Вычет при покупке земельного участка

26.07.2021
0
Команда СП

Имущественный вычет при покупке земельного участка физические лица оформляют в заявительном порядке в соответствии с нормами ст. 220 НК РФ. Но один лишь факт получения в собственность земли не создает оснований для получения налоговых преференций – важно наличие на этом участке жилой недвижимости. Заявить вычет можно через работодателя или налоговый орган – от выбора способа возврата подоходного налога зависят сроки получения возмещения и алгоритм действий.

Кому положен налоговый вычет при покупке земельного участка

Суть налогового вычета при приобретении в собственность объектов недвижимости – возврат части средств, уплаченных по сделке, за счет удержанного подоходного налога с доходов владельца имущества. Так, при выплате зарплаты налоговый агент (наниматель) удерживает и перечисляет в бюджет с заработка физического лица НДФЛ по ставке 13%, но при оформлении налогового вычета такие удержанные средства частично или в полном объеме возвращаются налогоплательщику (в зависимости от величины льготы и перечисленного в бюджет НДФЛ).

Налоговый вычет при покупке участка становится доступен для налогоплательщиков после оформления в собственность жилого дома, возведенного на таком земельном наделе. Какие могут возникнуть ситуации:

1. Участок приобретен в собственность, но на нем нет жилых построек. Если дом не построен, права на вычет по участку нет.

2. Физическим лицом приобретен участок, на котором уже есть жилое здание, которое также переходит в собственность нового владельца. В таком случае льгота может быть заявлена после оформления недвижимости в собственность.

3. Участок с домом куплен в рамках программы ипотечного кредитования. В этой ситуации можно вернуть налоговый вычет за покупку земельного участка и за банковские проценты по кредиту (учитываются только фактически уплаченные проценты).

В общем случае вычет предоставляется по участкам под ИЖС (индивидуальное жилищное строительство). Отдельно рассматривается вопрос о возмещении налога по приобретенным участкам с иным назначением. Если право на льготу возникло до 2019 года, а назначение купленного надела не ИЖС, компенсация не положена. Но с 2019 года действуют нормы, уравнивающие статус садовых и дачных участков и разрешающие строить на них жилые дома (ст. 3, п. 7 ст. 54 Закона от 29.07.2017 г. № 217-ФЗ). Если на садовом участке возведен именно жилой дом, вычет получить можно.

Налоговый вычет при покупке земельного участка сельхозназначения не может быть оформлен, если по участку обозначен вид разрешенного использования «садоводство». Это означает, что такая территория предназначена для выращивания на ней многолетних плодово-ягодных культур, но не для строительства жилья. Эти выводы подтверждаются Письмом Минфина от 07.09.2020 г. № 03-04-07/78389.

Налоговый вычет на приобретение земельного участка доступен налогоплательщикам при выполнении комплекса условий:

  • надо быть резидентом РФ;
  • обязательно наличие налогооблагаемых доходов (ставка взимаемого НДФЛ равна 13%);
  • у налогоплательщика есть неизрасходованный вычет, то есть лимит по нему не исчерпан, если право на вычет ранее заявлялось по другим объектам.

Максимальный вычет НДФЛ при покупке земельного участка равен 2 млн. руб. Это предельное ограничение распространяется не только на земельные наделы, но и на квартиры, дома, комнаты, на строительство жилья. То есть налогоплательщик может заявить вычет либо на один объект, либо на несколько разных, но совокупный размер льготы не может превышать 2 млн. руб. Применение вычета означает, что налогоплательщику вернут 13% от заявленной суммы, т.е. максимум 260 тыс. руб.

Пример

Физическое лицо приобрело участок за 300 тыс. руб. с жилым домом на нем за 1,5 млн. руб. Ранее имущественные вычеты не заявлялись. Вычет на приобретение земельного участка и дома на нем может быть оформлен в общей сумме 1,8 млн. руб., то есть возмещению подлежит 234 тыс. руб. налога (1,8 млн. руб. х 13%).

Максимальная сумма вычета при оформлении ипотеки составляет 3 млн. руб., то есть, вернуть можно до 390 тыс. руб. налога. Эта льгота распространяет свое действие исключительно на уплаченные ипотечные проценты. Вычет можно заявлять ежегодно, пока не будет исчерпан законодательный лимит или не закончится выплата ипотеки..

Так как вычет за покупку земельного участка без дома не предоставляется, воспользоваться налоговой преференцией можно только при условии возведения на купленной земле жилого дома. Причем право на льготу возникает не ранее даты оформления в собственность построенного на участке жилья. Период осуществления фактических расходов на строительство не имеет значения. Такой вывод подтверждается Письмом Минфина от 31.10.2013 г. № 03-04-05/46423.

Допустим, участок куплен в 2018 году, строительство дома на нем проводилось в течение 2019 года, а право собственности на жилое здание оформлено в 2020 году. Возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка и возведении на нем дома у налогоплательщика появилась в 2020 году – после оформления дома в собственность. Льгота может быть заявлена по окончании 2020 года в ИФНС или в течение 2020 года через работодателя.

Как оформить вычет при покупке земельного участка

Для получения компенсации по налогу необходимо обратиться в налоговый орган либо к работодателю. От избранного варианта зависят сроки и способ получения возмещения.

Получить налоговый вычет за покупку земельного участка у работодателя можно уже в году оформления права собственности на дом. Налогоплательщик будет получать всю сумму начисленного заработка без удержания 13% налога, тем самым будет постепенно уменьшаться размер заявленного вычета.

Как оформить налоговый вычет за покупку земельного участка (ИЖС) по месту работы:

  • получить в налоговом органе уведомление, подтверждающее право на льготу в конкретной сумме; для этого подается заявление и документы, подтверждающие приобретение участка, покупку или постройку дома (подавать декларацию и справки о доходах не надо);
  • составить заявление на имя работодателя с просьбой применить к доходу имущественный вычет; к заявлению прилагается уведомление из ИФНС
  • подать работодателю заявление и налоговое уведомление;
  • после получения бухгалтерией документов удержание НДФЛ прекращается с начала года и до исчерпания суммы льготы или до завершения налогового года.

Неиспользованный в текущем году остаток вычета можно перенести на следующий год, при этом придется получить новое уведомление в ИФНС и снова написать заявление работодателю.

Как оформить возврат налогового вычета при покупке земельного участка через ИФНС:

  • дождаться окончания года, в котором зарегистрировано право собственности на жилой дом, находящийся на купленном участке;
  • задекларировать свой доход и отразить вычет в декларации 3-НДФЛ;
  • подготовить копии документов, подтверждающих факт приобретения земельного участка, покупки или постройки и регистрации жилого дома на нем (договор купли-продажи, платежные документы и подтверждения права собственности), копию паспорта;
  • в случае с ипотекой потребуется кредитный договор с банком (копия) и банковская справка об уплаченных процентах;
  • собранный пакет документов подается в налоговую вместе с декларацией (лично, через МФЦ, по почте либо в электронном формате через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС или через Госуслуги).

Если вычет не использован полностью, его переносят на следующий год, подав новую декларацию.

Получение налогового вычета при покупке земельного участка возможно после завершения камеральной проверки ИФНС – она может длиться до 3 месяцев. Денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным налогоплательщиком в заявлении на возврат налога, в течение еще одного месяца.

Оставить комментарий