НДС: проводки

07.11.2017
0
Команда СП

Работающие на ОСНО фирмы-плательщики НДС обязаны облагать этим налогом все поступления от операционной и внереализационной деятельности.

Операции, где фигурирует НДС, можно поделить на такие категории:

  • Начисление и уплата;
  • Учет входного НДС;
  • Восстановление;
  • Возмещение в бюджет.

Все они фиксируются в бухучете компании. Рассмотрим, какими записями оперируют бухгалтеры, отражая НДС по каждой категории.

Проводки по НДС задействуют счета 19 и 68. На сч. 68-м (субсчет «Расчеты по НДС») фиксируют основные операции с НДС.

Счет 19 используют в отражении входного НДС, т. е. налога на купленные товары или заказанные услуги.

НДС: проводки по начислению и уплате

Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

Налоговая база определяется на момент передачи ТМЦ/услуг либо поступления средств от сделки. В РФ действуют разные ставки налога:

  • 0%;
  • 10%;
  • 18%.

Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

По операциям продаж начисление НДС фиксируют по дебету счета 90/3, по внереализационным поступлениям - сч. 91/2. Рассмотрим, какими записями оформляют уплату и начисление НДС. Проводки:

Действия

Д/т

К/т

Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи.

90/3

68

НДС с суммы прочих поступлений

91/2

68

Уплачен НДС

68

51

Проводки по НДС: учет входного налога

Покупка ТМЦ, в цену которых включен НДС, отражается записями:

Действия

Д/т

К/т

Оприходование товара (на сумму без НДС)

41

60

Учтен НДС, входящий в стоимость ТМЦ

19

60

Предприниматели и фирмы вправе снизить налог к уплате, уменьшив его на размер входного НДС. Т.е. сумма НДС по купленным товарам снижается на, так называемые, вычеты, составляющие суммы налога, уплаченные ранее, например, с предварительной оплаты ТМЦ контрагентом. Для проведения таких операций необходимо полное документальное оформление поступивших ценностей/услуг (принятие к учету на основе подтверждающих первичных документов и использование в основной деятельности). Отражается входной НДС записями:

Действие

Д/т

К/т

НДС при приобретении ТМЦ

19

60

НДС к вычету

68

19

Восстановление НДС

Случается, что иногда возникает необходимость вернуть принятый к вычету налог. К примеру, так бывает, если ТМЦ, купленные для перепродажи, реализуются в области, необлагаемой НДС, фирма получила бюджетную субсидию, использует нулевую ставку налога, либо сменила режим налогообложения и др. Проводки:

Действие

Д/т

К/т

Восстановлен налог по ТМЦ

19

68

Восстановление НДС по реализованным ОС

91/2

68

Учтен восстановленный налог

91/2

19

Проводки по НДС: авансы полученные

При получении фирмой аванса от заказчика, оформляется счет-фактура, производится отметка в книге продаж и начисляется НДС. В бухучете при этом используют сч. 76. На дату поступления аванса делается запись:

Действия

Д/т

К/т

Поступил аванс

51

62(авансы полученные (АП))

На него начислен НДС

76

68

По факту отгрузки товара НДС можно вычесть

Зачет аванса в оплату ТМЦ по сделке

62(АП)

62(расчеты по исполненным соглашениям (РИД))

Зачет НДС с поступившего аванса

68

76

НДС: проводки по выданным авансам

Если фирма перевела поставщику аванс, то она может вычесть входной НДС при условии предусмотренного аванса по соглашению и его полного документального оформления – счета-фактуры и платежки на авансовую сумму.

Действия

Д/т

К/т

Перечислен аванс

60(авансы выданные (АВ))

51

Зачет НДС с суммы аванса

68

60

Записи на дату оприходования ТМЦ:

Поступили МЦ

41

60

Учтен НДС

19

60

Зачет перечисленного аванса в полную оплату по сделке

60(РИД)

60(АВ)

Восстановлен принятый раньше к вычету НДС

60(АВ)

68

Принят к вычету входной НДС по поставленным ТМЦ

68

19

Возмещение НДС

На возмещение из бюджета, фирма делает проводки:

Действия

Д/т

К/т

На счет компании поступила сумма возмещенного НДС

51

68

При зачете переплаты НДС в уплату другого налога

68 (ННП)

68 (НДС)

Оставить комментарий