Что такое безвозмездная передача?
Безвозмездная передача — это процедура, в ходе которой одна сторона передает имущество другой стороне без каких-либо встречных обязательств по оплате или возврату. Такой процесс может проходить как между физическими, так и между юридическими лицами.
| Важно! Законодательство ограничивает дарение между коммерческими организациями: стоимость передаваемого актива превышает 3000 р., подобная сделка, как правило, не допускается. В подобных ситуациях возможна финансовая помощь со стороны акционеров или участников, которая не классифицируется как дарение. |
Для корректного отражения безвозмездной передачи в учете требуется строгое соблюдение установленных правил и оформление необходимой документации.
Перечень документов разрабатывает сама компания, так как законодательно конкретный список не закреплен. Стороны могут:
- подписать акт;
- составить накладную по форме ТОРГ-12;
- использовать собственные первичные документы.
В отношении НДС составляется счет-фактура либо УПД.
| Важно! Документ должен содержать все необходимые реквизиты. |
Особенность такой операции заключается в том, что у получателя не возникает обязательств по оплате или возврату полученного имущества, что выделяет ее среди других хозяйственных операций.
Как составить счет-фактуру при безвозмездной передаче имущества? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
НДС при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг: порядок исчисления
Передача прав на товары и услуги, получаемые на безвозмездной основе, – это по НК РФ реализация для целей налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ). Это означает, что с рыночной стоимости таких хозяйственных операций необходимо рассчитать и уплатить НДС в момент их передачи. Аналогичные требования распространяются и на безвозмездную передачу имущественных прав.
Начислять НДС с безвозмездной передачи не требуется, когда операция не признается объектом для исчисления налога на добавленную стоимость или освобождена от НДС, согласно законодательству. Такие случаи прямо перечислены в п. 2 ст. 146 и статье 149 НК РФ.
Ситуации, когда НДС с безвозмездной передачи товара начислять не нужно:
- В рекламных целях. Когда стоимость единицы товара, переданного в рекламных целях, не превышает 300 рублей, передача не облагается НДС.
- В качестве вклада в уставный капитал. Безвозмездная передача имущества в уставный капитал организации не реализация и не облагается НДС.
- В рамках благотворительности. Передача товаров (за исключением подакцизных) в рамках благотворительной деятельности освобождается от НДС, если она осуществляется в соответствии с законом о благотворительности.
- Правопреемнику при реорганизации. При реорганизации юридических лиц передача имущества правопреемнику не облагается НДС.
- В рамках концессионных соглашений. В некоторых случаях передача имущества по концессионным соглашениям может быть освобождена от НДС.
- В рамках международных договоров. Если передача осуществляется в рамках соглашений между государствами, она может быть освобождена от НДС.
- В рамках инвестиционных договоров. В ряде случаев передача имущества инвестору или по инвестиционному договору может не облагаться НДС.
В остальных случаях следует исчислить НДС.
Статья по теме: НДС к вычету: что это значит? Налоговый вычет НДС – право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму налога, который был уплачен поставщику. Кто и как может применить его, расскажем в нашей статье. ПодробнееОпределение налоговой базы для начисления НДС при безвозмездной передаче
Для расчета НДС по безвозмездной передаче необходимо установить рыночную стоимость передаваемого имущества, работ или услуг. Если стороны не являются взаимозависимыми, в качестве рыночной цены допустимо использовать стоимость, зафиксированную в первичных документах. Исчисление налога зависит от того, включался ли входной НДС в стоимость передаваемых объектов.
1. Если входной НДС не включен в стоимость, налог рассчитывается по формуле:
| Сумма НДС = Рыночная цена реализации без НДС * Ставка НДС |
2. Если входной НДС включен в стоимость, налог определяется с межценовой разницы:
| Сумма НДС = (Рыночная цена с НДС - Остаточная стоимость (определяется по данным бухучета)) * Расчетная ставка |
К сведению! В 2026 году применяются расчетные ставки 22/122, 10/110, 7/107, 5/105.
Воспользуйтесь нашим калькулятором НДС.
Статья по теме: Безвозмездная передача имущества при УСН Безвозмездная передача имущества при УСН, как правило, не учитывается в налоговой базе по единому налогу. Когда это правило не действует – рассмотрим в статье. ПодробнееПример: Учет безвозмездной передачи ОС, товаров и материалов. Узнайте в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Оформление счета-фактуры для отражения НДС при безвозмездной передаче имущества
Специальных требований к заполнению счета-фактуры при безвозмездной передаче нет. В документе указывается рыночная стоимость или межценовая разница, ставка и сумма НДС. Счет-фактура составляется в одном экземпляре, так как получатель не имеет права на вычет НДС и не регистрирует его в Книге покупок. Передающая сторона отражает счет-фактуру в книге продаж в квартале передачи.
Передающая сторона вправе принять к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей, при соблюдении всех условий, предусмотренных законодательством. Получатель такого права не имеет и не регистрирует счет-фактуру в книге покупок.
Статья по теме: Как заполнить декларацию по НДС для чайников пошагово НДС декларация – пошаговая инструкция для чайников. Эта статья – настоящая спасительная шпаргалка для новичков: простая пошаговая инструкция разберет каждую строку формы без лишней теории, но с таблицами для ясности, примерами и предупреждениями о типичных ошибках. ПодробнееБухгалтерские проводки по НДС при безвозмездной реализации
При безвозмездной передаче запасов (товаров), облагаемой НДС, делается проводка:
Дт 91-2 Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — начислен НДС.
Сумма начисленного НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не включается в расходы при УСН.
Входной НДС по затратам на передачу принимается к вычету:
Дт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 19 — принят к вычету входной НДС.
Примеры бухгалтерских проводок по НДС рассмотрели в данном материале.
Вопрос по теме: Как посчитать удельный вес вычетов по НДС? ПодробнееКак учесть бесплатную раздачу рекламной продукции? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Итоги
Налоговое законодательство РФ предусматривает начисление НДС при передаче товаров и услуг на безвозмездной основе. Это положение закреплено в п. 2 ст. 146 НК РФ. Но есть некоторые исключения, позволяющие не уплачивать НДС в бюджет. Они перечислены в ст. 149 НК РФ.
