Порядок оформления возврата НДФЛ при покупке квартиры
Возврат НДФЛ покупателю квартиры (частного дома и иного жилья) производят на основании пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Для получения вычета по расходам на приобретение жилья, а также по уплаченным ипотечным процентам необходимо:
- заполнить декларацию 3-НДФЛ или получить вычет в упрощенном порядке и без заполнения декларации (через личный кабинет физлица на сайте ФНС);
- либо обратиться к налоговикам с заявлением о праве на вычет и затем, в случае одобрения вычета, сама налоговая проинформирует работника и предъявит соответствующее уведомление работодателю.
Как быстро получить имущественный налоговый вычет в упрощенном порядке, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
В итоге, сумму НДФЛ:
- ИФНС после проверки декларации вернет на счет покупателя (в случае одобрения вычета);
- налоговым агентом (работодателем) НДФЛ не будет удерживаться из заработка уже в текущем году (в сумме, не превышающей размер, указанный в уведомлении). Однако, у нанимателя на АУСН такой вычет нельзя получить.
Для подтверждения права на вычет потребуются копии документов на оплату стоимости недвижимости и о праве собственности на объект.
Налоговый вычет при покупке квартиры: сроки давности
Для получения вычета за квартиру (частный дом, иное жилье) срок давности, как таковой, отсутствует — обратиться за возвратом НДФЛ можно даже спустя несколько лет после покупки. Однако, всю налоговую переплату вернут не более чем за 3 предыдущих года, не считая года обращения. К примеру, купив квартиру в 2015 г., впервые подать документы на всю сумму налогового вычета можно и в 2025 г., но сразу весь налог ИФНС вернет лишь за 2024, 2023 и 2022 годы.
При оформлении вычета проверят, соблюдаются ли условия для возврата налога:
- покупатель недвижимости должен быть резидентом РФ (пробыть в России не менее 183 дней за 12 подряд идущих месяцев - п. 2 ст. 207 НК РФ);
- в заявленном периоде он должен получать облагаемые НДФЛ доходы.
Неиспользованный остаток, возникший из-за разницы между НДФЛ к возврату и налогом, уплаченным с полученных за год доходов, можно переносить на следующие периоды (п. 3 ст. 220 НК РФ). Подавать документы можно до тех пор, пока собственник не исчерпает весь вычет, т.е. получит полностью всю причитающуюся к возврату сумму НДФЛ (но всего не более чем за 3 года).
Пример:
Работник в 2025 году воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета за 2024 год в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Тогда остаток имущественного налогового вычета до полного его использования будет учтен при получении вычета в дальнейшем. В этом случае вычет можно будет "добрать" до максимальной суммы в 2026 году (за 2025 год) и в 2027 году (за 2026 год).
Срок действия налогового вычета при покупке квартиры для пенсионеров
Пенсионеры также могут обратиться в ИФНС за вычетом за покупку квартиры. Срок давности для них будет исчисляться иначе – подать документы на перерасчет НДФЛ можно за 3 года, непосредственно предшествующих тому, когда образовался остаток по имущественному вычету (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Пример:
Пенсионер, купивший квартиру в 2024 г., может представить в 2025 г. 4 декларации 3-НДФЛ: за 2024 (год покупки и образования остатка) и за 2021-2023 гг. (3 предшествующих года). Возврат НДФЛ возможен за годы, когда у нынешнего пенсионера имелись облагаемые НДФЛ доходы.
Взаимосвязь величины вычета и срока давности
Размер налогового вычета за квартиру и срок давности взаимосвязаны. Дело в том, что формулировка п. 3 ст. 220 НК РФ существенно изменилась с 01.01.2014:
- предельный размер вычета (2 млн руб.) разрешили использовать по разным объектам жилой недвижимости, при условии, что все они приобретены после 01.01.2014;
- по недвижимости, приобретенной до указанной даты, в расходы могла быть заявлена ее стоимость, не превышающая 2 млн руб. (ранее 2008 года – 1 млн руб.), и только по одному объекту в жизни;
- проценты по целевым кредитам на покупку недвижимости в ипотеке с 01.01.2014 ограничили суммой в 3 млн руб. К более ранним периодам этот лимит не применяется — сумма уплаченных процентов принимается к вычету без ограничений., но в любом случае вычет применим только к одному объекту в жизни (до 2014 года).
Покупателю возвращают 13% от установленной суммы вычета (налог, удерживаемый с получаемых доходов). При этом сам вычет определяется по правилам, действовавшим в год приобретения недвижимого имущества. То есть по недвижимости, приобретаемой после 01.01.2014, максимальный размер возвращаемой суммы — не более 650 000 руб. (13% от 2 млн руб. — 260 тыс. руб. и 13% от 3 млн руб. — 390 тыс. руб.). Если же квартира куплена ранее 2014 г., к вычету применяют действовавшие тогда правила.
Пример:
Гражданин купил квартиру в 2012 г. за 1,5 млн руб. (вычет он не применял), а в 2020 г. приобрел еще одну – за 3 млн руб. Если вычет на покупку первой квартиры он заявит в 2025 году, то ему будет предоставлено лишь 1,5 млн руб. вычета, а его остаток в сумме 500 тыс. руб. (от второй квартиры) просто пропадет. Ведь вычет до 2014 года предоставлялся только по одному жилому объекту, значит перенести его на вторую квартиру нельзя. В данном случае выгоднее заявить вычет по второй квартире, использовав полную сумму вычета (2 млн руб.).
Итоги
Фактически получается, что давность приобретения квартиры не влияет на возможность получения имущественного вычета. При этом налог (всю сумму) пересчитают и вернут только за 3 последних года. Иной вариант - если за 2024 год получить всю сумму вычета по НДФЛ сразу не получилось, его можно "добрать" за 2025 год и за 2026 год.
Но общая сумма возврата будет зависеть от стоимости недвижимости, включая проценты по ипотеке, даты приобретения права собственности и величины облагаемых доходов покупателя.
