Социальные вычеты в 2-НДФЛ

Когда социальные вычеты попадают в справку 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ социальные вычеты отражаются, если налоговая льгота была применена по месту работы. У работников есть такое право — применять вычет уже в текущем году, не дожидаясь окончания года (по декларации 3-НДФЛ). 

Для этого физическое лицо должно:

• подать в налоговую комплект документов, подтверждающих понесенные затраты и право на вычет и заявление на уведомление ФНС, разрешающее уменьшить налоговые обязательства физлица по НДФЛ в определенном объеме – причем работнику не нужно идти за готовым уведомлением в налоговую. ИФНС самостоятельно отправляет уведомление работодателю, а работника оповещает об этом (через личный кабинет на сайте ФНС либо по почте заказным письмом);
• после получения от налоговой сообщения о готовом уведомлении – подать своему работодателю заявление на соцвычет.

Возможность применения социального вычета регламентирована ст. 219 НК РФ. Льгота может быть предоставлена по таким направлениям расходов:

• обучение;
• благотворительные взносы, пожертвования;
• лечение, покупка медикаментов;
• фитнес – только, если подпадающие под льготу фитнес-услуги оказали ИП и юрлицо, входящие в Перечень Минспорта РФ;
• прохождение независимой оценки своей квалификации;
• участие в системе добровольного пенсионного страхования, в том числе осуществление перечислений в НПФ;
• уплата взносов по договорам личного добровольного страхования.

На заметку! Форма справки о доходах физлиц утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024). А перечень кодов доходов и вычетов налогоплательщиков, которые используются при заполнении справок, закреплены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в ред. от 18.10.2024).

Как социальные вычеты отражаются в справке 2-НДФЛ

Социальный тип вычетов отражается в справке:

1. По форме КНД 1175018 – в разделе 4.
2. Приложении № 1 к расчету – в разделе 3.

Для этого необходимо указать такие сведения:

• код льготы (вычета);
• сумма примененного вычета.

Коды вычетов, которые используются для покрытия издержек на обучение:

• 320 — если налогоплательщик оплачивал свое обучение или платил за образовательные услуги, оказываемые его брату или сестре при условии, что родственник не достиг возраста 24 лет и учится очно;
• 321 — если физическое лицо производило оплату за учебу своего ребенка (при условии, что ребенку еще нет 24 лет) или опекун, попечитель оплатил очную учебу подопечного в возрасте до 18 лет (бывшего подопечного – до 24 лет).

Налоговые вычеты, примененные в части понесенных затрат на медицинское обслуживание:

• 324 — вычет, предусмотренный за медуслуги, полученные самим работником или его близкими – супругом или супругой, родителями, несовершеннолетними детьми (и до 24 лет - если обучаются на очной форме), в том числе усыновленными и взятыми под опеку, а также детьми вне зависимости от возраста, признанными судом недееспособными, подопечными до 18 лет или до 24 лет, если они бывшие подопечные и обучаются по очной форме;
• 325 — эта комбинация чисел указывает на вычет по осуществленным взносам на добровольное личное страхование –  страховой договор может быть оформлен как на самого работника, так и на его супругу (супруга), родителей и находящихся у него на иждивении детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет – если дети обучаются на очной форме), подопечных;
• 326 — вычет в сумме фактически осуществленных затрат на лечение из списка дорогостоящих медицинских процедур (сумма не ограничена размером налоговой льготы, этот вид издержек может быть покрыт в полном объеме).

Уплаченные дополнительные страхвзносы на накопительную пенсию, по которым работником используется налоговая льгота, отражаются как вычет под шифром 328.

В разделе 3 справки 2-НДФЛ (КНД 1175018) фиксируются выплаченные физлицам доходы с помесячной расшифровкой видов выплат (по кодам). Эти суммы вносятся без уменьшения на налоговые льготы. В первой строке раздела 5 справки доходы отражаются в полном объеме. Этот показатель должен быть откорректирован в меньшую сторону на величину социальных и других видов вычетов при выведении суммы налоговой базы.

Как заполнить справку 2-НДФЛ (КНД 1175018) за январь - июнь 2025 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

В разделе 2 справки 2-НДФЛ (Приложение № 1 к расчету) фиксируются выплаченные физлицам доходы, налоговая база и тд. Налоговая база в этом случае соответствует сумме дохода, указанной в поле "Общая сумма дохода", сниженной на сумму вычетов, указанных в Разделе 3 Справки и в Приложении к Справке.

В Приложении к справке "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" среди прочего фиксируются выплаченные физлицам доходы с помесячной расшифровкой видов выплат (по кодам). Причем стандартные, имущественные и социальные вычеты по НДФЛ в Приложении к справке не указываются.

Итоги

К социальным вычетам относят возврат уплаченного НДФЛ при оплате лечения, обучения, добровольного страхования, фитнес-услуг. Социальные вычеты отражаются в справке 2-НДФЛ, если работник получает вычет через работодателя — в текущем году, а не по итогам года путем подачи декларации 3-НДФЛ в ИФНС.