Налоговый вычет при покупке квартиры: изменения с 2025 года
С 2025 г. на имущественные вычеты в связи со строительством/покупкой жилья, погашением процентов по целевым займам (кредитам) на строительство/приобретение жилья могут быть уменьшены доходы следующих налоговых баз (п. п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. п. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. п. 23, 32 ст. 2, ч. 2 ст. 8 закона РФ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, пп. "в" п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 7 закона РФ № 418-ФЗ):
- основной налоговой базы (в частности, зарплата, вознаграждение по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг);
- по доходам определенных категорий физлиц (в частности, денежное довольствие участников СВО, а также районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- по доходам от продажи имущества и (или) долей в нем, доходам в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты).
Каждая последующая из указанных налоговых баз применяется, если недостаточно доходов из предыдущей (предыдущих) налоговой базы (налоговых баз) (п. п. 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
На заметку! С 2025 года введен в действие новый имущественный налоговый вычет – при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой валюты.
Налоговый вычет при покупке квартиры: изменения до 2025 года
Условия предоставления вычета на покупку квартиры и иной жилой недвижимости перечислены в п. 3 ст. 220 НК РФ. Напомним основные моменты:
- к вычету принимается стоимость приобретенного жилья, включая земельные участки, но не более 2 млн руб.;
- дополнительно можно получить вычет на сумму уплаченных процентов по ипотеке, кредиту, израсходованному на приобретение квартиры;
- из бюджета можно вернуть НДФЛ, перечисленный работодателем (нанимателем) за отчетный год (но максимум - за 3 года);
- для заявления вычета необходимо, чтобы у покупателя имелся облагаемый НДФЛ доход, а сам собственник был налоговым резидентом РФ.
Положения о вычете при покупке жилья менялись и ранее. Значительные изменения вступили в силу с 2014 г. (на основании Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ):
- вычет в 2 млн руб. разрешили использовать по нескольким объектам жилья до его полного исчерпания (при условии, что до 01.01.2014 вычет не применялся) – ранее вычет полагался лишь по одному объекту;
- сумму процентов, уплаченных по кредиту на покупку недвижимости после 01.01.2014, ограничили лимитом в 3 млн руб. (ранее учитывалась вся уплаченная сумма), принимаются такие расходы только по одному объекту.
На жилую недвижимость, приобретенную ранее 2014 г., распространяются прежние правила: вычет до 2 млн руб. предоставляется в отношении единственного объекта, а расходы на уплаченные до 2014 года проценты по ипотеке, в т.ч. рефинансированной, не ограничиваются.
Следующая поправка стала действовать для налогового вычета при покупке квартиры с середины 2016 г. Изменения коснулись состава документов, подтверждающих право собственности. Вместо копии свидетельства о праве собственности, к декларации прилагается выписка из реестра недвижимости (закон от 03.07.2016 № 360-ФЗ).
Чтобы заявить вычет и вернуть часть уплаченного налога, необходимо подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, в которой отражается стоимость покупки, сумма уплаченных процентов по кредиту, заявляемая сумма вычета, с приложением подтверждающих документов. Также можно обратиться за вычетом к работодателю.
Имущественный вычет в упрощенном порядке
За квартиру, покупку иного жилья и уплаченные ипотечные проценты вычет с 21.05.2021 г. может предоставляться иначе - в упрощенном порядке без подачи декларации и документов.
Для этого требуется соблюдение следующих условий (пп. 8.1. ст. 220, ст. 221.1 НК РФ):
- право на вычет возникло не ранее 01.01.2020;
- физлицо авторизовано в «Личном кабинете налогоплательщика»;
- банк, сопровождавший сделку, должен быть подключен к системе обмена данными с ФНС.
При одновременном выполнении указанных требований камеральная проверка и возврат средств собственнику жилья осуществляется в ускоренном порядке - в течение 1,5 месяцев с момента получения заявления инспекцией. Причем налогоплательщику составлять заявление самостоятельно не нужно - предзаполненный бланк размещается в «Личном кабинете» налоговиками после получения необходимых сведений.
В какой срок с начала года в личном кабинете на сайте ФНС появляется предзаполненное заявление от ИФНС для полученного имущественного вычета, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Собственнику квартиры остается проверить данные, подписать документ и отправить его налоговикам обратно.
Заполнять и подавать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и последующие годы не требуется, если покупатель недвижимости решил воспользоваться упрощенным порядком оформления вычета на квартиру. Также, в упрощенном порядке можно получить вычет за 2022 и за 2023 год.
НК РФ не лишает налогоплательщика возможности самостоятельно сдать 3-НДФЛ, если в том есть необходимость. Декларацию придется самостоятельно заполнить и отправить, например, в следующих случаях:
- если квартира была куплена ранее 01.01.2020;
- если банк не участвует в обмене данных с ФНС;
- когда расчет между сторонами сделки произведен без участия банка и т.д.
С 01.01.2022 прекратил действие пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ, требующий приложения документов, подтверждающих право на вычет и оплату покупки жилья. При этом обязательное представление документов на расходы предусмотрено пп. 6 п.3 ст. 220 НК РФ – если налогоплательщик заявляет о возврате налога в обычном порядке.
Изменения для владельцев новостроек
С 01.01.2022 на основании ст. 2 закона № 100-ФЗ изменилась формулировка пп. 2 и добавлен новый пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Стоимость земельного участка, предоставленного для ИЖС, при заявлении вычета учитывается с даты госрегистрации возведенного на нем жилого дома, а не после получения свидетельства о праве собственности на жилье.
При передаче квартиры застройщиком право на вычет возникает после принятия объекта по подписанному акту приема-передачи жилья или иному передаточному документу, но обратиться за вычетом и возвратом НДФЛ можно будет лишь после госрегистрации права собственности.
Итоги
Покупая жилье, можно воспользоваться правом на имущественный вычет. В этом случае сумму НДФЛ, перечисленного работодателем в бюджет, вернут налогоплательщику. Основные нюансы приведены выше в материале.
