПП № 1137.

Кто выставляет сводные счета-фактуры?

Составляют их при долгосрочных, беспрерывных (каждодневных) поставках продукции одному покупателю. Это может быть поставка хлеба, быстро портящихся продуктов и т. п. Тогда порядок выставления согласовывают с покупателем и закрепляют в учетной политике. Сводные счета выставляют также следующие лица:

  • посредник (агент, комиссионер) выставляет такой счет заказчику, покупая для него товары, заказывая услуги либо работы у нескольких продавцов;
  • экспедитор выставляет его, привлекая сторонних лиц для перевозок для заказчика;
  • застройщик (заказчик) выставляет его при строительстве объектов для инвесторов, в случае привлечения подрядчиков.

Сводные счета следует выставлять как минимум раз в месяц (не реже!) и до 5 числа месяца, который идет вслед за завершившимся месяцем.

Хранить их следует по мере выставления и согласно хронологии. Срок хранения – 5 лет.

Посредники, комиссионеры, агенты

Каждый из этих лиц выписывает счет-фактуру сводно, включая в него сведения по счетам, которые выставлены разными продавцами (исполнителями) за один конкретный день. Заказчик при выставлении счетов в разные дни ориентируется на эти дни. Тогда они оформляются по дате составления посредником либо, как вариант, по дате выписки данных документов исполнителями. Посредник же присваивает сводному счету номер с учетом собственной хронологии.

В сводный счет не включается выплата, которая производится в качестве вознаграждения посреднику. По сумме данной выплаты оформляют отдельный счет (2 экз.), регистрируя его в книге продаж. Один экземпляр данного счета остается у заказчика. Выставлять сводные счета рекомендуется до завершения квартала, так как комитенты, принципалы именно по итогам квартала производят вычет по НДС.

В журнале учета регистрируют счета исполнителей и сводные счета, выставленные заказчиком. Форма журнала:

Скачать бланк формы журнала учета счетов-фактур

 Посредник при этом указывает:

  1. Название исполнителя, у которого приобрел товары (заказывал услуги, работы) для заказчика – в гр. 10, его ИНН и КПП – гр. 11.
  2. Данные о счетах, которые получены – гр. 12. (указываются и тогда, когда посредник не платит НДС).

Если товар приобретен через субкомиссионера, во второй части журнала он указывает счет, выставленный субкомиссионером, отметив его название (гр. 10), ИНН и КПП (гр. 11), а также код 1 в гр. 12.

Экспедиторы и застройщики

И те, и другие оформляют сводный счет-фактуру по документам, получаемым от исполнителей. Дата каждого из них устанавливается согласно локальной хронологии. При этом:

  1. Экспедитор выставляет сводные счета, ориентируясь на заказчика, до завершения квартала.
  2. Застройщик оформляет их после окончания отдельного этапа строительства либо строительства всего объекта в срок до пяти дней (отсчет ведется со дня передачи объекта либо его части инвестору на его баланс).

Сводные счета нужно регистрировать только в журнале выставленных счетов-фактур.

Единый счет на аванс

Оформлять сводный счет-фактуру на аванс можно при получении всей (частичной) предоплаты в счет предстоящих поставок на следующих условиях:

  1. Если речь идет о долговременных беспрерывных поставках (реализациях товаров, услуг, работ).
  2. Оформлять счет нужно как минимум раз в месяц, но никак не реже.
  3. Важно соблюдать крайний срок, установленный для его выставления – до 5 числа следующего месяца.

На это указывают и последние разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-07-12/19129 от 07.03.22).

Выставить счет-фактуру можно двумя способами. Первый – при отсутствии отгрузок на протяжении месяца выставлять сводный счет следует на совокупную сумму платежей за месяц до 5 числа грядущего месяца. Второй – если по внесенной предоплате осуществлялись частичные отгрузки, тогда сводный счет следует оформлять по платежам, по которым отгрузок не было.

Пример составления сводного счета-фактуры с условными данными

Комитент (собственник товара) ООО «Восторг» заключил договор с комиссионером ООО «Мост» на реализацию продукции (зефир бело-розовый). Комиссионер ООО «Мост» 14.07.2022 реализовал данную продукцию двум покупателям:

  • ООО «Прибой»: на сумму 59 тыс. р. (вместе с НДС);
  • ООО «Каменный цветок» 29 500 р. (вместе с НДС).

ООО «Мост» в этот же день выписал счета-фактуры для отгрузки и передал их копии ООО «Восторг». В свою очередь комитент ООО «Восторг» выставил сводный счет-фактуру на отгруженную продукцию.

Сводный счет-фактура – образец заполнения:

Скачать образец заполнения сводного счета-фактуры

Форма журнала учета счетов-фактур
Проверено экспертом
Форма корректировочного счета-фактуры
Проверено экспертом
Образец заполнения сводного счета-фактуры
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС
Ответы на вопросы по этой теме:
Счет-фактура и УПД: в чем разница?
УПД используется в качестве разных документов, но не как самостоятельный счет-фактура. Особенности применения этих двух форм, счет-фактура и УПД в чем разница, разъясним далее.
Оставить комментарий