Порядок выплаты дохода работникам по ТК: общие нормы
Согласно ст. 136 ТК наниматели должны платить сотрудникам зарплату как минимум два раза за месяц. Точные даты выплат определяются коллективным либо трудовым соглашением, а также правилами внутреннего распорядка.
После завершения соответствующего периода вторую часть зарплаты нужно выплачивать в течение 15 рабочих дней со дня его завершения, но никак не позже.
Если установленный срок выдачи заработка приходится на выходной либо праздник, то выплачивать деньги нужно в предыдущий рабочий день!
Как известно, НДФЛ удерживают наниматели (налоговые агенты) с заработка работников. При расчете и удержании НДФЛ учету подлежат все денежные, натуральные доходы работников (п. 1 ст. 210 НК). Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК. Например, госпособия (кроме пособия по безработице), алименты, единовременная помощь, пенсии и др.
Когда следует платить зарплату за декабрь 2023
Выплата заработка сотрудникам зависит от ряда составляющих. Прежде всего, от графика выплат, финансового положения компании. Исходя из общеустановленных правил, компания вправе сделать так, как будет ей лучше и удобнее. Разберем три возможных варианта выплаты заработка: в декабре, январе и раньше графика.
Напомним: если день выплаты дохода выпадает на выходной или праздник, деньги выдают заранее, накануне нерабочего дня. Новогодние каникулы начнутся с 30.12.2023 и закончатся 08.01.2024. Первый рабочий день после каникул – 9 января. Причем 30 число 2023-го – выходной нерабочий день, суббота.
В декабре
- Если по внутреннему распорядку зарплату должны выдать в первых числах следующего месяца (к примеру, числа 7-го), тогда следует произвести выплату до 29.12.2023. То есть в последний рабочий день 2023-го г., но не позже.
- Если в компании объявлено, что 29.12 – это выходной, тогда деньги нужно выдать не позже 28.12.
Декабрьская зарплата, выплаченная в декабре 2023, признается доходом за 2023 г.!
В январе
- Если по внутреннему распорядку декабрьскую зарплату должны выдать на второй неделе января (с 09.01 по 15.01), к примеру, 11-го числа, значит, ее следует выдать именно 11-го.
- Заранее выплачивать зарплату не рекомендуется, т. к. это может удлинить срок выдачи аванса (может получиться больше половины месяца), что может привести к штрафу.
Декабрьская зарплата 2023 г., выплаченная в январе 2024, признается доходом за 2024 г.!
Раньше срока в графике
Выплатить заработок раньше срока можно только тогда, когда внутренний распорядок предусматривает досрочные выплаты. Соответственно, тогда декабрьский заработок «без вопросов» выплачивают декабрем. Если внутренний распорядок это не оговаривает, следует:
- Ввести в него специальный пункт, который будет предусматривать досрочную выплату декабрьской зарплаты.
- Издать соответствующий приказ о том, что ее нужно будет выдать сотрудникам в последний рабочий декабрьский день.
- Если речь идет о крупной компании, где Устав обязывает соблюдать лимит расходов, глава компании должен получить одобрение по этому вопросу у собрания участников. Тогда к приказу добавляется еще и протокол с решением собрания.
Когда перечислять НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023
При исчислении и удержании НДФЛ с зарплаты сотрудников нанимателям следует учесть два важных момента, связанных с выплатой доходов в текущем и новом году.
Начиная с 01.01.2023, датой получения дохода считается день, когда выплатили зарплату. Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК. Это значит, что зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в январе 2024 года, следует к доходу 2024 года (Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2023 г.
Налог в данной ситуации следует удерживать в зависимости от того, когда, в каком году (2023 либо 2024) произведена выплата:
1. Если декабрьская зарплата выплачена в период с 23.12 по 31.12.2023 г, тогда НДФЛ следует перечислить не озднее 29.12.2023 года. В этот же срок нужна сдать уведомление об исчисленных налогах и взносах.
Пример: НДФЛ удержан 29.12.2023, следовательно, заплатить его нужно до 29.12.2023!
2. Если декабрьская зарплата выплачена январем 2024-го, тогда НДФЛ платят по новым правилам, а именно:
- при удержании налога с 01.01.2024 до 22.01.2024: до 29.01.2024;
- при удержании налога с 23.01.2024 до 22.02.2024: до 28.02.2024.
Указанные сроки распространяются и на уплату НДФЛ с аванса за январь 2024 г.
Как отразить зарплату за декабрь 2023 года в 6-НДФЛ
Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ зависит от даты выплаты дохода работникам. Если вся зарплата выплачена в декабре 2023 года, например, 10-го числа зарплата за ноябрь (НДФЛ 15 000 руб), 25-го декабря аванс за декабрь (НДФЛ 10 000 руб.) и 29-го - остаток зарплаты за декабрь 2023 года (НДФЛ 17 000 руб.), то в 6-НДФЛ эти суммы следует в строке 020 раздела 2 в составе общей суммы налога, удержанной в 3 квартале 2023 года. В разделе 1 данные суммы нужно показать по срокам уплаты:
Если же зарплата за декабрь выплачена в январе, то НДФЛ, удержанный в период с 01.01.2024 по 22.01.2024 следует указывать в отчете за 1 квартал 2024 года.
Декабрьские страховые взносы
Тарифы, которые будут применять при расчете взносов за декабрь, не изменятся. Поэтому, как и раньше, будут действовать:
- ОПС: стандартно – 22%, а при превышении предельной базы – 10% с суммы превышения;
- ОМС: 5,1%;
- ВНиМ: стандартно – 2,9%, а при превышении предельной базы взносы не начисляют.
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Согласно ст. 431 НК, а также ч. 2 ст. 5 ФЗ № 263 от 14.07.2022 декабрьские взносы нужно будет заплатить по правилам, действующим в 2023 году. Крайний срок уплаты – 28.01.2024. Так как это выходной день (воскресенье), срок переносится на 29.01.2024 – понедельник, т. е. следующий за ним, первый рабочий день. Срок уплаты «несчастных» взносов остался прежним: 15.01.2024г.
Итоги
Если срок выплаты заработной платы выпадает на нерабочие дни декабря или январские праздники 2024 года, зарплату за декабрь следует выдать сотрудника накануне наступления праздничных дней: не позднее 29.12.2023г. В этот же срок нужно поадть уведомление об исчисленных суммах налога за период с 23.12 по 31.12.2023 и перечислить налог в бюджет. Если зарплата выплачена в январе 2024 года, то данная выплата относится к доходам января 2024 и отображается в отчетности соответственно.
