Как посчитать удельный вес вычетов по НДС?

Способы определения «безопасной» доли в ИФНС

Налоговая определяет допустимую долю вычетов по данным из декларации НДС за соответствующий период. Затем - сопоставляет полученный показатель с общей пороговой или региональной величиной следующими способами:

1. С учетом норм: из Прил. 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 (послед. ред. - 10.05.2021):

• подсчет удельного веса вычетов налогоплательщика ведется по данным из годовой декларации;
• показатель удельного веса (подсчитанный процент) сопоставляется с пороговой величиной - 89%.

2. По методу, обозначенному в некогда действовавшем письме ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (см. «Отбор налогоплательщиков»):

• подсчет удельного веса ведется на основе данных из декларации налогоплательщика за нужный (прошедший) квартал;
• показатель удельного веса сопоставляется со средним значением в субъекте РФ.

Важно: хотя Письмо считается утратившим силу, правила остались прежними.

Какая доля вычетов по НДС безопасная? Узнайте в готовом решении в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Усредненный показатель региона определяется на основе данных из отчета 1-НДС, который ФНС поквартально размещает на портале!

Таким образом, подсчет выполняется везде одинаково, но сведения для него берут за год либо квартал. Выбор данных зависит от того, как будут сопоставлять подсчитанное значение: с пороговой величиной 89% либо усредненным региональным показателем.

Подсчет удельного веса вычетов по декларации НДС

На 2026 г. применяется форма декларации НДС (КНД 1151001) из Приказа ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024:

Скачать

Чтобы подсчитать удельный вес вычетов по НДС, во всех случаях понадобятся два значения. Во-первых, общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленного налога (отображается по стр. 118). Во-вторых, общая сумма НДС к вычету (отображается по стр. 190).

Показатели из этих строк декларации берут за год (при сопоставлении с 89%) либо за прошедший квартал (при сопоставлении со средним региональным показателем). То есть в зависимости от того, с каким пороговым значением далее будут сопоставлять подсчитанный удельный вес.

Формула для подсчета удельного веса (доли) вычетов (далее - УВВ) будет следующей:

УВВ = (стр. 190 / стр. 118) х 100;

Отсюда следует, что УВВ — это соотношение всех вычетов и исчисленного налога за анализируемый период.

Примеры подсчета УВВ с условными данными

1. Компания продает собственную продукцию и по итогам 2025 г. должна заплатить НДС размером 5 000 000 руб. (стр. 118). Сумма всех вычетов при этом составляет 3 000 000 руб. (стр. 190). Следовательно:

УВВ за 2025 г. = (3 000 000 / 5 000 000) х 100 =60%

Удельный вес не больше пороговой величины (60% < 89%)

2. Компания - производитель из Смоленской обл. подвела итоги за 4 кв. 2025 г. Согласно декларации: исчисленный НДС = 1 500 000 руб. (стр. 118), вычеты = 1 000 000 руб. (стр. 190). Следовательно:

УВВ 4 кв. 2025 г. = (1 000 000 / 1 500 000) х 100 = 66%

Усредненный показатель в Смоленской обл. за 4 кв. 2025 г. = 93,24%. Полученный при подсчете УВВ меньше показателя в Смоленской обл. (66% <93,24%)

Удельный вес вычетов по НДС – важный показатель экономико-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Если не рассчитывать его самостоятельно, налоговики назначат выездную проверку с целью выявления незаконных схем оптимизации.