Определение камеральной проверки
О камеральной проверке говорится в ст. 88 НК РФ. Согласно данной статье, камеральная проверка расчета по страховым взносам (РСВ) – это обязательная процедура, проводимая налоговыми органами после предоставления работодателем отчетности. Она осуществляется для выявления ошибок, несоответствий и неточностей в предоставленных данных, а также для контроля за правильностью исчисления страховых взносов.
Таким образом, камеральная проверка – это форма налогового контроля, осуществляемая ИФНС без выезда на территорию проверяемой организации или индивидуального предпринимателя (ИП). Она основана на анализе предоставленной отчетности и сопоставлении ее с данными, имеющимися у налоговой службы. Цель проверки – установить, правильно ли исчислены страховые взносы, соответствуют ли данные в РСВ информации из других источников (например, данным о зарплатах, сведениям о зарегистрированных работниках, данным из других отчетов и т. д.).
Данные, проверяемые в ходе камеральной проверки РСВ
Камеральная проверка РСВ проводится по определенным направлениям. Можно выделить следующие аспекты проверки:
- расчет суммы страховых взносов;
- сведения о застрахованных лицах – как о работниках по трудовому договору, так и о физлицах, работающих по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), авторскому договору;
- сведения о доходах, с которых начисляются страховые взносы;
- сведения о суммах начисленных страхвзносов;
- сведения о льготах, то есть о пониженных тарифах страхвзносов;
- сопоставление с другими источниками информации;
- сведения о зарплатах (сверка с данными из формы 6-НДФЛ).
Таким образом, во время камеральной проверки выясняется не только правильность расчета страхвзносов, но и достоверность сведений о сотрудниках и их количестве, а также о суммах дохода.
Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Проведение камеральной проверки
Камеральная проверка инициируется автоматически после получения налоговой службой расчета РСВ. Процедуру камеральной проверки РСВ можно разбить на следующие этапы:
- Проверка на соответствие формальным требованиям – правильность заполнения РСВ, наличие всех необходимых реквизитов и соответствие формату.
- Анализ данных – анализируются данные, представленные в РСВ, и сопоставляются с имеющейся информацией.
- Выявление расхождений.
- Направление налогоплательщику требования на предоставление дополнительных сведений и пояснений – в случае выявления ошибки, расхождения или несоответствия сведений.
- При проведении проверки ИФНС не вправе требовать у проверяемой компании (ИП) дополнительные сведения и документы. Однако, согласно п. 8.6 ст. 88 НК РФ, при проведении проверки РСВ налоговая вправе истребовать документацию, подтверждающую обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страхвзносами, и применения пониженных тарифов страхвзносов.
- Предоставление пояснений и допсведений (запрошенных документов) налогоплательщиком.
- Завершение камеральной налоговой проверки – причем при выявлении нарушений законодательства РФ (неправомерного использованию льгот или пониженных тарифов и др.) ИФНС на протяжении 10 рабочих дней после ее окончания составляет акт налоговой проверки. Акт вручают налогоплательщику на протяжении 5 рабочих дней с даты оформления такого документа. На этот акт можно подать свои возражения в течение месяца.
- Рассмотрение материалов (в т. ч. и возражений налогоплательщика на акт) и вынесение решения по результатам проверки – о привлечении правонарушителя к ответственности, об отказе от этого или о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (если не хватает данных для принятия решения).
Для проведения всей процедуры проверки законодательством установлен определенный срок.
Сроки камеральной проверки РСВ
Срок камеральной проверки РСВ установлен в п. 2 ст. 88 НК РФ и составляет 3 месяца со дня подачи в ИФНС расчета по страховым взносам. Срок начинается со дня предоставления расчета и не может быть продлен.
Проверка начинается автоматически. Для этого не нужно распоряжения руководства налоговой службы или уведомления налогоплательщика. По истечении установленного срока камеральная проверка считается завершенной.
Трехмесячный срок камеральной проверки расчета по страховым взносам по закону не может быть продлен даже в следующих случаях:
- Обнаружение существенных расхождений. Если в ходе камеральной проверки выявлены расхождения между данными, указанными в РСВ, и информацией, содержащейся в других документах, предоставленных работодателем в налоговый орган (например, в данных РСВ и в Персонифицированных сведениях о физлицах), существенными считают отклонения показателей на более чем на 10 %.
- Непредоставление документов, приведенных в п. 8.6 ст. 88 НК РФ, по требованию. Если налоговый орган запрашивает у работодателя дополнительные документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страхвзносами, и применение пониженных тарифов страхвзносов, и работодатель не предоставляет их в установленный срок.
- Выявление признаков умышленного занижения базы по взносам. Если в ходе проверки выявлены признаки умышленного занижения базы по страховым взносам.
- Сложность проверки. В случае, если РСВ содержит большое количество данных, сложные расчеты или требует анализа большого объема первичной документации.
- Необходимость дополнительных проверок.
- Задержка в предоставлении необходимых документов со стороны проверяемого налогоплательщика.
В итоге продлить трехмесячный срок камеральной проверки РСВ налоговики не вправе. Иными словами, несмотря на вышеприведенные обстоятельства, сотрудники налоговой должны уложиться в 3 месяца.
В случае обнаружения ошибок в ходе самой проверки налогоплательщику направляется требование дать пояснения или отправить корректирующий отчет. На ответ на него дается 5 рабочих дней.
Рекомендации для успешного прохождения проверки
Для успешного прохождения камеральной проверки РСВ налогоплательщикам рекомендуется выполнять следующие шаги:
- проверять данные перед сдачей отчета;
- сохранять все подтверждающие документы;
- своевременно отвечать на требования ИФНС.
При проверке правильности заполнения отчета сведения о сотрудниках и суммах их вознаграждения нужно сверять и с другими отчетами. Причем от правильности заполнения отчета не зависит, сколько будет идти камеральная проверка РСВ за отчетный период, потому что ее продлить нельзя, а максимальный срок проверки – 3 месяца.
Однако чем меньше будет ошибок и расхождений между предоставленными сведениями, тем быстрее (теоретически) будет проведена камеральная проверка отчета РСВ. Но это зависит исключительно от загруженности работников отдела камеральных налоговых проверок в ИФНС, а не от действий налогоплательщика.
ИТОГИ
- Ответ на вопрос, сколько длится камеральная проверка по РСВ, содержится в п. 2 ст. 88 НК РФ – три месяца.
- Начало срока проверки начинается с даты сдачи в ИФНС расчета по страховым взносам.
- Проводится камеральная проверка без выезда к налогоплательщику. Проверяются сведения, указанные в расчете. При обнаружении ошибок или несоответствий с имеющейся у налоговой службы информацией организации (ИП) будет направлено соответствующее требование.
- Во время процедуры проверяется правильность заполнения расчета, соответствие информации, имеющейся у налоговой службы, и расчет суммы страховых взносов.
- Продлить трехмесячный срок проверки РСВ налоговый инспектор по закону не вправе.
- Налоговая служба не уведомляет налогоплательщика о начале и завершении камеральной проверки.
- Налоговая направляет требование налогоплательщику только в случае обнаружения ошибок (неточностей) для их устранения.
- При отсутствии ошибок и расхождений между данными камеральная проверка РСВ заканчивается без извещения налогоплательщика об этом. В противном случае налогоплательщику направляется акт камеральной проверки.
