При приобретении жилой недвижимости покупатель может вернуть из бюджета излишне уплаченный подоходный налог. Для получения денежных средств собственнику необходимо обратиться в ИФНС, учитывая срок давности имущественного вычета при покупке квартиры или иного жилья.
Порядок оформления возврата НДФЛ при покупке квартиры
Перерасчет налоговых обязательств покупателю квартиры производят на основании пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Для получения вычета по расходам на приобретение жилья, а также по уплаченным ипотечным процентам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, либо обратиться к налоговикам за уведомлением о праве на вычет, и предъявить его своему работодателю. Переплату по налогу:
- ИФНС после проверки декларации вернет на счет покупателя либо зачтет в счет уплаты других налогов;
- налоговый агент (работодатель) учтет при удержании НДФЛ за текущий год из заработка (в сумме, не превышающей размер, указанный в уведомлении).
Для подтверждения права на вычет потребуются копии документов на оплату стоимости недвижимости и о праве собственности на объект.
Налоговый вычет при покупке квартиры: сроки давности
Для получения вычета за квартиру срок давности как таковой отсутствует — обратиться за перерасчетом налога можно даже спустя несколько лет после покупки. Однако переплату вернут не более чем за 3 предыдущих года, не считая года обращения. К примеру, купив квартиру в 2015 г., впервые подать документы на вычет можно и в 2022 г., но налог ИФНС вернет лишь за 2021, 2020 и 2019 годы.
При оформлении вычета проверят, соблюдаются ли условия для возврата налога:
- покупатель недвижимости должен быть резидентом РФ (пробыть в России не менее 183 дней за 12 подряд идущих месяцев - п. 2 ст. 207 НК РФ);
- в заявленном периоде он должен получать облагаемые НДФЛ доходы.
Неиспользованный остаток, возникший из-за разницы в стоимости квартиры, принимаемой к вычету, и величине полученных за год доходов, можно переносить на следующие периоды (п. 3 ст. 220 НК РФ). Подавать документы можно до тех пор, пока собственник не исчерпает весь вычет, т.е. получит полностью всю причитающуюся к возврату сумму. Причем получение вычета может прекращаться на несколько лет, а затем возобновляться снова.
Пример
Женщина через год после покупки квартиры ушла в декрет, не успев израсходовать весь имущественный вычет. В отпуске по уходу за ребенком облагаемых доходов не было, поэтому документы на возврат НДФЛ не подавались. После выхода на работу женщина снова представит в ИФНС декларацию, в которой отразит неиспользованный остаток по вычету, либо обратится за вычетом к работодателю.
Срок действия налогового вычета при покупке квартиры для пенсионеров
Пенсионеры также могут обратиться в ИФНС за вычетом за покупку квартиры. Срок давности для них будет исчисляться иначе – подать документы на перерасчет НДФЛ можно за 3 года, непосредственно предшествующих тому, когда образовался остаток по имущественному вычету (п. 10 ст. 220 НК РФ). То есть, отсутствие доходов в год приобретения квартиры не повлияет на возможность получения вычета за предыдущие периоды.
Пример
Пенсионер, купивший квартиру в 2021 г., может представить в 2022 г. 4 декларации: за 2021 (год покупки и образования остатка) и за 2018-2020 (3 предшествующих года). Возврат НДФЛ возможен за годы, когда у нынешнего пенсионера имелись облагаемые НДФЛ доходы. Даже если он ушел на пенсию и не работал, например, в 2020 и 2021 годах, вычет он сможет получить за периоды, когда трудился – это 2018 и 2019 гг.
Взаимосвязь величины вычета и срока давности
Размер налогового вычета за квартиру и срок давности взаимосвязаны. Дело в том, что формулировка п. 3 ст. 220 НК РФ существенно изменилась с 01.01.2014 г. (закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ):
- предельный размер вычета (2 млн. руб.) разрешили использовать по разным объектам жилой недвижимости, при условии, что все они приобретены после 01.01.2014 г.; по недвижимости, приобретенной до указанной даты, в расходы могла быть заявлена ее стоимость, не превышающая 2 млн. руб. (ранее 2008 года – 1 млн. руб.), и только по одному объекту в жизни;
- проценты по целевым кредитам на покупку недвижимости, ипотеке с 01.01.2014 г. ограничили суммой в 3 млн руб.; к более ранним периодам этот лимит не применяется — сумма уплаченных процентов принимается к вычету без ограничений., но в любом случае вычет применим только к одному объекту в жизни.
Покупателю возвращают 13% от установленной суммы вычета (налог, удерживаемый с получаемых доходов), при этом сам вычет определяется по правилам, действовавшим в год приобретения недвижимого имущества. То есть по недвижимости, приобретаемой после 01.01.2014 г., максимальный размер возвращаемой суммы — не более 650 000 руб. (13% от 2 млн руб. — 260 тыс. руб. и 13% от 3 млн руб. — 390 тыс. руб.). Если же квартира куплена ранее 2014 г., к вычету применяют действовавшие тогда правила.
Пример
Гражданин купил в ипотеку квартиру в 2012 г. за 1,5 млн руб. (вычет он не применял), а в 2020 г. приобрел в ипотеку еще одну – за 3 млн руб. Если вычет на покупку первой квартиры он заявит сейчас, то ему будет предоставлено лишь 1,5 млн руб. вычета, а его остаток в сумме 500 тыс. руб. просто пропадет, ведь вычет до 2014 года предоставлялся только по одному жилому объекту, значит перенести его на вторую квартиру нельзя. В данном случае выгоднее заявить вычет по второй квартире, использовав полную сумму вычета (2 млн руб.). При этом по ипотечным процентам за первую квартиру гражданин может заявить вычет без ограничений по сумме, но тогда ко второму жилью этот вычет будет уже неприменим.
Фактически получается, что давность приобретения квартиры не влияет на возможность получения имущественного вычета. При этом налог пересчитают и вернут только за 3 последних года. Но общая сумма возврата будет зависеть от стоимости недвижимости, включая проценты по ипотеке, даты приобретения права собственности и величины облагаемых доходов покупателя.
