Какими налогами облагаются отпускные

13.05.2022
0
Облагаются ли налогом отпускные? На этот вопрос два ответа: одни отпускные облагаются подоходным налогом, другие – нет. Причина разницы кроется в источнике выплат. Что это за источники и почему НДФЛ с одинаковой суммы отпускных может не совпадать? Ответы в статье.

Облагаемые и необлагаемые отпускные

В трудовом законодательстве предусмотрены как оплачиваемые, так и неоплачиваемые виды отпусков. При этом оплачиваемые отпуска делятся в зависимости от источника выплат на две группы:

Те отпускные, что выплачиваются работодателем, облагаются НДФЛ и взносами, а отпуска от ФСС относятся к необлагаемым выплатам. В некоторых случаях отпускные, выплаченные работодателем, имеют свои налоговые нюансы − существует судебная практика, свидетельствующая о том, если оплата дополнительного отпуска носит социальный характер и не связана с вознаграждением работника за исполнение трудовых обязанностей, то отпускные в таком случае не облагаются страховыми взносами (Определение ВС РФ от 30.01.2020 № 307-ЭС19-26500).

Далее остановимся подробнее на отпускных, выплачиваемых работодателями своим работникам.

Два налоговых факта об отпускных

Расчет и налогообложение отпускных – это один из важных участков бухгалтерской работы. Бухгалтеру должно быть точно известно, облагаются ли налогом отпускные и о сроках перечисления налогов с отпускных. А также он должен хорошо ориентироваться в других сопутствующих вопросах: как рассчитать и отразить отпускные в отчетности, когда выплатить сотрудникам, а также точно знать, считают отпускные до вычета налогов или после.

Налоговые факты об отпускных мы собрали на одном рисунке:

Бухгалтеру недостаточно знать какими налогами облагаются отпускные − необходимо детально разбираться в особенностях их начисления и уплаты.

Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Далее расскажем о правилах, по которым отпускные облагаются подоходным налогом и взносами.

Отпускные и подоходный налог

Если с ответом на вопрос о том, берется ли подоходный налог с отпускных, все ясно, то на другие вопросы ответы надо искать в законодательстве: когда налог удержать, в какую дату перечислить в бюджет, как отразить в отчетности и т.д.

Разобраться с этими вопросами поможет схема:

Такие же правила применяются и в отношении учебного отпуска.

Пример 1

Работнику ООО «Инновационные кластеры» Тихомирову М.Н. начислены отпускные в связи с учебным отпуском в размере 17 352 руб. Права на вычеты у работника нет.

В первый день марта, при выплате денег работнику, бухгалтер ООО «Инновационные кластеры» удержал подоходный налог с отпускных:

17 352 руб. х 13% = 2 256 руб.

Тихомирову М.Н. «учебные» отпускные выплатили за вычетом НДФЛ (17 352 руб. – 2 256 руб. = 15 096 руб.). Бухгалтер удержал налог при выплате отпускных (01.03.2022), а перечислил в бюджет 31.03.2022 − так он выполнил законодательные требования, предписывающие перечислять налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата.

Налоговые особенности отпускных

Подоходный налог с отпускных удерживаются по разным ставкам в зависимости от налогового статуса работника: для сотрудников-резидентов 13% и 30% для нерезидентов. В итоге может получиться, что одинаковые по величине отпускные в адрес работников с разным налоговым статусом, будут ими получены в разных по величине суммах.

Пример 2

Два работника ПАО «Цифровые алгоритмы» Китаев М.П. и Твардовский Е.К. в июне 2022 года идут в отпуск. По расчетам получилось так, что отпускные им начислены в одинаковой сумме 63 450 руб. Однако на руки, после вычета налога, работники получат разные суммы из-за различий в налоговом статусе.

Показатели

Сотрудник-резидент

(Китаев М.П.)

Сотрудник-нерезидент

(Твардовский Е.К.)

Отпускные начисленные

63 450 руб.

63 450 руб.

НДФЛ

63 450 руб. х 13% = 8 249 руб.

63 450 руб. х 30% = 19 035 руб.

Отпускные выплаченные

63 450 руб. – 8 249 руб. = 55 201 руб.

63 450 руб. − 19 035 руб. = 44 415 руб.

В каких отчетах показать отпускные

Сведения об отпускных и исчисленном подоходном налоге необходимо отразить в 6-НДФЛ. Произвести это нужно в том периоде, в котором отпускные выплачены сотруднику.

Покажем порядок заполнения 6-НДФЛ на примере:

Пример 1 (продолжение)

Работнику Тихомирову М.Н. начислены отпускные в размере 17 352 руб. (в том числе НДФЛ = 2 256 руб.). Сумма за вычетом налога выплачена сотруднику 01.03.2022. Налог перечислен в бюджет 31.03.2022.

Как бухгалтер ООО «Инновационные кластеры» заполнил 6-НДФЛ по отпускным за учебный отпуск:

Поле 6-НДФЛ

Как заполнить

Раздел I

020

2 256

021

31.03.2022

022

2 256

Раздел II

110

17 352

140

2 256

160

2 256

Кроме того, суммы отпускных в общей сумме дохода и начисленные на них взносы отражаются в РСВ и 4-ФСС.

Итоги

При расчете и выплате отпускных бухгалтеру важно не только знать правильный ответ на вопрос о том, берут ли с отпускных подоходный налог, но и разбираться в тонкостях его расчета, перечисления в бюджет и отражения в отчетности. Кроме того, на суммы отпускных нужно начислить страховые взносы, если выплата не носит социальный характер.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Отпуск
Оставить комментарий