В справке 2-НДФЛ социальные вычеты отражаются, если налоговая льгота была применена по месту работы. Для этого физическое лицо должно предоставить работодателю:
- комплект документов, подтверждающих понесенные затраты и право на вычет;
- уведомление ФНС, разрешающее уменьшить налоговые обязательства физлица по НДФЛ в определенном объеме.
Возможность применения социального вычета регламентирована ст. 219 НК РФ. Льгота может быть предоставлена по таким направлениям расходов:
- оплата обучения;
- благотворительные взносы – пожертвования;
- лечение, покупка медикаментов;
- участие в системе добровольного пенсионного страхования, в том числе осуществление перечислений в НПФ;
- уплата взносов по договорам личного добровольного страхования.
При отражении в справке о доходах величины примененных вычетов социального типа необходимо использовать шаблон 2-НДФЛ, который утвержден ФНС Приказом от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последнее обновление бланка было произведено 17.01.2018 г.). Коды, которыми обозначаются вычеты и источники доходов, систематизированы в Приказе ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017 г.).
2-НДФЛ: социальные вычеты
Социальный тип вычетов отражается в справке в разделе 4. Для этого необходимо указать такие сведения:
- код льготы (вычета);
- сумма примененного вычета;
- реквизиты уведомления ФНС и обозначение шифра инспекции, выдавшей такой документ.
Если налоговые обязательства работника менялись под влиянием социальных вычетов по нескольким уведомлениям, выданным в отчетном периоде налоговыми органами, то необходимо отразить в справке реквизиты каждого такого документа. Для этого вводят дополнительные строки с данными по уведомлениям.
Коды вычетов, которые использовались для покрытия издержек на обучение, могут быть такими:
- 320 – если налогоплательщик оплачивал свое обучение или платил за образовательные услуги, оказываемые его брату или сестре при условии, что родственник не достиг возраста 24 лет и учится очно;
- 321 – если физическое лицо производило оплату за учебу своего ребенка (при условии, что ребенку еще нет 24 лет) или опекун оплатил очную учебу подопечного (в возрасте до 18 лет).
Налоговые вычеты, примененные в части понесенных затрат на медицинское обслуживание, отображаются в справке такими шифрами:
- 324 – вычет, предусмотренный за медуслуги, полученные самим работником или его близкими (супругом или супругой, родителями, несовершеннолетними детьми, в том числе усыновленными и взятыми под опеку), и за приобретение дорогостоящих медпрепаратов, выписанных лечащим врачом;
- 325 – эта комбинация чисел указывает на вычет по осуществленным взносам на добровольное личное страхование (страховой договор может быть оформлен как на самого работника, так и на его супругу (супруга), родителей и находящихся у него на иждивении детей в возрасте до 18 лет);
- 326 – вычет в сумме фактически осуществленных затрат на лечение из списка дорогостоящих медицинских процедур (сумма не ограничена размером налоговой льготы, этот вид издержек может быть покрыт в полном объеме).
Если указываются в 2-НДФЛ социальные вычеты, которые оформлены физическим лицом по перечисленным взносам в НПФ, то бухгалтером в справке о доходах суммы, зачтенные в качестве возмещения, обозначаются кодом 327. Уплаченные дополнительные страхвзносы на накопительную пенсию, по которым работником используется налоговая льгота, отражаются как вычет под шифром 328.
В третьем блоке данных в 2-НДФЛ фиксируются начисленные доходы физических лиц с помесячной расшифровкой видов выплат. Эти суммы вносятся без уменьшения на налоговые льготы.
В первой строке пятого раздела справки доходы отражаются в полном объеме. Этот показатель должен быть откорректирован в меньшую сторону на величину социальных и других видов вычетов при выведении суммы налоговой базы.
Как заполнить справку 2-НДФЛ, читайте здесь.
