Ставка НДФЛ с отпускных
Работодатель при исчислении подоходного налога с отпускных руководствуется гл. 23 НК РФ. Ставки установлены ст. 224 НК РФ. Сумма удержанного налога зависит от статуса физического лица:
- в общем случае удерживается 13% от начисления;
- с нерезидентов (лиц, находящихся в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) — 30%, за некоторым исключением (например, для высококвалифицированных специалистов, экипажей судов, беженцев и переселенцев по госпрограмме действует ставка 13%).
При начислении НДФЛ сотруднику предоставляются вычеты, если он имеет на них право (необходимо письменное заявление от работника и документы, подтверждающие возможность их предоставления). В этом случае удерживаемая сумма может быть меньше.
Например, при применении стандартного вычета на детей до 18 лет налогом не облагается 1400 руб. за первого ребенка, 2 800 руб. за второго ребенка, по 6 000 руб. — за 3-го и следующих детей. Право на вычет действует с начала года до месяца, в котором доход превысит 450 тыс. руб. Вычеты применяются не только к отпускным, а к сумме дохода за месяц в целом, т.е., включая зарплату, премии и т.п.
Статья по теме: Какими налогами облагаются отпускные Облагаются ли налогом отпускные? На этот вопрос два ответа: одни отпускные облагаются подоходным налогом, а другие — нет. Причина разницы кроется в источнике выплат. Что это за источники доходов и почему НДФЛ с одинаковой суммы отпускных может не совпадать? Ответы найдете ниже в статье. ПодробнееСрок уплаты НДФЛ с отпускных в 2026 году
С 2023 года в России изменилась система уплаты налогов и заработал единый налоговый счет (ЕНС). На этот счет попадают все налоги и взносы, которые списываются налоговиками без участия плательщика. Но чтобы испекторы понимали, какую сумму нужно списать, плательщики предоставляют специальное уведомление, в котором указывается сумма и вид налога.
В связи с этим значительно изменились сроки уплаты налогов. Так, налоги должны быть зачислены на ЕНС не позднее 28-го числа текущего месяца. Уведомление подается до 25-го числа этого же месяца. Таким образом, к крайней дате уплаты налогов и взнос на ЕНС должно быть положительное сальдо.
Что касается НДФЛ, то налог удерживается в день перечисления отпускных сотруднику. При этом общий срок уплаты налога зависит от периода, в котором он был удержан:
- с 1 числа по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- с 23 числа по 30 (31) число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца;
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Например, если компания 28.08.2026 выплатила отпускные работнику, уходящему в отпуск с 01.09.2026, удержав при этом НДФЛ, то перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 05 сентября 2026 года.
Если дата перечисления налога выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок уплаты переносится на ближайшую рабочую дату. Например, если 28 июня выпадает на субботу. Значит, уплатить НДФЛ. удержанный в период 01.06 по 22.0,6.2026 нужно не позднее 30.06.2026.
Когда отпуск переходящий, НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет по аналогичным правилам (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Вычеты по НДФЛ при переходящем отпуске должны быть применены в месяце, в котором работник ушел в отпуск.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных и перечислить его в бюджет? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет изменились. По общим правилам налоговый агент должен зачислить на ЕНС налог, удержанный в период с 1-го числа текущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28-го числа. За период с 23 по последний день месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца. Для отпусков в конце года действуют исключения.
