Ставка НДФЛ с отпускных
Работодатель при исчислении подоходного налога с отпускных руководствуется гл. 23 НК РФ. Ставки установлены ст. 224 НК РФ. Сумма удержанного налога зависит от статуса физического лица:
- в общем случае удерживается 13% от начисления;
- с нерезидентов (лиц, находящихся в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) — 30%, за некоторым исключением (например, для высококвалифицированных специалистов, экипажей судов, беженцев и переселенцев по госпрограмме действует ставка 13%).
При начислении НДФЛ сотруднику предоставляются вычеты, если он имеет на них право (необходимо письменное заявление от работника и документы, подтверждающие возможность их предоставления). В этом случае удерживаемая сумма может быть меньше.
Например, при применении стандартного вычета на детей до 18 лет налогом не облагается 1400 руб. за первого ребенка, 2 800 руб. за второго ребенка, по 6 000 руб. — за 3-го и следующих детей. Право на вычет действует с начала года до месяца, в котором доход превысит 450 тыс. руб. Вычеты применяются не только к отпускным, а к сумме дохода за месяц в целом, т.е., включая зарплату, премии и т.п.
Статья по теме: Какими налогами облагаются отпускные Облагаются ли налогом отпускные? На этот вопрос два ответа: одни отпускные облагаются подоходным налогом, а другие — нет. Причина разницы кроется в источнике выплат. Что это за источники и почему НДФЛ с одинаковой суммы отпускных может не совпадать? Ответы в статье. ПодробнееСрок уплаты НДФЛ с отпускных в 2025 году
С 2023 года в России изменилась система уплаты налогов и заработал единый налоговый счет (ЕНС). На этот счет попадают все налоги и взносы, которые списываются налоговиками без участия плательщика. Но чтобы испекторы понимали, какую сумму нужно списать, плательщики предоставляют специальное уведомление, в котором указывается сумма и вид налога.
В связи с этим значительно изменились сроки уплаты налогов. Так, налоги должны быть зачислены на ЕНС не позднее 28-го числа текущего месяца. Уведомление подается до 25-го числа этого же месяца. Таким образом, к крайней дате уплаты налогов и взнос на ЕНС должно быть положительное сальдо.
Что касается НДФЛ, то налог удерживается в день перечисления отпускных сотруднику. При этом общий срок уплаты налога зависит от периода, в котором он был удержан:
- с 1 числа по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- с 23 числа по 30 (31) число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца;
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Например, если компания 28.08.2025 выплатила отпускные работнику, уходящему в отпуск с 01.09.2025, удержав при этом НДФЛ, то перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 05 сентября 2025 года.
Если дата перечисления налога выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок уплаты переносится на ближайшую рабочую дату. Например, 28 июня в 2025 году выпадает на субботу. Значит, уплатить НДФЛ. удержанный в период 01.06 по 22.0,6.2025 нужно не позднее 30.06.2025.
Когда отпуск переходящий, НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет по аналогичным правилам (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Вычеты по НДФЛ при переходящем отпуске должны быть применены в месяце, в котором работник ушел в отпуск.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных и перечислить его в бюджет? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет изменились. По общим правилам налоговый агент должен зачислить на ЕНС налог, удержанный в период с 1-го числа текущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28-го числа. За период с 23 по последний день месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца. Для отпусков в конце года действуют исключения.
