Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

25.04.2018
0
Команда СП

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Операция

Д/т

К/т

Бухгалтерские проводки по векселям выданным

Отражен долг по поставке

60/1

60/3

Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)

009

 

Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов

91

60/3

Оплата долга

60/3

51

Списание векселя после оплаты

 

009

Бухгалтерские проводки по векселям полученным

Отражен долг по отгруженному товару

62/ 3

62/1

Получено обеспечение платежа

008

 

Доход по процентам от векселя

62/3

91

Получена оплата товара, обеспеченного векселем

51

62/3

Списание векселя после получения оплаты

 

008

Пример 1

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Блиц»

Задолженность поставщику за товары

41

60/1

200 000

НДС

19

60/1

36 000

Выдан вексель

60/1

60/3

236 000

Вексель учтен за балансом

009

 

236 000

Погашение долга

60/3

51

236 000

Списание векселя

 

009

236 000

У ООО «Атриум»

Выручка отражена

62/1

90/1

236 000

Начислен НДС

90/3

68

36 000

Списана себестоимость товаров

90/2

41

100 000

Получен вексель

62/3

62/1

236 000

Вексель учтен за балансом

008

 

 

Поступила оплата ТМЦ

51

62/3

236 000

Списание векселя

 

008

236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Покупка векселя

76 (60)

51

Принятие к учету

58/2

76 (60)

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

58/2

91/1

Пример 2

Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.

Бухгалтерские проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

25.01.2018

Оплачен вексель

76

51

2 000 000

Вексель учтен в составе финансовых вложений

58/2

76

2 000 000

31.01.2018

Начисление процентов по векселю за январь 2 000 000 х 8% / 365 х 6 дн.

76

91/1

2630

28.02.2018

Начислены проценты за февраль (2 000 000 х 8% / 365 х 28)

76

91/1

12 274

31.03.2018

Начислены проценты за март (2 000 000 х 8% / 365 х 31)

76

91/1

13 589

05.04.2018

Приняты к учету произведенные работы

20

60

2 000 000

Начислены проценты за апрель (2 000 000 х 8% / 365 х 5)

76

91/1

2192

Подрядчику передан вексель в погашение заложенности

60

91/1

2 000 000

Списана номинальная стоимость векселя

91/2

58/2

2 000 000

Выпуск собственного векселя: бухгалтерские проводки

Компании могут выпускать собственные векселя. Чаще всего их выдают не по номинальной стоимости, а с дисконтом, или же на сумму векселя насчитывают проценты, и разница между учетной и покупной стоимостью или сумма насчитанных процентов станет доходом держателя. Рассмотрим, как учитывается продажа собственного векселя.

Пример 3

ООО «Лама» продало ООО «ГРОТ» вексель с дисконтом, номинальная стоимость его составляет 200 000 руб., дисконт – 20 000 руб. Срок предъявления к оплате – не раньше, чем через 10 месяцев. Операция рассматривается, как получение займа. Рассмотрим, какими записями бухгалтеры обеих компаний будут вести учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Лама»

Получен заем по договору продажи векселя

51

66/векселя выданные

180 000

Дисконт учитывают в соответствии с принятой учетной политикой по одному из вариантов:

 

 

 

- единовременно (начислен дисконт при предъявлении векселя)

91/2

 

 

66/проценты по векселям выданным

20 000

- постепенно на протяжении всего срока до предъявления векселя (начислены проценты исходя из срока обращения (20 000 / 10 мес.))

91/2

2000

- постепенно расходами будущих периодов (начислен дисконт при выдаче векселя)

97

20 000

Ежемесячное списание доли дисконта

91/2

97

2000

Оплачена задолженность по векселю

66/векселя выданные

51

180 000

Оплачен дисконт по векселю

66/проценты по векселям выданным

51

20 000

У ООО «ГРОТ»

Выдан заем, обеспеченный векселем

58/2

51

180 000

Начислен дисконт по векселю

58/2

98

20 000

Ежемесячное начисление операционного дохода (в течение 10 мес.)

98

91/1

2000

Вексель предъявлен к оплате

76

91/1

200 000

Списана стоимость векселя (номинал)

91/2

58/2

200 000

Получена оплата

51

76

200 000

 

Оставить комментарий