Зарплата за декабрь 2022: когда лучше выплатить

02.11.2022
0
Зарплата за декабрь 2022 вызывает много вопросов у нанимателей. И неудивительно, так как с 2023 г. все переходят на единый налоговый платеж (ЕНП), меняющий порядок уплаты НДФЛ. Когда можно выплачивать декабрьскую зарплату и нужно ли платить НДФЛ со страховыми взносами?

Порядок выплат по ТК: общие нормы

Согласно ст. 136 ТК наниматели должны платить сотрудникам зарплату как минимум два раза за месяц. Точные даты выплат определяются коллективным либо трудовым соглашением, а также правилами внутреннего распорядка.

После завершения соответствующего периода вторую часть зарплаты нужно выплачивать в течение 15 рабочих дней со дня его завершения, но никак не позже.

Если установленный срок выдачи заработка приходится на выходной либо праздник, то выплачивать деньги нужно в предыдущий рабочий день!

Как известно, НДФЛ удерживают наниматели (налоговые агенты) с заработка работников. При расчете и удержании НДФЛ учету подлежат все денежные, натуральные доходы работников (п. 1 ст. 210 НК). Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК. Например, госпособия (кроме пособия по безработице), алименты, единовременная помощь, пенсии и др.

Статья по теме: Минфин и ФНС рассказали о порядке исчисления и уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 В ожидание перехода с 2023 года на единый налоговый платеж, корректирующий порядок уплаты НДФЛ, Минфин и налоговая служба выпустили разъяснения, которые помогут разобраться налогоплательщику с вопросом, когда следует исчислить и уплатить НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года и как правильно отразить налог в форме 6-НДФЛ. Подробнее

Уплата НДФЛ на 2022 и 2023 гг.: чем отличается

При исчислении и удержании НДФЛ с зарплаты сотрудников нанимателям следует учесть два важных момента, связанных с выплатой доходов в текущем и новом году.

Старый порядок, применяемый весь 2022 г., подчиняется нормам п. 2 ст. 223 НК. Поэтому на 2022 г. датой получения дохода считается последний день того месяца, за который начислялась зарплата (вознаграждение по трудовому соглашению). Соответственно, если декабрьскую зарплату выплатят в конце декабря, тогда она признается доходом за 2022 г.

По-иному обстоит ситуация в 2023 году, когда п. 2 ст. 223 НК перестает действовать. Начиная с 01.01.2023, датой получения дохода будет считаться день, когда выплатили зарплату. Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК.

Из сказанного выше следует, что если декабрьскую зарплату 2022-го г. выплатят в январе следующего 2023-го года, тогда следует считать, что это доход за 2023 г. Поэтому такой доход будут учитывать в другом налоговом периоде – 2023 г.!

О начислении, удержании НДФЛ с декабрьской зарплаты 2022-го г., сроках уплаты налога и разъяснениях Минфина читайте в статье «Минфин рассказал о порядке исчисления и уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022».

Когда следует платить зарплату за декабрь

Выплата заработка зависит от ряда составляющих. Прежде всего, от графика выплат, финансового положения компании. Исходя из общеустановленных правил, компания вправе сделать так, как будет ей лучше и удобнее. Разберем три возможных варианта выплаты заработка: в декабре, январе и раньше графика.

Напомним: если день выплаты – выходной, праздник, деньги выдают заранее, накануне нерабочего дня. Новогодние каникулы начнутся с 31.12.2022 и закончатся 08.01.2023. Первый рабочий день после каникул – 9 января. Причем 31 число 2022-го – выходной нерабочий день, суббота.

В декабре

  1. Если по внутреннему распорядку зарплату должны выдать в первых числах следующего месяца (к примеру, числа 7-го), тогда следует произвести выплату до 30.12.2022. То есть в последний рабочий день 2022-го г., но не позже.
  2. Если в компании объявлено, что 30.12 – это выходной, тогда деньги нужно выдать не позже 29.12.

Декабрьская зарплата, выплаченная декабрем, признается доходом за 2022 г.!

В январе

  1. Если по внутреннему распорядку декабрьскую зарплату должны выдать на второй неделе января (с 09.11 по 15.01), к примеру, 11-го числа, значит, ее следует выдать именно 11-го.
  2. Заранее выплачивать зарплату не рекомендуется, т. к. это может удлинить срок выдачи аванса (может получиться больше половины месяца), что может привести к штрафу.

Декабрьская зарплата 2022 г., выплаченная январем, признается доходом за 2023 г.!

Раньше срока в графике

Выплатить заработок раньше срока можно только тогда, когда внутренний распорядок предусматривает досрочные выплаты. Соответственно, тогда декабрьский заработок «без вопросов» выплачивают декабрем. Если внутренний распорядок это не оговаривает, следует:

  1. Ввести в него специальный пункт, который будет предусматривать досрочную выплату декабрьской зарплаты.
  2. Издать соответствующий приказ о том, что ее нужно будет выдать сотрудникам в последний рабочий декабрьский день.
  3. Если речь идет о крупной компании, где Устав обязывает соблюдать лимит расходов, глава компании должен получить одобрение по этому вопросу у собрания участников. Тогда к приказу добавляется еще и протокол с решением собрания.

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2023 г.

Налог в данной ситуации следует удерживать в зависимости от того, когда, в каком году (2022 либо 2023) произведена выплата:

1. Если декабрьская зарплата выплачена декабрем 2022-го, тогда НДФЛ платят по старым правилам – на следующий же рабочий день после его удержания. Основание: п. 4 и 6 ст. 226 НК.

Пример: НДФЛ удержан 30.12.2022, следовательно, заплатить его нужно до 09.01.2023!

2. Если декабрьская зарплата выплачена январем 2023-го, тогда НДФЛ платят по новым правилам, а именно:

  • при удержании налога с 01.01.2023 до 22.01.2023: до 30.01.2023;
  • при удержании налога с 23.01.2023 до 22.02.2023: до 28.02.2023.

Указанные сроки распространяются и на уплату НДФЛ с аванса за январь 2023 г.

Декабрьские страховые взносы

Тарифы, которые будут применять при расчете взносов за декабрь, не изменятся. Поэтому, как и раньше, будут действовать:

  • ОПС: стандартно – 22%, а при превышении предельной базы – 10% с суммы превышения;
  • ОМС: 5,1%;
  • ВНиМ: стандартно – 2,9%, а при превышении предельной базы взносы не начисляют.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Согласно ст. 431 НК, а также ч. 2 ст. 5 ФЗ № 263 от 14.07.2022 декабрьские взносы нужно будет заплатить по новым правилам (с учетом действующих на 2023 г. изменений). Крайний срок уплаты – 28.01.2023. Так как это выходной день (суббота), срок переносится на 30.01.2022 – понедельник, т. е. следующий за ним, первый рабочий день.

Статья по теме: Страховые взносы за декабрь 2022: когда и как платить Когда платить страховые взносы за декабрь 2022 года – волнующая работодателей тема в условиях перехода на новый платежный механизм, связанный с введением ЕНП. Раскроем ее детали. Подробнее
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Заработная плата
Оставить комментарий